Учет движения денежных средств в кассе организации

     На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Так как ООО «Дол-Хлеб» кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, оно использует зарегистрированные в налоговых органах контрольно-кассовые машины.

     На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира - операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовых машин (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира - операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его заместителя или главного бухгалтера.

     В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний — инкассатору.

     На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе ООО «Дол-Хлеб» денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией, а также приобретенные на стороне.  Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов — отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

     Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Рассмотрим основные хозяйственные операции ООО «Дол-Хлеб» за апрель 2009 г.:

      В кассу поступила выручка от продажи хлебобулочных изделий:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 90.1 «Выручка»

      В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»

      В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

      Из кассы выплачена заработная плата работникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «касса»

      Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:

Дебет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит 50 «Касса»

      Из кассы сданы деньги на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»

      Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:

Дебет 70 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса»

     В ООО «Дол-Хлеб» установлен лимит, равный 3000 руб., который может быть превышен лишь в течение трех дней со дня выдачи заработной платы сотрудникам.

     Заработная плата выдается кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.

Одновременно данные заносятся в компьютерную программу для дальнейшей ее обработки.

     Учет движения денег в кассе ООО «Дол-Хлеб» ведется бухгалтером в кассовой книге с использованием компьютерной программы. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число.

     По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.

      Бухгалтерский учет в ООО «Дол-Хлеб» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

     Обязанности кассира выполняет Михеева Наталья Романовна, поэтому с ней заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

     В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован. Однако, в результате некомпетентных действий бухгалтера были выявлены некоторые арифметические и логические ошибки. В связи с чем, руководителю необходимо принять на работу нового, более квалифицированного и ответственного бухгалтера, так как действующий бухгалтер относится к своим обязанностям не ответственно.

Заключение.

     В ходе написания данной курсовой работы  были сделаны следующие выводы.

        Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

        Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

        Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

        При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

        Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.№ КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежаще оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

        Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

        Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

        Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

     Торговым организациям для своевременного, полного и точного учета денежных средств в кассе организации, необходимо иметь квалифицированных специалистов на всех должностях, касающихся данной сферы учета: кассир, бухгалтер, главный бухгалтер. Тогда, на условиях разделения труда, каждый работник будет занят своими обязанностями, и организация не будет нести потери, вызванные неправильным учетом или допущением ошибок в нем, ввиду совмещения одним работником нескольких должностей. Кроме этого, каждому предприятию необходимо тщательным образом подбирать штатных работников бухгалтерии, обращая при этом внимание главным образом на уровень образования бухгалтера (кассира, главного бухгалтера), его опыт работы и квалификацию.

     Автоматизация учета позволит свести риск допущения ошибок к минимуму, а значит, организация не понесет существенных материальных потерь, вызванных недостатками в учете.

     Налаженная система внутреннего аудита, внезапных ревизий кассы, а также график проведения инвентаризаций позволят избежать хищений, недостач, подлогов и так далее.

Список используемой литературы.

        Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями на 19 мая 2010 г.)

        Положение ЦБР от 25 ноября 1997г. №5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 8 августа 2000 г.)

        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н, с изменениями и дополнениями от 18 сентября 2006г.)

        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н с изменениями и дополнениями от 24.03.00 № 31н)

        Инструкция ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

        Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов// Изд. 4-е перераб. И доп.-М.: Март. 2009.

        Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева// М.: Вузовский учебник, 2008.

        Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии/ Глушков И.Е.// Издание 11, 2009

        Уваров В.Г. «Касса без сигнализации – повод для штрафа» // Учет. Налоги. Право. еженед. газета – М., № 36, 2009.

        Максимов В.В. «Все об изменениях в бухгалтерском учете и налогообложении» // Время бухгалтера. проф. журн. – М., №22, 2009.

        www.buhgalteria.ru

        www.actinfo.ru 

Приложения.

Приложение 1. Приходный кассовый ордер (КО-1).

Приложение 2. Расходный кассовый ордер (КО-2).

Приложение 3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).

Приложение 4. Кассовая книга (КО-4).