Учет кассовых операций

Итоги за день в разрезе  корреспондирующих счетов устанавливаются  путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или  приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира  или на документах.

 Остаток средств в  кассе приводится в ведомости  только на начало и конец  месяца. На протяжении месяца  для контроля оперативных целей  используется данные об остатках  средств, показанные в отчетах  кассира.

При применении ККТ в розничной  торговле основанием для отражения  выручки служит справка-счет кассира-операциониста, на основании которой в учете  производится запись:

 Дебет 50-2 «Операционная  касса»

 Кредит 90-1 «Выручка»

 Сумма денег, выданная  кассиром-операционистом в кассу  организации, отражается :

 Дебет 50-1 «Касса организации»

 Кредит 50-2 «Операционная  касса»

 В случае возврата  денежных сумм покупателям по  кассовым чекам на основании  акта о возврате денежных сумм  в бухгалтерском учете осуществляется корректировка выручки от продажи товаров покупателям и начисленного НДС методом «сторно» и производятся записи :

  Дебет 50-2

Кредит 90-1

- на сумму возращенных  денег

Дебет 90-3 «Налог на добавленную  стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

-на сумму начисленного  НДС от выручки.

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности(денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности).К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.20

 Бланки строгой отчетности  – это документы определенной  формы, в которых предусмотрены  необходимые реквизиты. Их унифицированная форма способствует ускорению и упрощению процессов составления документов.

 К бланкам строгой  отчетности План счетов бухгалтерского  учета относит квитанционные  книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных  документов и т.п. Они учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки  строгой отчетности» в условной  оценке до момента выдачи под  отчет.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в  системе бухгалтерского учета на предприятии.

В целях повышения эффективности  операций предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и  ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Нормативно правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 ФЗ №129 (действующая редакция)

5. Федеральный закон Российской  Федерации «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»  от 22 мая 2003 года №54 – ФЗ с изменениями и дополнениями от 25 июля 2012г.

 

 Учебники и учебные  пособия:

1. Большой юридический словарь, изд. Инфра – Мтр. 2011 г , стр 623.

2. Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией Соколова Я.В.,Москва, издательство Проспект, 2008 г.- с.776

3. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова; В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – 2-е изд., перераб. и дополн. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005-527с

4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов) – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет, учебник Москва, Издательство Проспект, 2008 г.-с.448

6. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании , Санкт-Петербург, издательство Питер, 2008 г.- с.102

7. Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно – практическое пособие, Москва, издательство Проспект, 2008 г.- с.578

8. Сафронова Ю.В.; Бухгалтерский  учет. – Изд. МИЭМП, 2010-338с.

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  РАБОТА

 

Задание №1

Исходные данные: остатки хозяйственных средств предприятия на 1.01.2012г. (руб)          Табл.1

№	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	330000	-
02	Амортизация основных средств	-	47000
10	Материалы	220000	-
19	НДС по приобретенным ценностям	27000	-
20	Основное производство	40000	-
43	Готовая продукция	60000	-
44	Расходы на продажу	6000	-
50	Касса	1000	-
51	Расчетные счета	700000	-
60	Расчеты с поставщиками	-	177000
62	Расчеты с покупателями	250000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	260000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	70000
69	Расчеты по социальному страхованию	-	20000
70	Расчеты с персоналом по оплате	-	110000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3100	-
73	Расчеты по прочим операциям	50900	-
80	Уставной капитал	-	763000
82	Резервный капитал	-	40000
83	Добавочный капитал	-	40000
84	Нераспределенная прибыль	-	211000
97	Расходы будущих периодов	50000	-
ИТОГО		1738000	1738000

 

Составим начальный баланс в отчетной форме №1.

 Табл.2

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110
Основные средства (01,02)	120	283000
Незавершенное строительство (07,08)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58)	140
Отложенные налоговые  активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	283000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ запасы	210	376000
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)	211	220000
Животные на выращивании  и откорме	212
Затраты в незавершенном  производстве (20,23,29)	213	40000
Готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214	60000
Товары отгруженные (45)	215
Расходы будущих периодов (97)	216	50000
Прочие запасы и затраты (44)	217	6000
	218
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	27000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,70,71,73,76,63)	240	304000
В том числе покупатели и заказчики (62)	241
Краткосрочные Финансовые вложения (58)	250

 

 

Продолжение табл. 2

Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	701000
Прочие оборотные активы (94)	270
	271
ИТОГО по разделу II	290	1408000
БАЛАНС	300	1691000

Таблица. 3

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	763000
Собственные акции, выкупленные  у акционеров (81)	411
Добавочный капитал (83)	420	40000
Резервный капитал (82)	430	40000
В том числе: Резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431
Резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами (82)	432
	433
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99,84)	470	211000
ИТОГО по разделу III	490	1054000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые  обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
	521
ИТОГО по разделу IV	590	-

 

Продолжение таблицы 3

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	260000
Кредиторская задолженность	620	377000
В том числе: Поставщики и подрядчики (60)	621	177000
Задолженность перед персоналом организации (70)	622	110000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	20000
Задолженность по налогам  и сборам (68)	624	70000
Прочие кредиторы (71,76,62)	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98,86)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие кратковременные  обязательства	660
	661
ИТОГО по разделу V	690	637000
БАЛАНС	700	1691000