Учет безналичных расчетов, расчетные счета

 

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ - является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ организации учитывается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:

- поступление денежных  средств на расчетный счет  организации из кассы, с других  расчетных счетов организации, со  специальных и валютных счетов  – К-т соответствующих счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета»;

- при поступлении денежной  наличности, числящейся в пути  – К-т счета 57 «Переводы в пути»;

- при возврате займов, предоставленных организацией другим  юридическим лицам, участником простого  товарищества отражено получение  денежных средств от организации-участника, ведущего общие дела по результатам  раздела имущества, находящегося  в общей долевой собственности  – К-т счета 58 «Финансовые вложения»;

- при возврате авансов  поставщиками за невыполненные  обязательства – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- поступление излишне  перечисленных средств в бюджет  или во внебюджетные фонды  – К-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению»;

- при поступлении денежных  средств вследствие погашения  задолженности перед организацией  поставщиками, подотчетными лицами, учредителями, другими юридическими  и физическими лицами, филиалами, подразделениями организации –  К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при поступлении краткосрочных  и долгосрочных кредитов и  займов на счет организации  – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- погашение задолженности  работника перед организацией  за причинение материального  ущерба или по выданному займу  посредством внесения денежных  средств на расчетный счет  – К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- при погашении дебиторской  задолженности учредителей по  вкладам в уставный капитал  – К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;

- при поступлении вкладов  участников простого товарищества  – К-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при получении денежных  средств на осуществление конкретных  мероприятий – К-т счета 86 «Целевое финансирование»;

- поступление на расчетный  счет выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги  и выполненные работы – К-т счета 90 «Продажи»;

- поступление денежных  средств вследствие погашения  задолженности по списанным долгам, поступление штрафов, пеней и  других прочих доходов – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- поступление денежных  средств в счет будущих отчетных  периодов – К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»;

- поступление денежных  средств в связи с чрезвычайными  обстоятельствами – К-т счета 99 «Прибыли и убытки».

 

 

ВЫДАЧА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА организации учитывается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету различных счетов:

- при перечислении денежных  средств в кассу организации, пополнении других расчетных  счетов, специальных и валютных  счетов организации – Д-т соответствующих счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета»;

- при списании денежных  средств, числящихся в пути (например, при направлении денежных средств  на покупку иностранной валюты) – Д-т счета 57 «Переводы в пути»;

- при предоставлении организацией  займа, при внесении вклада в  общее имущество по договору  простого товарищества – Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;

- при списании денежных  средств в счет погашения задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- при возврате авансов  и излишне полученных денежных  сумм покупателям – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при погашении задолженности  по краткосрочным и долгосрочным  кредитам и займам, а также  по начисленным по ним процентам  – Д-т счетов 66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»;

- при погашении задолженности  организации перед бюджетом и  внебюджетными фондами по социальному  страхованию и обеспечению, а  также выплаты за счет этих  средств – Д-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению»;

- при перечислении денежных  средств в счет погашения задолженности  организации перед подотчетными  лицами, другими юридическими и  физическими лицами, филиалами, подразделениями  организации и выплате доходов  учредителям – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при погашении задолженности  по оплате труда, по выплате  доходов работникам-акционерам –  Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- на сумму предоставленного  работнику организации займа  и при перечислении на банковский  счет работника суммы страховых  выплат по обязательному страхованию  от несчастных случаев – Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- при окончании срока  договора простого товарищества  и погашении задолженности перед  участниками организацией, ведущей  общие дела – Д-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при принятии организацией  к бухгалтерскому учету собственных  акций, выкупленных у акционеров  – Д-т счета 81 «Собственные акции (доли)»;

- при уплате штрафов, пеней, неустоек – Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- при расходовании средств  ранее созданных резервов –  Д-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- при утрате денежных  средств в результате пожаров, стихийных бедствий и т.д. – Д-т счета 99 «Прибыли и убытки»

ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту следующих счетов:

- при зачислении денежных  средств в аккредитивы, депонировании  средств для выдачи чековых книжек, перечислении средств в банковские вклады и т.д. – К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

- при погашении задолженности  поставщиками, подотчетными лицами  организации и другими физическими  и юридическими лицами – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- при поступлении авансов  и предоплат от покупателей и заказчиков – К-т счета счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при депонировании денежных  средств для выдачи чековых  книжек за счет предоставленных  кредитов – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- при возврате средств  из бюджета – К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- при погашении задолженности  учредителями по взносам в  уставный капитал – К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;

- при расчетах по договору  доверительного управления имуществом  учредитель управления отражает  поступление денежных средств  в счет причитающейся прибыли  – К-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при зачислении денежных средств в счет вклада от участника совместной деятельности по договору простого товарищества на специальные счета, участником, ведущим общие дела – К-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при поступлении средств  целевого финансирования в виде  государственной помощи – К-т счета 86 «Целевое финансирование»;

- при отражении положительных курсовых разниц, возникших в результате изменения курса рубля к иностранной валюте – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- при получении денежных  средств по договорам дарения  или в счет доходов будущих  периодов – К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»;

- при получении денежных  средств в связи с чрезвычайными  обстоятельствами – К-т счета 99 «Прибыли и убытки».

ВЫБЫТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» и дебету следующих счетов:

- при поступлении денежных  средств в кассу организации на выдачу заработной платы, пенсий, пособий и т.д. – Д-т счета 50 «Касса»;

- при поступлении в  банк средств по неиспользованным  аккредитивам и по возвращенным  в банк чекам, при погашении  организацией депозитных сертификатов  – Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

- при погашении задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами организации  и другими физическими и юридическими  лицами – Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- при погашении займов  и кредитов и процентов, приходящихся  к уплате по ним – Д-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- при погашении задолженности  организации перед бюджетом, внебюджетными  фондами, по оплате труда и  выплате доходов учредителям  – Д-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями»;

- при перечислении денежных  средств выделенным на отдельный  баланс подразделениям организации  – Д-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при перечислении участником, ведущим общие дела по договору  простого товарищества, денежных  средств остальным участникам  по окончании договора – Д-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при принятии организацией  к бухгалтерскому учету собственных  акций, выкупленных у акционеров  – Д-т счета 81 «Собственные акции (доли)»

СЧЕТ 57 «ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ ПО ДЕБЕТУ с кредитом различных счетов при совершении следующих хозяйственных операций:

- при сдаче денежных  средств из кассы организации  для зачисления на расчетный и другие счета – К-т счета 50 «Кассса»;

- при покупке иностранной  валюты за рубли – К-т счета 51 «Расчетные счета»;

- при продаже иностранной  валюты банком по поручению  организации – К-т счета 52 «Валютные счета»;

- при переводе аванса  от покупателей – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при погашении дебиторской  задолженности юридическими и  физическими лицами, подразделениями  организации, выделенными на отдельный  баланс – К-т счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при внесении денежных  сумм в кассы кредитных организаций  для зачисления на расчетные  счета организаций – К-т счета 90 «Продажи»;

- при отражении положительных курсовых разниц, возникших по переводам в пути в связи с изменением курса рубля к иностранной валюте – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы».

СЧЕТ 57 «ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ ПО КРЕДИТУ с дебетом различных счетов при совершении следующих хозяйственных операций:

- при поступлении в  кассу организации денежных средств, числящихся в пути – Д-т счета 50 «Касса»;

- при зачислении на  расчетный счет денежных средств, числящихся в пути и отражении  выручки в рублях от продажи  иностранной валюты – Д-т счета 51 «Расчетные счета»;

- при поступлении на  валютный счет денежных средств, числящихся в пути – Д-т счета 52 «Валютные счета»;

- при оформлении денежного  перевода на возврат ранее  полученного аванса от покупателей  – Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при отражении суммы  денежного перевода при погашении  задолженности организации перед  работником – Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».