Учет и анализ денежных средств

- полученные дивиденды  от участия в других капиталах (строка 230);

- полученные проценты  от предоставленных займов (строка 240);

- поступления от погашения  займов, предоставленных другим  организациям на срок более 12 месяцев (строка 250);

- возврат средств, связанный  с заключенными договорами простого  товарищества;

- иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность, относятся:

- денежные средства, направленные  на приобретение дочерних организаций (строка 280);

- денежные средства, направленные  на приобретение объектов основных  средств, доходных вложений в  материальные ценности и нематериальные  активы (строка 290);

- денежные средства, направленные  на приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений (строка 290);

- займы, предоставленные  другим организациям на срок  более 12 месяцев (строка 310).

По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" отражается нетто-результат от поступлений и расходов.

В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления  от выпуска акций и других  долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

- поступления от выпуска  облигаций, займов, долгосрочных и  краткосрочных кредитов;

- целевые финансирование  и поступления;

- перечисления средств  в погашение основной суммы  долга по полученным кредитам  и займам;

- средства, направленные  на выкуп собственных акций.

По такому же принципу построен раздел "Движение денежных средств от финансовой деятельности".

В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:

- поступления от эмиссии  акций или иных долевых ценных бумаг;

- поступления от займов  и кредитов, предоставленных другими  организациями.

В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность, выделены:

- погашение займов и  кредитов (без процентов);

- погашение обязательств  по финансовой аренде.

В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока.

2. Практическое исследование учета денежных средств на предприятии ЗАО «Батлер Казань»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Батлер Казань»

ЗАО «Батлер Казань» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков. Предприятие действует на основании хозяйственного расчета, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками.

Месторасположения предприятия: РТ, г. Казань ул. Восстания, 100. Основной вид деятельности: сдача в аренду собственных спортивных сооружений; выполнение строительно-монтажных работ, изготовление строительных конструкций и материалов.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, имеет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Оно отвечает по своим обязательствам имуществом предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Ведение учета денежных средств  на предприятии ЗАО «Батлер Казань».

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом Генерального директора в соответствии с условиями заключенного трудового договора по представлению руководителя подразделения. Непосредственный руководитель директор ЗАО «Батлер Казань».

К должностным обязанностям главного бухгалтера относятся:

- осуществляет  организацию бухгалтерского учета  хозяйственно-финансовой деятельности  и контроль за экономным использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов, сохранностью собственности  предприятия.

- исполняет  в соответствии с законодательством  о бухгалтерском учете и принятой  в компании учетную политику  исходя из структуры и особенностей  деятельности предприятия, необходимости  обеспечения его финансовой устойчивости.

- возглавляет  работу по обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

- обеспечивает  формирование и своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской информации о деятельности подразделения, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

- организует  учет имущества, обязательств и  хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

-обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на мат. стимулирование работников предприятия.

- осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

- участвует  в проведении экономического  анализа хозяйственно-финансовой деятельности отделения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

- принимает  меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных  средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

 

- участвует  в оформлении материалов по  недостачам и хищениям денежных  средств и товарно-материальных  ценностей, контролирует передачу  в необходимых случаях этих  материалов в следственные и судебные органы.

- осуществляет  контроль за проведением учетных  операций с депозитными и кредитными  договорами, ценными бумагами.

- ведет  работу по обеспечению строгого  соблюдения штатной, финансовой  и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

- участвует  в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

- обеспечивает  составление баланса и оперативных  сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Кассир предприятия должен знать:

- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведению кассовых операций;

- формы  кассовых и банковских документов;

- правила  приема, выдачи, учета и хранения  денежных средств и ценных  бумаг;

- порядок  оформления приходных и расходных документов;

- лимиты  остатков кассовой наличности, установленной для организации;

- правила  обеспечения их сохранности;

- порядок  ведения кассовой книги, составления  кассовой отчетности;

- правила  эксплуатации электронно-вычислительной  техники;

- основы  организации труда;

- законодательство  о труде и охране труда Российской  Федерации;

- правила  внутреннего трудового распорядка;

- правила  и нормы охраны труда, техники  безопасности, производственной санитарии  и противопожарной защиты.

Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора филиала, в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и директору. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан:

- не выдавать  наличных денег из кассы при  отсутствии у получателя соответствующих  документов или при предъявлении  документов, неверно оформленных  или просроченных;

- докладывать главному бухгалтеру обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;

- осуществлять  операции по приему, выдаче и  хранению денежных средств;

- вести  кассовую книгу;

- составлять  отчет кассира ежедневно;

- готовить  платежные и другие поручения в финансово-кредитное учреждение;

- производить  выдачу доверенностей на получение  материальных ценностей;

- вести  журнал учета выданных доверенностей;

 

- осуществлять  контроль за получением ценностей  по выданным доверенностям и  за возвратом неиспользованных доверенностей;

- выполняет  другие поручения главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир несет ответственность за:

- несоответствие  записей в кассовых документах  и наличием денежных средств  в кассе;

- недостачи  и хищения денежных средств;

- потерю  чеков, платежных документов и другой документации отделения;

- получение  фальшивых денег и документов;

- потерю  денег, полученных в банке

- невыполнение  распоряжений и указаний главного  бухгалтера.

Бухгалтер-кассир обеспечивает:

- сбор информации  по счетам в банках, ежедневный отчет о движении денежных средств (с учетом доп. офисов).

- ведение  журнала операциониста ККМ.

- ведение  журнала учета приходных и  расходных ордеров

Бухгалтер-кассир имеет право:

- Вносить  на рассмотрение руководства  предложения по совершенствованию своей работы, связанной с данной инструкцией обязанностями;

- Запрашивать  лично или по поручению непосредственного  руководителя информацию, документы, сведения у сотрудников других  подразделений;

- Привлекать  специалистов других подразделений  для решения возложенных задач;

- Знакомиться  с проектами решений руководства  подразделения и компании, касающимися  выполняемой работы.

 

Ответственность бухгалтера-кассира:

- Бухгалтер-кассир  несет ответственность за эффективность  своей работы, выполнение поставленных руководителем задач в установленные сроки.

- Бухгалтер-кассир  отвечает за правильное оформление  документации и составление отчетности.

- Бухгалтер-кассир  несет дисциплинарную и материальную  ответственность за ненадлежащее  исполнение трудовых обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором, приказами и распоряжениями директора, а также непосредственного руководителя.

Разработанный рабочий план счетов ЗАО «Двина» соответствует описанному в учетной политике.

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана ЗАО «Батлер Казань»