Учет денежных документов

Учет денежных средств

 

Учет кассовых операций и денежных документов

 

Кассовые  операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком № 373-П от РФ 12.10. 2011 года.

Кассовые  операции выполняет кассир. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаях, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

Максимальная  сумма, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается организацией ежегодно.

Если  количество денег в кассе превышает  лимит, то они в обязательном порядке  подлежат сдаче в банк. Сверх установленного срока наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке. После этого срока вся наличность должна быть депонирована.

В соответствии с законодательством РФ расчеты  через кассу между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями  ограничиваются установленным лимитом в размере 100 000 руб. по одной сделке.

Если  организация осуществляет продажу  продукции, товаров, работ, услуг организациям или физическим лицам за наличный расчет и (или) с использованием платежных карт, то она должна применять контрольно-кассовую технику (ККТ), выдавать кассовый чек и вести учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.

Документация кассовых операций. Кассовые операции оформляют приходными кассовыми ордерами (по ним деньги принимаются) и расходными кассовыми ордерами (по ним деньги выдают из кассы).

Все приходно-расходные  кассовые ордера имеют номер, который  является сквозным в течение отчетного года.

Все кассовые операции по каждому приходному или  расходному кассовому ордеру отражаются в кассовой книге.

Записи  в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день, и выводится остаток денег в книге.

Кассовую  книгу кассир ведет в 2-х экземплярах  под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе).

При журнально-ордерной форме учета все кассовые операции по кредиту данного счета отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разные журналы-ордера и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Чтобы снимать  наличные деньги с расчетного счета, необходимо получить в обслуживающем банке книжку с денежными чеками (чековую книжку).

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

На отрывном листе указывают цель получения  денежных средств, сумму, которая снимается  с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные  средства, полученные по чеку, должны расходоваться  только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена.

Все документы составляются без  помарок и исправлений; подписать  их могут только те лица, образцы  подписей которых есть на карточке в банке.

Синтетический учет ведется на активном счете 50. Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

50-1 "Касса  организации";

50-2 "Операционная  касса";

50-3 "Денежные  документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Если  в разрешенных законодательством  случаях организация производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты. В этом случае операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка России на день совершения операции. При составлении баланса остаток валюты в рублях пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Курсовые разницы относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту  счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Д	Счет 50 "Касса"		К
Поступление денег в кассу	Кор счет	Выдача денег из кассы	Кор счет
Сальдо - остаток денег на начало периода	-
С расчетного счета	51	На расчетный счет	51
С валютного счета	52	На валютный счет	52
С прочих счетов	55	На прочие счета	55
За проданные продукцию (работы, услуги)	62	Поставщикам за материалы, работы, услуги	60
		Работникам социальные пособия	69
Аванс от покупателя (заказчика)	62	Работникам заработная плата	70
От подотчетных лиц остаток  неиспользованного аванса	71
От работников в возмещение убытка, погашение займов	73	Подотчетным лицам аванс, возмещение перерасхода средств, на оплату производственных, хозяйственных, сбытовых расходов	71

 

 

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года N 49.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки - приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

- на недостающую  сумму - Д сч. 94, К сч. 50; Д сч. 73, К сч. 94;

- на излишек  денег - Д сч. 50, К сч. 91.

В случае, если при недостаче денег в кассе виновное лицо по недостаче не найдено, или в иске к кассиру отказано судом, то недостача списывается на счет прочих доходов и расходов: Д сч. 91, К сч. 94.

 

Учет  операций по расчетному счету

 

Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все  денежные операции без ограничения их перечня.

В соответствии с главой 4 «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 N 373-П для открытия расчетного счета юридическое лицо должно представить в банк следующие документы:

• свидетельство о государственной регистрации юр. лица;
• учредительные документы;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• карточку с образцами подписей уполномоченных лиц.

Организация может открыть столько расчетных  счетов, сколько необходимо для ее работы.

Об открытии банковского счета, организация  обязана в течение 7 дней сообщить в свою налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ). За неисполнение требования - штраф 5 000 рублей (ст.118 НК РФ).

Расчетные операции производятся банком на основании  документов, оформленных самим предприятием - владельцем счета или по его  согласию.

Прием и  выдача денег с расчетного счета  или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

Основные  формы безналичных расчетов:

- платежными  поручениями;

- платежными  требованиями;

- аккредитивами;

- расчеты  по инкассо;

- в иных  формах.

Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными  поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников организации в пользу физических и юридических лиц; заработная плата работников через отделения сбербанка; переводы через организации связи.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование выписывает поставщик продукции (работ, услуг) и сдает его в  банк на инкассо вместе с реестром платежных требований.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).

Периодически  в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета - копии лицевых счетов, в которых указываются дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Сохраняя  денежные средства предприятия, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета.

Синтетический учет.

Для отражения  операций на расчетных счетах применяется  активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а по кредиту - расходования денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Учет организуется в денежном выражении.

Для отражения  оборотов по кредиту данного счета  служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Развернутая сумма по дебету записывается в главной книге.