Учет выпуска готовой продукции

В зависимости от способа  доставки товаров, промышленного производства и других особенностей окружающей среды  в качестве основного документа, организации могут использовать счет-фактуру для распространения  материалов на стороне накладные, и  т.д. После этого вопросы бухгалтерского учета счет-фактуру и платежное  требование на имя покупателя.

Все организации, которые  облагаются НДС Кроме того, клиенты должны написать счет-фактуру на реализацию товаров. Счет признал документ, являющийся основанием для обвинений против суммы налога к вычету или его восстановления. Присоединяйтесь к ним, сделанные в реестр счетов-фактур в хронологическом порядке.

Счет-фактура должен содержать следующую информацию:

1.Порядковый номер и дату выписки;

2.Полное или сокращенное наименование и идентификационный номер продавца товара (работы, услуги) в соответствии с учредительными документами;

3.Наименование получателя продукции (работы, услуг) и его идентификационный номер; 

4.Наименование продукции (работы, услуги);

5.Единицу измерения, цену за единицу;

6.Страну происхождения продукции ;

7.Стоимость (цену) продукции (работы, услуги);

8.Номер грузовой таможенной декларации

9.Сумму НДС;

10.Дату представления и др.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых  должен быть представлен к плательщику  поставщиком при отгрузке товаров, работ или услуг, для второй остается у продавца и хранится в вышеупомянутом журнале.

Счет-фактура составляется для расчета НДС на сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров, средства от штрафов , пеней штрафов, уплата штрафов за нарушение обязательств по указанным доставки.

В ситуации, когда организация  выполняет свои обязательства перед человеком - предпринимателя без образования юридического лица, счет-фактура выдается в установленном порядке с соответствующей информацией на конкретное лицо - покупатель (заказчик). Право на возмещение налога физ. лицо, указанное в бюджете, нет.

Счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации, а также лицо, ответственное  за выпуск товаров. При необходимости, счет-фактура может быть подписан и другие ответственные лица, полномочия которого являются фиксированными распоряжением (приказом) руководителя организации.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж "в налоговом  периоде, в котором возникает  налоговое обязательство. Он также  записал лент контрольно-кассовых машин  при совершении операций на объектах, облагаемых НДС и освобожденных  от налогообложения. Счета дилера с  регистрацией в книге продаж с  момента выдачи денежных полученных в виде авансов и других платежей. эти записи в момент отгрузки товаров (работ, услуг) снижен на сумму ранее начисленных с них налоги.

Биржи, совершаемые сделки по купле-продаже иностранной валюты либо ценных бумаг регистрируют в книге продаж с отражением счета-фактуры, выписанного каждому участнику сделки на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.

Такая же процедура на стоимость  услуг, оказанных по купле-продаже ценных бумаг, осуществляется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, выступающими на бирже от своего имени, но за счет и по поручению клиента.

По договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, выполняемым организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу третьих лиц, регистрируются выписанные в адрес покупателей счета-фактуры в книге продаж на сумму дохода, полученного в виде вознаграждения после выполнения соответствующих условий, предусмотренных в любом из указанных договоров.

В тех случаях, когда в  розничной торговле либо общественном питании расчеты с населением организация осуществляет за наличный расчет с применением контрольно-кассовых машин, операция считается оформленной, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие обязательные реквизиты:

1.Наименование организации-продавца;

2.Идентификационный номер плательщика (ИНН);

3.Номер кассового аппарата;

4.Номер и дату выдачи чека;

5.Цену продаваемого товара с НДС.

В Положении по бухучету и отчетности указывается, что при  реализации товаров, товаров, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин допускается по данным кассовых чеков составлять первичный учетный документ по реализации не реже одного раза в день (по его окончании).

Если населению продаются  товары (работы, услуги) без использования  контрольно-кассовых машин, в случаях, предусмотренных законом, вместо счетов-фактур могут употребляться действующие бланки строгой отчетности с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.

В том случае, когда расчеты  за товары (работы, услуги), реализуемые  непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделений связи и т.п., допускается  применение действующей первичной  учетной документации. В дальнейшем указанная документация регистрируется в книге продаж в хронологическом  порядке по мере сбыт либо получения предоплаты в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается, сбыт товаров.

Действует ограничение - пятидневный срок, не позднее которого с момента сбыт, выполнения работ либо оказания услуг продавец должен был выписать и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру. Организация вправе не соблюдать пятидневный срок выставления счетов-фактур. Можно выставлять их по итогам отчетного месяца, но в любом случае не позднее 5-го числа следующего месяца. Однако эти отступления допустимы для предприятий тех видов экономической работы (нефтяной и газовой, энергетики и др.), которые осуществляют долгосрочные поставки товаров одному и тому же покупателю.

При ежедневной многократной отгрузке товаров в адрес одного покупателя выставление счетов-фактур данному покупателю организация-поставщик вправе производить один раз в день.⁶ Такой вариант чаще всего может иметь место в отношении продуктов питания. Тем не менее должен быть сохранен указанный выше срок, т.е. составление счетов-фактур и их выставление покупателям можно производить один раз в день не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров.

На предприятиях, имеющих обособленные подразделения и филиалы, оформление счетов-фактур допускается печатью, как самой организации, так и указанных подразделений, а также специальной печатью для счетов-фактур. Также подразделения не обязаны направлять в головную организацию журналы выставленных и полученных счетов-фактур. Достаточно передать туда только книги покупок и книги продаж.

Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы в пределах отчетного года. Если они не использованы в отчетном году, то подлежат использованию в следующем отчетном периоде. Нумерация новых бланков осуществляйся в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера. В начале отчетного года нумерация начинается вновь с единицы.

 Можно вести книги продаж (покупок) с помощью ПК, распечатывая их не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), с указанием нумерации страниц. Страницы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

После выполнения своих обязательств перед заказчиком в форме отгрузки товаров, выполнения работ либо оказания услуг поставщик выписывает платежное требование. Оно представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость предъявленных обязательств. Платежное требование выписывается поставщиком в трех либо четырех экземплярах в зависимости от того, одним либо двумя банками обслуживается данная операция.

Исходя из условий договора участников сделки, покупатель принимает  к оплате платежное требование поставщика с акцептом (согласием на оплату) либо расчеты с ним осуществляются без его распоряжения.

В соответствии с принятой процедурой указанная документация вместе с отгрузочными документами (товарной накладной, спецификацией  и др.) направляется в банк плательщика с реестром, составляемым в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра  оформляется двумя подписями  лиц, право которых предусмотрено  в учредительных документах плательщика, и оттиском печати.

Банк проверяет полноту  и правильность заполнения предъявленных  продавцом расчетных документов, подтверждая соответствие их предусмотренным  требованиям путем проставления ответственным исполнителем штампа, даты приема и своей подписи.

Не соответствующие необходимым  требованиям расчетные документы  вычеркиваются из реестра и возвращаются получателю средств.

Оба экземпляра реестра и  исправления в них заверяются работником банка. После этого последние  экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются поставщику как подтверждение того, что банк принял к исполнению документы на взыскание денежных средств с покупателя.

Первый экземпляр реестра  остается в банке и хранится в  отдельной папке в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Первый экземпляр платежного требования банк представляет плательщику, который дает согласие на оплату. После  этого платежное требование передается плательщиком в обслуживающее его  отделение банка для оплаты. Банк изымает отгрузочные документы  поставщика, ранее находившиеся в  картотеке № 1, и передает их покупателю, снимает деньги с расчетного счета  плательщика и перечисляет их на имя поставщика в обслуживающий  его банк.

Затем этот экземпляр прилагается  к лицевому счету плательщика, а  последнему банк выдает выписку с  расчетного счета, подтверждающую снятие денежных средств, с приложением  к ней второго экземпляра платежного требования. В данном экземпляре должна быть отметка банка с указанием  даты проведенной операции по снятию денег. Третий и четвертый экземпляры возвращаются в банк поставщика с  указанием даты перечисления средств  заказчиком. Из них третий экземпляр вместе с выпиской, подтверждающей факт зачисления платежа, банк передает поставщику, а четвертый остается в банке.

Данные платежного требования и вторых экземпляров отгрузочных  документов, оставшихся у поставщика, служат основанием для записи об отгрузке товаров в разделе 2 ведомости аналитического и синтетического учета № 16 «Отгрузка, отпуск и реализация товаров ». Аналитический учет отгрузки и сбыт формируется как по отдельным видам товаров в натуральном выражении, так и по каждому платежному документу в двух оценках — по фактической себестоимости и продажной цене. Входящим остатком по товаров, не оплаченной с прошлого месяца, служат данные этого раздела за предыдущий месяц.

Эти данные используются для  организации оперативного контроля над выполнением договорных обязательств покупателями. Информация может быть использована также в целях анализа влияния инфляционных процессов на формирование финансовых результатов организации-поставщика, поскольку в этом разделе содержатся сведения о сроках, как отгрузки, так и оплаты товаров. Информация о транспортных расходах формируется в разделе 2 в той части, в которой они подлежат возмещению покупателями согласно соответствующему виду франко.

Последующая оплата, предшествующая акцепту счета, не всегда приемлема  для поставщика из-за задержки платежей заказчиком и связанных с этим прямых убытков. К тому же такой порядок в юридическом плане не согласуется с переходом права собственности на товар с момента его отгрузки.

Фактическая себестоимость  отгруженной товаров при сложившейся учетной практике исчисляется в конце месяца, но данным ведомости № 16. При этом возможны два варианта. Исчисленный в нем процент отклонений (-5,2%) фактической производственной себестоимости по отношению к ее учетной цене (плановой себестоимости либо договорной цене) не учитывает остатки отгруженной товаров на начало месяца. Во внимание принимается только сумма отгруженных товаров за отчетный месяц. Целесообразность данного варианта оправдана только в случаях стабильных остатков отгруженных товаров по месяцам года, т.е. неоплаченные счета относятся к покупателям, в адрес которых отгружена продукция в отчетном месяце. В условиях спада объемов производства, разрыва сложившихся хозяйственных связей этот вариант, несмотря на упрощенность расчета, имеет ограниченные возможности применения. Второй вариант расчета предусматривает изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец месяца.

Применение счета 40 «Выпуск  товаров » позволяет избежать учета движения готовых товаров на складе, в отгрузке и сразу списывать отклонения, выявленные на данном счете, на счет 90 «Сбыт».

 Синтетический учет готовой продукции ведется в журнале-ордере № 11 по кредиту счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 90 «Сбыт», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Планом счетов разрешается употреблять для целей выручки от сбыт готовых товаров, которая определённое время не может быть признана в бухгалтерском учете, счет 45 «Товары отгруженные». Такой подход может использоваться в организации для учета готовых изделий, переданных другим организациям для сбыта на экспорт, на комиссионных началах и др. В этом случае возникает необходимость ежемесячного расчета фактической себестоимости отгруженной товаров путем корректировки е6 твердой учетной цены (оптовой цены либо плановой себестоимости) на сумму ее отклонений.

Объем продаж готовых товаров, выполненных работ либо оказанных услуг формируется на сопоставляющем активно-пассивном счете 90 «Сбыт». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-5 «Экспортные пошлины»;