Учет готовой продукции и её реализация на предприятии ООО «Лесторг»

     Одновременно  себестоимость отгруженной или  предъявленной покупателю продукции  списывается: Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» К-т 43 «Готовая продукция». На сумму НДС и других аналогичных платежей, полученных в составе выручки при методе продажи «по отгрузке», делается запись: Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». При методе продажи «по оплате» задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. В этом случае, сумма НДС отражается по: Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Поступившие платежи за проданную продукцию учитываются по: Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Задолженность по НДС перед бюджетом — Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

     При погашении задолженности перед  бюджетом по НДС делают запись: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по НДС»  К-т 51 «Расчетные счета». Денежные платежи, поступившие в порядке предварительной оплаты до отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг), отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом делают запись. Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

     После отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг): Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы  полученные» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и одновременно: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка». Стоимость оплаченной, но не вывезенной с территории организации-изготовителя продукции включается в объем продажи и в тех случаях, когда она может быть оставлена на ответственное хранение у поставщика. Передача изделий на ответственное хранение должна быть оформлена соответствующими документами.

     По  окончании каждого месяца сопоставляют сумму итогов дебетовых оборотов по вышеперечисленным субсчетам с итогом кредитовых оборотов по субсчету «Выручка» Полученный результат будет представлять собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эту сумму заключительным оборотом отчетного месяца списывают проводкой: а) если получена прибыль — Д-т 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки»; б) если получен убыток — Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» по окончании каждого месяца сальдо не имеет.

 

1.10. Документальное оформление  движения готовой  продукции

 

     Достоверный бухгалтерский учет готовой продукции  и операций по ее реализации возможен только при грамотной организации  документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов.

     Основными документами, без которых организация  не может продать свою продукцию  на рынке, являются:

     • сертификат соответствия, который подтверждает безопасность продукции организации  для жизни и здоровья потребителей, а также невозможность нанесения вреда их имуществу и окружающей среде;

     • гигиеническое заключение, которое  свидетельствует о безопасности данной продукции для здоровья граждан  в период всего жизненного цикла  товара: при его производстве, эксплуатации и утилизации;

     • качественное удостоверение на продукцию, характеризующее важные качественные показатели партии отгруженной продукции  и содержащее сведения о количестве товара в партии, весе, таре и упаковке;

     • упаковочный ярлык. Описывает существенные свойства и параметры товара, связанные с его изготовлением, использованием и стоимостью. Он выписывается в трех экземплярах на каждое отдельное место (ящик, тюк и другую тару). Один экземпляр вкладывается вместе с товаром в упаковку, второй прилагается к счету-фактуре, третий остается на складе. Для учета движения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями организации применяются: приемо-сдаточный акт, приемо-сдаточная накладная, накладная на передачу готовой продукции в место хранения (ф. № МХ-18) и приходный ордер (ф. № М-4). Они используются для оформления вы- пуска и приемки готовой продукции на соответствующий склад. Для этой же цели предназначены требование-накладная (ф. № М-11) и накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары. Журнал учета товаров на складе (ф. № ТОРГ-17) предназначен для учета сохранности и движения готовой продукции в пределах отведенных мест их хранения. Накладная (ф. № 19), накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) и приказ-накладная, предназначенные для выдачи поставщиком готовой продукции покупателю, относятся к категории товарных документов и содержат сравнительно подробные характеристики отгружаемой или отправляемой продукции. Иногда в них приводятся данные о стоимости, но они не являются обязательными. Эти документы должны быть дополнены счетом-фактурой и счетом (ф. № 868). В счетах содержатся требования к покупателям или подтверждения ранее проведенных ими платежей. Кроме того, в счетах указываются некоторые характеристики товара. Счета-фактуры должны выписываться по установленной форме. Они являются основанием для отражения в учете расчетов по НДС и акцизам. Их необходимо фиксировать в специальных журналах (выставленных и поступивших счетов-фактур), а операции по купле продаже отражать соответственно в книге покупок и книге продаж. Правила оформления счетов-фактур, ведения журналов их учета, книг покупок и продаж изложены в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (с последующими изменениями). Товарно-транспортная накладная (ф. № 1-Т) и путевой лист грузового автотранспорта (ф. № 4-П) предназначены для оформления процесса перемещения продукции от поставщика к покупателю. Они содержат полные сведения о грузе и условиях его транспортировки. Продажа готовой продукции оформляется в бухгалтерском учете в зависимости от способа продажи — по предоплате или по отгрузке. После предоплаты продукция отгружается вместе с товаросопроводительными документами или же они высылаются отдельно. После отгрузки продукции поставщик сдает расчетные документы в свой банк вместе с платежным требованием на получение акцепта и востребование платежа.

     Ниже  представлена схема готовой продукции: 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. Организация учета готовой продукции в ООО «Лесторг»

2.1. Краткая экономическая  характеристика ООО  «Лесторг»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Лесторг»  создано в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законодательными актами Российской Федерации.

     Юридический адрес предприятия: 614000 Пермский край, Пермский район, д. Кондратово, ул. Садовая, 23. Головной офис ООО «Лесторг» находится в г. Пермь по адресу: ул. Попова, 25б.

     Целями  деятельности ООО «Лесторг» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

     Общество  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:

     - заготовка, а также глубокая  переработка древесины, переработка  древесных отходов и дров;

     - заготовка леса и производство  деловой древесины;

     - первичная переработка лесоматериалов  хвойных и лиственных пород;

     - раскряжевка хлыстов на сортименты;

     - производство древесной щепы;

     - распиловка и строгание древесины;  пропитка древесины, в том числе:  сушка древесины, распиловка, строгание  и другие виды механической  обработки древесины, в том  числе профилирование пиломатериалов по кромке или по пласти, производство деревянных железнодорожных шпал и другой продукции шпалопиления, производство ненаборных деревянных покрытий для пола, производство древесной шерсти, древесной муки, щепы и стружки, пропитка и химическая обработка древесины консервантами или другими веществами;

     - производство гонта, дранки, деревянных  плинтусов, наличников и аналогичных  фигурных профилированных изделий;

     - производство, листов для клееной  фанеры;

     - производство пиломатериалов, производство  непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины;

     - производство шпона, фанеры, плит, панелей, в том числе: производство  клееной фанеры, производство фанерных  плит, производство древесно - стружечных  плит, производство древесно - волокнистых  плит;

     - производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий;

     - производство сборных деревянных  строений, в том числе производство  сборных деревянных строений  различного назначения: жилых домов,  рабочих бытовок, хозблоков, бань, контор, гаражей, теплиц, навесов и тому подобных;

     - производство деревянной тары;

     - производство прочих изделий  из дерева;

     - розничная торговля изделиями  из дерева, пробки и плетеными  изделиями;

     - розничная торговля лесоматериалами;

     - осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

     В соответствии с Уставом высшим органом  управления «Лесторга» является общее  собрание участников. Единоличным исполнительным органом является директор. Организационная схема управления ООО «Лесторг» представлена в схеме 1.

     

     

               Схема 1.

     

     

2.2. Документальное оформление  и учет выпуска  готовой продукции  на складах и  в бухгалтерии  в ООО «Лесторг»

 

     Принимая  от рабочих уложенную в штабель в течении дня лесопродукцию, мастер (бракер) участка обязан обмерить каждый сортимент по соответствующим таблицам, установить его объем в кубатуре, произвести маркировку (указать сорт, диаметр). Данные заносятся в дневник по учету лесопродукции с указанием сорта, диаметра, количества штук в 2-ух экземплярах с подписями бригадира и мастера. Ежедневно в конце рабочего дня 1 экземпляр дневника сдается старшему мастеру либо начальнику техучастка.

     По  истечении отчетного месяца на основании  данных дневника, начальник техучастка (старший мастер) составляет наряд-акт на выполненные работы на основании которого начисляется заработная плата работников, занятых на заготовке, а так же списываются ГСМ, запасные части и материалы.

     Затраты на заготовке древесины учитываются на балансовом счете 20 «Лесозаготовка» в корреспонденции со счетами 02, 10, 60, 69, 70. В конце отчетного месяца готовая лесопродукция приходуется на балансовом счете 43 «Готовая продукция» в разрезе подразделений, подотчетных лиц и по сортименту (деловой, дровяной), сортности, длине по плановым ценам.

     Мастер  при отправке лесопродукции на каждый рейс выписывает ярлык на вывозку  древесины в 3-ех экземплярах, в котором  указываются: порода, сортимент, сорт, диаметр, количество штук в кубатуре. 1-й и 2-й экземпляры выдаются водителю (покупателю), из которых 1-й экземпляр вручается работнику конечного склада принявшего лесопродукцию, 2-й прилагается к путевому листу а 3-й остается у отправителя лесопродукции (мастера) и передается в подразделение.

     В конце отчетного месяца должна быть произведена сверка между материально-ответственными лицами, принявшими и отпустившими лесопродукцию по фактурам или требованию-накладным на внутреннее перемещение лесопродукции.

     В случае продажи лесопродукции непосредственно  покупателям после оплаты покупателем товарной накладной, мастером (бракером) производившим отпуск круглых лесоматериалов выписывает ярлык на вывозку древесины в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр выдается покупателю, 2-й остается у отправителя лесопродукции (мастера) и передается в подразделение.

     Учет  лесопродукции на участке ведется  в лицевом счете, который открьюается  в момент выписки лесорубочного  билета. В лицевом счете должны быть указаны: № лесорубочного билета, количество разрешенной к заготовке  древесины, фактическая заготовка в разрезе сортиментов и диаметров, фактическая реализация либо внутреннее перемещение с указанием № документов на отпуск лесопродукции и наименование потребителя. Лицевой счет ведет начальник техучастка. К лицевому счету должны быть приложены все экземпляры дневника учета лесопродукции и ярлыков. Лицевой счет должен быть закрыт после полной вывозки древесины.

     На  основании лицевых счетов делается отчет о движении лесопродукции  с приложением первичных документов на заготовку и реализацию (наряды, ордера на отпуск).

     Вывезенная  в цех лесопереработки древесина  приходуется мастером лесопиления  на основании фактур или требования-накладных  на внутреннее перемещение и списывается  с балансового счета 43 «Готовая продукция (полуфабрикат)» на основании нарядов на производство работ с отнесением затрат на балансовый счет 20 «Лесопиление» учета расходов цеха лесопереработки. На этом счете также отражаются прямые затраты по лесопилению - заработная плата, ЕСН, взносы на ОПС, запчасти и пр., относящиеся непосредственно к расходам цеха лесопиления. При этом делаются проводки Д 20 К 02 (10, 60, 69,70, 76).