Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2013 в 18:50, реферат
Для ведения производственной хозяйственной деятельности каждое предприятие, в том числе и аптечное должно иметь в требуемых размерах внеоборотные и оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных запасов (товаров, топлива, горючего и т.д.) для оплаты труда аптечных работников и всевозможных хозяйственных расходов, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам и подрядчикам, банкам и прочим кредиторам. Денежные средства предприятий могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных, валютных и специальных счетах.
3. Поступление денег от выдачи предметов санитарии, гигиены и физиотерапии, по уходе за больными напрокат.
При выдаче предметов санитарии и гигиены и физиотерапии по уходу за больными напрокат оформляется «Обязательство» по форме №АП-6 в двух экземплярах. С получателя предметов проката взимают только стоимость проката, которую пробивают по отдельному счетчику кассового аппарата или по счетчику отдела, в котором организован пункт проката. Получателю предметов проката в кассе выдают чек, который вместе с первым экземпляром обязательства оставляют в пункте проката, второй экземпляр вместе с предметом проката выдают абоненту пункта проката.
Дополнительно предметы проката регистрируются в «Книге выдачи предметов санитарии и гигиены, физиотерапии и уходу за больными напрокат (ф. №АП-7). В небольших по объему работы аптеках книгу ведет заведующий аптекой, или работник отдела, в котором организован пункт проката.
Граждане, временно проживающие в населенном пункте, где функционирует пункт проката от аптеки, вносят залоговую сумму в размере розничной цены получаемых предметов.
Если по вине абонента предметы проката испорчены, он должен возместить стоимость ремонта. Сумма выручки за прокат в товарооборот отдела аптеки не входит.
4-5. Поступление наличных денег в кассу аптеки от лиц, погашающих недостачу, возврат подотчетным неиспользованных сумм оформляется приходным кассовым ордером ф.№КО-1. Прием наличных денег предприятием, не использующим кассовые суммирующие аппараты, осуществляются по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам.
К расходным кассовым операциям в аптеке относятся:
Выдача наличных денег
кассами предприятий
Расходные кассовые ордера, платежные ведомости и др. расходные документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Подпись руководителя предприятия на расходном кассовом ордере не обязательна в случаях, когда на платежной ведомости, а также прилагаемых к расходному кассовому ордеру других документах имеется разрешительная подпись руководителя предприятия.
Предприятия независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимитов остатка кассы. Лимиты остатка наличных денег в кассе предприятия устанавливают ежегодно по согласованию с руководителем предприятия.
Предприятие не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги для предстоящих расходов (в том числе на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий) до установленного срока их выдачи.
Итак, наличные деньги в кассе сверх установленного лимита, в том числе и выручка, должна быть сданы в Госбанк.
Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка нулевым, а не сданные в банк наличные деньги – сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.
Сдать наличную выручку на счет в банке можно несколькими путями:
В самом банке сдача денег на счет оформляется объявлением на взнос наличными.
Если в аптеку поступает много денег от реализации товаров, то с банком можно заключить договор на право инкассации выручки. При сдаче выручки работник аптеки должен потребовать от инкассатора удостоверение личности, доверенность Госбанка на право инкассации выручки, явочную карточку данной аптеки, порожнюю сумку с номером, закрепленным за аптекой. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира аптеки в инкассаторской опломбированной сумке. Кассир аптеки заполняет препроводительную ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр – препроводительная ведомость – кладется в опломбированную сумку, второй – накладная – вручается инкассатору вместе с сумкой, третий – копия препроводительной ведомости – остается в аптеке, на нем инкассатор расписывается и ставит штамп Госбанка.
При сдаче выручки в объединенную кассу аптек оформляют приходный кассовый ордер КО-1.
Сдача выручки через отделения связи оформляется квитанцией. В квитанции, кроме суммы перечисляемых денег, указывается сумма услуги за пересылку.
Предприятию, которому установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, выплаты педагогическим работникам на приобретение литературы на срок не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Денежные средства на выплату заработной платы получают со счета в банке, а если аптека не имеет своего счета, то со счета ВСО, получают по заполненным денежным чекам, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепленной печатью учреждения. Чековую книжку предприятия получают в банке по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Поступление денег оформляется приходным кассовым ордером КО-1. Выдача наличных денег на зарплату производиться в аптеке по расчетно-платежной ведомости (Т-49) в течение трех дней. Деньги считаются выплаченными из кассы, если в расчетно-платежной ведомости будет роспись получателя. По истечении 3 дней ведомость закрывается, кассир указывает сумму выданных и невыданных денег и скрепляет это своей подписью. На выданную заработную плату выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на не выданную заработную плату кассир в ведомости против лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает от руки пометку «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Депонированная сумма сдается на счет и по первому требованию депонентами, может быть выдана по расходному ордеру.
3. Расход наличных
денег за закупленное
4. Расход наличных денег за закупленную у населения аптечную посуду, бывшую в употреблении.
Принятая по закупочным ценам приемщиком у населения посуда, бывшая в употреблении, подлежит оплате из кассы аптеки по талонам, жетонам, квитанциям, выданным приемщиком посуды лицам, сдающим ее в аптеку, или наличными деньгами, полученные приемщиком из кассы аптеки под отчет по расходному кассовому ордеру. Принятая посуда дополнительно учитывается в «Ведомости покупки стеклянной посуды, бывшей в употреблении» (ф.№АП-8).
Ведомость оформляется в 2-х экземплярах. В конце смены (рабочего дня) первый экземпляр ведомости вместе с отсортированной по емкостям и принятой посудой передается материально-ответственному лицу, второй – остается у приемщика посуды.
5. Выдача денег под отчет.
Порядок выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы.
Под отчет наличные деньги из кассы аптеки могут выдаваться на расходы, связанные со служебными командировками, на приобретение канцелярских товаров из торговой сети и другие выдачи производятся по расходным кассовым ордерам.
Предприятие выдает наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия:
В авансовую сумму расходов, выданную работнику на служебную командировку, входят: суточные, оплата жилья и проезд.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производится при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.
Израсходованные денежные средства, выданные из кассы аптеки под отчет, на приобретение товаров из торговых учреждений, должны быть подтверждены копией чека. Неиспользованные денежные средства должны быть возвращены в кассу аптеки.
Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы №КО-4 для учета рублей и отдельная книга для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставиться чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи зав. аптекой и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам, и под копировальную бумагу записи ведутся в 2-х экземплярах – первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета. Исправления в кассовой книге должны быть оговорены «Исправлено» и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток на конец дня.
Отрывная часть листа кассовой книги является отчетом кассира. Отчет начинается с выведенного остатка наличных денег на начало смены или рабочего дня. Он берется из отчета, как остаток на конец предыдущего дня. Далее в отчете кассира в приходной и расходной части указываются все приходные и расходные операции, их суммы, и выводится остаток на конец дня. К отчету прилагаются все первично оправдательные приходные и расходные документы.
Отчет кассира подписывает кассир и главный бухгалтер.
Все приходные и расходные
кассовые ордера и приравненные
к ним документы регистрируются
в журнале регистрации приходны
Отчет кассира является основанием для ведения бухгалтером в аптеке «Кассовой книге» другого образца. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и подписью генерального директора и главного бухгалтера УП «Фармация».
Заполнение «Кассовой книги» начинается с выведения остатка на начало месяца. Он берется как остаток наличных денег на конец предыдущего месяца. Затем в «Кассовой книге» ежедневно учитываются все виды прихода и расхода наличных денег и выводится остаток на конец дня.
Итоги записей в «Кассовой книге» является основанием для заполнения таблицы месячного отчета и «Реестра движения денежных средств и инкассации выручки» (форма №АП-70).
При закрытии аптеки, окончание смены или по прибытию инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия аптеки, кассир обязан:
Ответственный администратор в присутствии кассира снимает показания денежных суммирующих счетчиков или получает распечатку или вынимает их кассовых машин использованную в течение дня контрольную ленту.
Затем подписывает конец
контрольной ленты, указав на ней
тип и номер кассового
Показания денежных суммирующих счетчиков на конец рабочего дня записываются в книгу кассира-операциониста.
По разнице показаний денежных суммирующих счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) определяется сумма выручки. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.
После снятия показаний денежных суммирующих счетчиков, либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста и скрепляется подписями кассира и ответственного администратора.