Управленческий учет затрат на производственных предприятиях

 

Вывод: в целом валюта баланса на 31.12.2010 увеличилась на 7119 тыс.руб. В активе это произошло во многом за счет увеличения стоимости основных средств на 7158 тыс.руб., и дебиторской задолженности на 1373 тыс.руб., а в пассиве – за счет увеличения нераспределенной прибыли на 5451 тыс.руб., и долгосрочных займов на 7677 тыс.руб.

Анализ динамики состава  и структуры источников финансовых ресурсов

Анализ состава источников средств предприятия

 

Таблица 2.7

Источники средств	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период (+,-)		% к измению итога пассива баланса
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Собственные средства (капитал  и резервы):
Уставный капитал	10	0,06	10	0,04	0	-0,02	0
Нераспределенная прибыль	66	0,43	5517	24,69	+5451	+24,26	+76,57
Итого	76	0,49	5527	24,73	+5451	+24,24	+76,57
Заемные средства:
Долгосрочные кредиты	11118	73	3783	16,9	-7335	-56,1	-103,03
Долгосрочные займы	-	-	7677	34,35	+7677	+34,35	+107,8
Краткосрочные кредиты	3300	21,67	3300	14,77	0	-6,9	0
Кредиторская задолженность	733	4,81	2058	9,2	+1325	+4,39	+18,6
Итого	15151	99,5	16818	75,27	+1668	-24,23	+23,43
Всего	15227	100,00	22346	100,00	+7119	0	100

 

Вывод: уставный капитал  ООО «Горгаз» составляется из номинальной стоимости доли его участника. Размер уставного капитала общества составляет 10 000 рублей и полностью оплачен денежными средствами. Доля собственных  средств в общем составе источников средств предприятия на конец отчетного периода значительно увеличилась  (с 0,49 % до 24,73 %) за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли на 5451 тыс. руб. Несмотря на то, что доля заемных средств в общей стоимости источников средств предприятия снизилась с 99,5 % до 75,27 %, она продолжает оставаться на нежелательно высоком уровне.     Анализ движения источников заемных средств

Движение кредиторской задолженности

Таблица 2.8

Виды кредиторской задолженности	на  начало года	на конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4
Кредиторская задолженность	11851	16818	+4968
краткосрочная всего, в том числе	733	5358	+4625
за товары, работы, услуги	27	17	-10
Займы	-	3300	+3300
по расчетам с бюджетом	489	1343	+854
по прочим кредиторам	217	698	+481
долгосрочная всего, в том числе	11118	11460	+342
Займы	11118	3783	-7335
кредиторская задолженность	-	7677	+7655

 

Вывод: в целом за отчетный период кредиторская задолженность ООО «Горгаз» увеличилась на 4968 тыс.руб. Это произошло в основном за счет увеличения краткосрочной задолженности (по займам, налогам и прочим кредиторам). В структуре баланса ООО «Горгаз» кредиторская задолженность на конец отчетного периода составляет 75,27 %.

Анализ привлечения дополнительных источников финансовых результатов  и их использования

Источники вновь привлеченных средств за отчетный период

Таблица 2.9

Источники увеличения средств	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
За счет собственного дохода:
исчисленная амортизация	2657	10,63
нераспределенная прибыль	5517	22,08
Итого	8174	32,71
За счет внешних источников:
увеличение долгосрочных обязательств	11460	45,85
увеличение кредиторской задолженности	5358	21,44
Итого	16818	67,29
Всего	24992	100,00

 

Вывод: общая сумма увеличения источников средств ООО «Горгаз» показывает, что ее общий итог больше суммы увеличения итога баланса на 2646 тыс. руб. (24992 - 22346). Удельный вес средств, дополнительно вовлеченных в оборот предприятия за счет собственного дохода, в общем итоге источников увеличения средств составляет 32,71%. Этот факт подчеркивает важность роли самофинансирования в общем объеме мобилизуемых предприятием средств.

Направления вложения средств  за отчетный год

Таблица 2.10

Аналитические группы и статьи баланса	Сумма вложений, тыс.руб.	% к общей сумме вложений
Производственные фонды:
основные средства	7158	67,3
оборотные средства	1373	12,9
Итого	8531	80,2
Финансовые вложения
долгосрочные инвестиции	2102	19,8
Итого	2102	19,8
Всего	10633	100,00

 

Вывод: в анализируемом периоде ООО «Горгаз» осуществило вложение средств в производственные фонды в размере 8531 тыс. руб, что составляет 80,2 % всех вложений; а также имели место незначительные финансовые вложения (2102 тыс.руб.)

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности

Анализ показателей финансовой устойчивости

Таблица 2.11

Показатель	Значение		Изменение (+,-)
	на начало года	на конец года
Коэффициент капитализации  U1	199,36	3,04	-196,32
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2	-1,34	-1,62	-0,28
Коэффициент финансовой независимости U3	0,005	0,24	+0,235
Коэффициент финансирования U4	0,005	0,33	+0,325
Коэффициент финансовой устойчивости U5	0,46	0,76	+0,3

 

Показатели финансовой устойчивости на начало отчетного года:

Вывод: на основании полученных коэффициентов можно оценку степени  зависимости предприятия от заемных  источников финансирования. Коэффициент  капитализации находится вне  допустимых границ и намного их превышает, однако к концу отчетного периода  он резко снижается с 199,36 до 3,04.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования как в начале, так и в конце периода ниже нормы, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия полностью финансируются за счет привлеченных источников, что является отрицательным фактом.

Коэффициент финансовой независимости  находится ниже нормы, что говорит  о том, что удельный вес собственных  средств организации в общей  сумме источников финансирования невелик. Однако данный коэффициент имеет  тенденцию к увеличению (от 0,005 до 0,24)

Коэффициент финансирования тоже не соответствует нормативному значению, т.е. можно говорить о том, что меньшая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. Динамика по данному  показателю положительная.

Коэффициент финансовой устойчивости на начало периода ниже нормы, что  свидетельствует о том, что очень  малая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Но к концу периода данный коэффициент увеличивается и принимает соответствующее нормативу значение.

Таким образом, можно сказать, что исследуемое предприятие ООО «Горгаз» финансово зависимо от заемных средств, однако, за анализируемый период наблюдается динамика к повышению финансовой независимости предприятия.

Состояние активов и пассивов не соответствует задачам финансово-хозяйственной  деятельности исходя из равенства 

ОА< СК*2-ВА,

что является отрицательным  фактором.

Анализ достаточности  источников финансирования для формирования запасов

Таблица 2.12

Источник	на начало года, тыс.руб.	на конец года, тыс.руб	Изменение (+-)
СОС	-8698	-10405	-1707
КФ	2420	1055	-1365
ВИ	5720	4355	-1365

 

Показатели обеспеченности запасов источниками формирования

Таблица 2.13

Показатель	на начало года	на конец года	изменение (+-)
+- Фс	-12542	-12947	-405
+- Фт	-1424	-1487	-63
+- Фо	1876	1813	-63

 

Тип финансовой ситуации:

S (Ф) = {0; 0; 1}

Вывод: на основании полученных данных можно сказать, что и на начало, и на конец отчетного периода предприятие ООО «Горгаз» имеет неустойчивое финансовое положение.

Анализ ликвидности баланса

Таблица 2.14

Актив	на начало года	на конец года	Пассив	на начало года	на конец года	Платежный излишек / недостаток
Наиболее ликвидные активы (А1)	249	139	Наиболее срочные обязательства (П1)	733	2058	-484	-1919
Быстрореализуемые активы (А2)	2360	3733	Краткосрочные пассивы (П2)	3300	3300	-940	+433
Медленно реализуемые  активы (А3)	3844	2542	Долгосрочные пассивы (П3)	11118	11460	-7274	-8918
Труднореализуемые активы (А4)	8774	15932	Постоянные пассивы (П4)	76	5527	+8698	+10405
Баланс	15227	22346	Баланс	15227	22346	-	-