Учет денежных средств

  На субсчёте 50/3 “Денежные документы” учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе организации (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путёвки в санатории и дома отдыха и т.п.). Денежные документы учитываются по сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам.

   Если организация осуществляет операции с наличной иностранной валютой, к активному счёту 50 “Касса” должен быть открыт субсчёт 50/4 “Валютная касса” для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности. При осуществлении операций с наличной иностранной валютой учреждения банков устанавливают организациям лимит остатка валютных средств, хранящихся в кассе, как в рублёвом эквиваленте, так и в номинале. Учёт движения средств по субсчёту 50/4  “Валютная касса” оформляется соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами утверждённой формы. Организация использует наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов, так как осуществление платежей по внешнеэкономическим сделкам и расчёты за реализуемую физическим лицам продукцию на территории Республики Беларусь осуществляются исключительно в рублях Республики Беларусь.

  Для учёта движения иностранной валюты по кассе заводят отдельную Кассовую книгу, причём если в кассу поступает различная валюта, то учёт ведется раздельно по каждому виду валют.

       В состав оборудования валютной кассы должны входить:

► каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности валют;

► технические приборы для проверки подлинности купюр иностранной валюты.

               В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая  сомнения в её подлинности и платежеспособности. Повреждённые, ветхие денежные знаки, а также те денежные знаки, в платежеспособности которых есть сомнение, от клиентов не принимаются. Фальшивые денежные знаки и денежные знаки, подлинность которых вызывает сомнение, клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и передают в банк с пометкой “Фальшивая” или “Вызывающая сомнение”. Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования и её достоинства.

 

 

                                   

 

                                   Учёт денежных средств в пути

                Для обобщения информации и  отражения операций о движении  денежных средств в официальной  денежной единице республики  Беларусь и иностранной валюты, находящихся в пути, предназначен счёт 57 ”Переводы в пути”. Преимущества это средства, сданные инкассатором, внесённые в кассы банков, кредитных учреждений или почтовых отделений, для зачисления на счёт организации, но ещё не зачисленные по назначению, а также денежные средства, направленные на торги при покупке или продаже валюты. Типовым планом к счёту 57  ”Переводы в пути” предусмотрены следующие субсчета:

        ► 57/1 ”Инкассированные денежные средства”;

        ► 57/2 ”Денежные средства для покупки валюты”;

        ► 57/3 ”Валютные средства для продажи”;

        ► 57/4 ”Переводы в пути по банковским картам”.

 

       Субсчёт  57/1 ”Инкассированные денежные средства” предназначен для организаций, осуществляющих сдачу выручки, для зачисления на расчётный или специальный счёт в банке через инкассаторов или в отделении связи.

        Субсчёт  57/2 ”Денежные средства для покупки валюты” предназначен для отражения операций по покупке организацией иностранной валюты. На этом субсчёте отражаются денежные средства в национальной валюте Республики Беларусь, направленные на торги для приобретения валюты, а также сумма приобретённой валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату зачисления валюты на валютный счёт. На этом же счёте определяется и отражается курсовая разница, возникшая при покупке валюты.

         Субсчёт   57/3 ”Валютные средства для продажи” предназначен для учёта валютных средств, перечисленных организацией на торги для продажи. На этом субсчёте отражаются также курсовые разницы, возникшие в результате изменения курса.

         Субсчёт   57/4 ”Переводы в пути по банковским картам” применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу по банковским картам. Продажа покупателям и заказчикам товаров, работ, услуг расчёты с которыми производятся в порядке списания денег с банковских пластиковых карт и зачисление на расчётный счёт организации денежных средств, снятых с банковской пластиковой карты покупателя, отражается бухгалтерскими записями:

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Списание денег с банковских пластиковых карт при продаже товаров покупателям	57/4	62
22	Зачисление на расчётный счёт организации денежных средств	51	57/4

 

 

 

 

 

 

 

                                 Заключение

      В основе хозяйственной деятельности  предприятий, ее планирования лежат

договорные отношения, самостоятельное формирование  структуры  производства,

видов  изготовляемой  продукции,  выполняемых  работ  и  оказываемых  услуг,

объема  производства,  фондов  и  их  использования  и  др.  Государство  по

отношению к  ним  использует  такие  экономические  рычаги  и  стимулы,  как

ценообразование,  твердые  налоговые  ставки,  проценты  за  кредит,  прямые

государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств,  кредитов).    На

добровольных   началах   возможно   их   участие   в    выполнении    работ,

предусмотренных государственным заказом.

      Для обеспечения четкого управления  работой предприятий, предупреждения

возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для  анализа

и  контроля  за  состоянием  хозяйственных  средств  и  их  источников,   за

результатами  хозяйственной  деятельности,  за   сохранностью   коллективной

собственности необходима учетная информация. Поэтому  указанные  предприятия

ведут   бухгалтерскую   и   статистическую   отчетность   в    установленном

государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.

      Переход к рыночной экономике  потребует  от  счетных  работников  более

четкого, полного, своевременного  и  качественного  отражения  произведенных

предприятием  затрат  (расходов),  сумм   полученных   доходов   (прибылей),

расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д.  Анализ

расходов,  выявление  внутренних  резервов,  предупреждение   и   пресечение

случаев хищений и бесхозяйственности - вот  основные задачи бухгалтера .