Учет денежных средств

Дебет счета 57

Кредит  счета 51

4) При оплате  платежных требований поставщиков  и подрядчиков.

Дебет счета 60

Кредит  счета 51

5) При погашении  банковских кредитов или займов  и процентов по ним.

Дебет счетов 66,67

Кредит  счета 51

6) При перечислении  налогов в бюджет.

Дебет счета 68

Кредит  счета 51

7) При перечислении  платежей по социальному страхованию  и обеспечению.

Дебет счета 69

Кредит  счета 51

8) При перечислении  доходов (дивидендов) в пользу  учредителей организации или  акционеров.

Дебет счета 75/2

Кредит  счета 51

9) При перечислении заработной  платы на лицевые счета работников  в банке.

Дебет счета 70

Кредит  счета 51

10) При уплате штрафов, пеней,  неустоек за нарушение условий  хозяйственных договоров и в бюджет, а также перечислении благотворительной помощи.

Дебет счета 90/8

Кредит счета 51

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета  или списанные с расчетных  счетов организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям").

Иностранная валюта, принадлежащая организации, находится на валютных счетах и учитывается  на активном счете 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведется по каждому  виду валюты отдельно как по номиналу, так и в рублевом эквиваленте, который определяется по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции. К счету 52 «Валютные счета» организации могут открывать следующие субсчета: «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальный валютный счет».

При изменении  валютных курсов на отчетную дату возникает  курсовая разница (Декрет Президента РБ от 30 июня 2000г. № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»).

При повышении  курса иностранной валюты по отношению  к белорусскому рублю составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 52

Кредит счета 91/1

При снижении курса иностранной валюты по отношению  к белорусскому рублю делается аналогичная  проводка красным сторно.

Кроме текущего расчетного счета и валютных счетов организации могут открывать  в банке также аккредитивы, счета  чековых книжек, депозитные счета, специальные  счета средств целевого финансирования, текущие счета филиалов, счета банковских карт, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

Учет наличия  и движения денежных средств на специальных  счетах в банках осуществляется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются различные субсчета для учета денежных средств на соответствующих банковских счетах.

 

3. Учет переводов в  пути

 

Перечисление  денежных средств организации и  их зачисление на расчетный счет не всегда совпадают во времени, поэтому может возникнуть ситуация, когда денежные средства, перечисленные почтовыми переводами или сданные инкассаторам, не зачислены на расчетный счет. Такие суммы называются денежными переводами в пути.

Для учета  таких средств в бухгалтерском  учете используется синтетический  активный счет 57 «Переводы в пути».

Хозяйственные операции с переводами в пути отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) На сумму  сданных инкассаторам или на  почту денежных средств.

Дебет счета 57

Кредит счета 50

2) При фактическом  зачислении денежных средств  на расчетный счет.

Дебет счета 51

Кредит  счета 57

Основанием  для принятия на учет сумм по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции учреждения почты, копии  сопроводительных документов на сдачу  денег инкассаторам.