Учет движения нематериальных активов. Удержания и вычеты из заработной платы

Размер взыскиваемых алиментов утверждается в судебном порядке, поэтому, прежде чем удерживать алименты, бухгалтер в обязательном порядке должен проверить, какая сумма указана в исполнительном листе, ведь она может отличаться от стандартной доли, предусмотренной ст. 81 СК РФ. Кроме того, существует предельный размер взыскиваемых удержаний - не более 70% дохода сотрудника (ст. 138 ТК РФ).

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, т.е. после удержания НДФЛ. Бухгалтеру при расчете НДФЛ необходимо также помнить, что сотруднику, уплачивающему алименты, положены стандартные налоговые вычеты, как и любому другому сотруднику, в соответствии с НК РФ. Кроме того, если работник является одиноким отцом (т.е. не женат), то ему положен вычет на ребенка в двойном размере, т.е. 600 руб., правда, при условии, что он представил копию свидетельства о рождении ребенка, заявление на вычет и копию исполнительного листа.

Что касается момента прекращения удержания алиментов из заработной платы, то согласно ст. 120 СК РФ выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

      по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

      при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

      при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

      при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

      смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Полученный исполнительный лист, также, может быть связан с обязанностью сотрудника возместить ущерб, установленный судебной инстанцией. Согласно ст. 64 Закона N 119-ФЗ при отсутствии у должника имущества или недостаточности имущества для полного погашения взыскиваемых сумм допускается обращение взыскания на заработную плату должника. А, значит, исполнительный лист может поступить в организацию, где данный должник работает.

После получения подобного исполнительного листа бухгалтер должен определить размер дохода, с которого производится удержание. Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание по исполнительному листу, Закон № 119-ФЗ не содержит, однако он содержит перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Так, взыскание не производится с сумм:

      возмещения вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

      выплаченных лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

      выплаченных сотрудникам в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

      выплаченных сотрудникам за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

      выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника.

Со всех остальных доходов производится удержание по исполнительному листу.

В отличие от удержаний по исполнительному листу в связи с уплатой алиментов предельный размер удержаний в данном случае меньше. Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. В данном случае п. 1 ст. 66 Закона № 119-ФЗ установлен предельный размер - не более 50% дохода сотрудника.

Взыскание суммы по исполнительному листу, как и в случае с алиментами, производится после удержания из заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, т.е. после удержания НДФЛ.

Порядок расчета сумм удержаний и отражения их в бухгалтерском учете аналогичен порядку, применяемому при удержании алиментов.

Основная проблема при удержании по исполнительным листам – когда на одного и того же сотрудника поступает несколько исполнительных листов и выплаты полагаются разным лицам и по разным основаниям.

При этом в любом случае сотруднику положено выдать не менее 30 процентов его зарплаты. Причем под заработной платой понимается вознаграждение, выплачиваемое как по основному месту основной работы, так и по совместительству.

Пример 5

К исполнению в организацию представлено три решения суда. Первое - на взыскание с Иванова А.А. алиментов в размере 25 процентов доходов. Второе - на взыскание с него же алиментов в твердой денежной сумме. И третье - на возмещение причиненного им материального ущерба.

Размер дохода сотрудника определяется после удержания с него НДФЛ:

Дебет 20 (26) Кредит 70 - начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68 - начислен НДФЛ с заработной платы.

Удержания по исполнительным листам в учете организации проводятся с применением аналитического учета по каждому получателю:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

- удержано с заработной платы на основании исполнительного листа.

Удержанные из зарплаты работника суммы можно перечислить получателям разными способами. Если у получателя есть собственный счет в банке, делается запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51

- перечислено в счет погашения долга по исполнительным листам.

Еще один вариант доставки удержанных средств до получателя - это почтовый перевод. Если речь идет о выплате алиментов, то перечислить их нужно в течение трех дней с момента выдачи зарплаты работнику. По Семейному кодексу затраты на услуги отделения связи покрываются за счет работника (ст. 109). В учете делаются записи:

Дебет 71 Кредит 50 - выдана бухгалтеру из кассы организации сумма требований по исполнительным листам и сумма на оплату услуг почтовой связи;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 71

- переведена сумма удержания по исполнительному листу;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 71 - оказаны услуги отделением связи по переводу средств;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - удержана с заработной платы сумма расчетов с отделением связи.

Оставшаяся после удержаний сумма заработной платы выплачивается работнику:

Дебет 70 Кредит 50 - выдана работнику зарплата.

Решение практических заданий

Задача 1

№3. Составить бухгалтерские записи по следующим операциям:

На предприятие поступили и оприходованы на скла­де шины на сумму 250 000 руб. В кассу поступило 48 000 руб. от заказчика транс­портных средств.

Выдана  зарплата  рабочим  и  служащим  на  сумму 215000 руб.

Задача 2

№16. Учредитель организации  внес  в счет вклада  в уставный капитал объект основных средств, оцененный учредителями в 15 000 руб. Организация понесла  дополнительные затраты , связанные  с доставкой  объекта. Стоимость услуг  транспортной организации по доставке  объекта составила 3000 руб. , в т.ч НДС 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Список использованной литературы

1. Положение о бухгалтерском учете о отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 170, в ред. Приказов Минфина РФ от 19.12.95 № 130, от 28.11.96 № 101, от 03.02.97 № 8)

2. Луговой В. А. "Учет нематериальных активов и их амортизация", ж. “Бухгалтерский учет” , №11,1995

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 584 с.

4. Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях: Учебное пособие. – М.: С-Пб, 2000. – 250 с.

5. Фильев В.И. Нормирование труда на современном предприятии: Методическое пособие. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2007. – 85 с.

6. Тишков И.Е., Прищепа А.И. Бухгалтерский учет: Учебник. - Мн.: Выш. Шк., 1996 - 687 с.

7. Березкин И.В. Порядок удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам//Консультант бухгалтера. - декабрь 2009. - № 12. - с.30.