Учет кассовых операций

- записывает наименование  и номер документа, когда и  кем он выдан и отбирает  расписку получателя. Расписка может  быть написана получателем собственноручно,  шариковой ручкой и с указанием  точной полученной суммы (прописью  пишутся рубли и копейки).

- выдает деньги получателю.

 

 После завершения операции  кассир обязан подписать расходные  кассовые ордера а приложенные  к ним документы погасить штампом  или надписью «оплачено» с  указанием даты.

Выдача денег может  также производиться по платежным  ведомостям и без составления  расходного кассового ордера. На титульном  листе платежной ведомости делается разрешительная подпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  или лиц уполномоченных на это.

 В аналогичном порядке  могут выдаваться денежные средства  на разовые нужды, а так же  выдача депонированных сумм и  денег под отчет на расходы,  связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

 Выдача денег из  кассы, неподтвержденной распиской  получателя в расходном кассовом  ордере или другом заменяющем  его документе, в оправдание  остатка наличных денег в кассе  не принимается. Эта сумма считается  недостачей и взыскивается с  кассира.

 На предприятиях, имеющих  большое количество подразделений,  обслуживаемых центральными кассами,  оплата труда, выплаты социальных  пособий могут производиться  несколькими кассирами или доверенными  лицами. В таком случае старший  кассир перед началом рабочего  дня выдает другим кассирам  авансом необходимую для расходных  операций сумму наличных денег  под расписку в книге учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств .

 В конце рабочего  дня кассиры обязаны отчитаться  перед старшим кассиром в полученных  денежных суммах и сдать ему  остаток наличных денег под  расписку в книге учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств.

 

 

 

 

1.3.1 Ведение кассовой книги

 

 

 В обязанность кассира  входит ведение кассовой книги. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

 Правила ведения кассовой  книги:

- Кассовая книга у предприятия только одна

- Кассовая книга должны быть прошнурована, пронумерованы страницы и опечатаны на последней странице.

- Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярам через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

 Каждый лист состоит  из двух равных частей: одна  из них заполняется кассиром  как первый экземпляр, вторая  заполняется кассиром как второй  экземпляр с лицевой и оборотной  стороны через копировальную  бумагу. Предварительно лист сгибают  пополам. Первые экземпляры остаются  в кассовой книге, вторые –  отрывные, используются как отчет  кассира и до конца дня не  отрываются. И первые и вторые  экземпляры нумеруются одинаковыми  номерами.

 Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира,  а так же главного бухгалтера.

 Записи в кассовую  книгу производятся кассиром  сразу после получения или  выдачи денег по каждому ордеру  или другому заменяющему его  документу.

 Ежедневно в конце  дня кассир подсчитывает итог  операции за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и переедет в бухгалтерию  в качестве отчета кассира отрывной листок с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (Кассовая книга Форма №КО – 4.).

 Контроль за ведением  кассовой книги возлагается на  главного бухгалтера предприятия.

 

 

1.4 Ответственность за  несоответствие ведения кассовых  операций

 

 

 Законодательством РФ  установлено, что невыполнение  должностным лицом учреждения  банка обязанностей по контролю  за выполнением организациями  или их объединениями правил  ведения кассовых операций влечет  наложение штрафа. Дела о таких правонарушениях рассматривают налоговые органы.

 

2. РАСЧЕТЫ С ПРИМЕНЕНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
1. Правила применения контрольно-кассовой техники

 

Под контрольно-кассовой техникой (ККТ), используемой при осуществлении  наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, понимаются контрольно-кассовые машины (ККМ), оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в  том числе, персональные программно-технические  комплексы, которые подлежат обязательной регистрации в Государственном  реестре контрольно-кассовой техники.13

 Организации и предприниматели,  применяющие контрольно-кассовую  технику обязаны:

- осуществлять регистрацию  контрольно-кассовой техники в  налоговых органах;

- применять при осуществлении  наличных денежных расчетов и  расчетов с использованием платежных  карт исправную ККТ, опломбированную  в установленном порядке, зарегистрированную  в налоговых органах и обеспечивающую  надлежащий учет денежных средств  при проведении расчетов;

-выдавать покупателям  при осуществлении наличных денежных  расчетов и расчетов с использованием  платежных карт в момент оплаты  печатные кассовые чеки;

- обеспечивать ведение  и хранение в установленном  порядке документации связанной  с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением  ККТ, а так же обеспечивать  должностным лицам налоговых  органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию;

- производить при первичной  регистрации и перерегистрации  ККТ введение в фискальную  память информации или замену  фискальной памяти с участием  представителей налоговых органов.

 Требования к ККТ,  используемой организациями и  индивидуальными предпринимателями,  порядок и условия ее регистрации  и применения определяются Правительством  РФ.

 Применяемые ККМ должны  быть допущены к использованию  Государственной межведомственной  комиссией по ККМ и включены  в государственный реестр контрольно-кассовых  машин, используемых на территории  Российской Федерации. Вместе  с тем модели ККМ должны  соответствовать сфере деятельности  предприятия.

 На приобретение предприятием  ККМ должны быть заключены  договоры с центром технического  обслуживания или заводом изготовителем  об их принятии на техническое  обслуживание и ремонт.

 Для регистрации ККМ  необходимо предоставить в налоговый  орган по месту учета предприятия:

1.) Заявление в установленной  форма с подписью руководителя  и главного бухгалтера;

2.) Паспорт регистрируемой  ККМ;

3.) Договор купли-продажи  ККМ или договор аренды;

4.)Договор о техническом  обслуживании и ремонте ЦТО  или непосредственно предприятием-изготовителем  ККМ из числа зарегистрированных  органами исполнительной власти  субъектов Российской Федерации

 Коме того необходимо  предоставить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, пронумерованный, прошнурованный и заверенный подписями и печатью. Необходимо также Свидетельство о регистрации предприятия для уточнения юридического адреса.

 

 

2.2 Правила эксплуатации  контрольно-кассовых машин

 

 

 При применении ККМ  необходимо пользоваться унифицированными  формами по учету денежных  расчетов с населением.

 Предприятия, производящие  расчеты с использованием ККМ,  обязаны выдавать покупателям  чек, подтверждающий прием наличных  средств. Чек действителен только  в день его выдачи, он должен  быть погашен в момент выдачи  товара с помощью штампа или  надрыва. Чек содержит следующие  реквизиты:

- наименование организации;

-идентификационный номер  организации-налогоплательщика (ИНН);

-заводской номер ККМ;

-порядковый номер чека;

-дату и время покупки;

-стоимость покупки;

-признак фискального  режима.

 На каждую кассовую  машину администрация заводит  журнал кассира-операциониста по  форме №КМ-4, который должен быть  прошнурован, пронумерован и скреплен  подписями главного бухгалтера  и руководителя организации и  печатью предприятия. Все записи  ведутся в хронологическом порядке  чернилами без помарок. При  внесении в журнал исправлений  заверяются подписями кассира-оперциониста, руководителя и главного бухгалтера.

 

 

 

 

 

2.3 Контроль за соблюдением  правил работы с контрольно-кассовой  машиной

 

 В соответствии с  законодательством РФ контроль  за соблюдением правил использования  контрольно-кассовых машин, полнотой  учета выручки денежных средств  на предприятиях осуществляют  налоговые органы.

 Налоговые органы обязаны:

1.Регистрировать ККМ,  используемы на предприятиях, в  соответствии с требованиями  законодательства;

2.Осуществлять полный  контроль за соблюдением правил  использования ККМ, за полнотой  учета выручки денежных средств  на предприятиях;

3.проверять документы,  связанные с применением ККМ,  получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

4.Проводить проверки  правильности выдачи чеков;

5.Налагать штрафы на  предприятия и физических лиц,  виновных в нарушении Закона  о применении ККТ и Положения  о применении ККМ при осуществлении  денежных расчетов с населением, а при повторном нарушение  обращаться в суд.

 Контроль осуществляется  путем проведения как плановых  документальных проверок, так и  рейдовых проверок торговых точек  специально сформированными для  этой цели бригадами в составе  работников государственных контролирующих  органов.

 

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 50 «Касса».

 Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных  денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по  дебету - суммы, поступившие наличными  в кассу, а по кредиту –  суммы, выданные наличными.

 К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»  и др.

 Субсчет 50-1 предназначен  для учета денежных средств  в кассе организации. Когда  организация производит кассовые  операции с иностранной валютой,  к счету 50 должны быть открыты  соответствующие субсчета для  обособленного учета движения  каждой наличной иностранной  валюты.

 Субсчет 50-2 предназначен  для учета и движения денежных  средств в кассах товарных  контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных  переправ, судов, билетных и багажных  кассах портов, кассах отделений  связи и т.п.

 Субсчет 50-3 предназначен  для учета находящихся в кассе  организации почтовых марок, марок  государственной пошлины, вексельных  марок, оплаченных авиабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 Основание для записей  по счету 50 служат отчеты кассира.

 Для учета кассовых  операций в бухгалтерии ведут  специальные регистры: журнал ордер  № 1 и ведомость №1 по счету  50 «Касса». В журнале – ордере  №1 кассовые операции записываются  по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала ордера №1 и ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода за который  составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных  кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается  записи операций в регистры производить  не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом  по нескольким отчетам кассира. В  этом случае в графе «Дата» указывается  начальные и конечные числа, за которые  производятся записи.