Учет операций по кассе.Учет операций по расчетному счету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д-т	50		К-т		Д-т	71		К-т
С-до	4850	1)	325		1)	325	2)	245
2)	245	4)	810000		5)	2000
3)	985000	5)	2000		6)	3000
11)	715000	6)	3000		8)	4000
		7)	125000		10)	1000
		8)	4000		13)	5000
		9)	4000		14)	4500
		10)	1000
		12)	680000
		13)	5000
		14)	4500
		15)	30000
Об.	1700245	Об.	1668825		Об.	19825	Об.	245
С-до	36270				С-до	19580
Д-т	76		К-т		Д-т	70		К-т
7)	125000				4)	810000
					12)	680000
Об.	125000	Об.	-		Об.	1490000	Об.	-
С-до	125000				С-до	1490000
Д-т	51		К-т		Д-т			К-т
9)	4000	3)	985000
15)	30000	11)	715000
Об.	34000	Об.	1700000
		С-до	1666000

 

 

Тема 4. Учет операций по расчетному счету.

 

Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк.

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.

 Порядок  открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия: оплата поставщикам  за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Кроме расчетных  счетов, для хранения средств строго целевого назначения открываются текущие  счета. Для открытия счета в банке  представляются следующие документы:

- копия устава предприятия, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке.

-    заявление об открытии  счета.

- карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписания документов, и оттисками печати предприятия.

После проверки указанных документов по распоряжению управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается  номер. По каждому предприятию в  банке ведется лицевой счет для  учета движения денежных средств.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки  против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих  со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и  порядковый номер его записи в  выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия  ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для    отражения   оборотов   по   кредиту   счета   51  служит  журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной  строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

Учет операций по расчетному счету (51)

Все предприятия, имеющие статус юридического лица, открывают в банке расчетный счет (р/с). На р/с поступает выручка, полученные займы, кредиты, средства из бюджета, депонированная зарплата и др.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток денежных средств         

09- поступления по долгосрочной аренде

46,47,48,62,76- выручка от реализации 

50- выручка, депонированная з/п, возврат неиспользованных сумм          

55- возврат неиспользованного аккредитива, чеков

63- поступления по претензиям

64- авансы     

73- взнос наличными в погашение ссуды, полученной у банка для сотрудников            

75- вклад учредителей в уставный капитал         

76- поступления от дебиторской задолженности   

80- полученные штрафы, пени, %, неустойки, дивиденды и т. д.

90,92- кредиты банков (краткосрочные, долгосрочные) 

93- кредиты банков для работников  предприятия 

94,95- поступления займов (краткосрочные, долгосрочные)       

96- целевые финансирование и поступления

Кредит:

06- долгосрочные финансовые вложения

58-  краткосрочные финансовые вложения (учет ценных бумаг)

50- средства, переданные в кассу

55- открытие аккредитива, чековой  книжки

60- оплата задолженности поставщику

61- выдача авансов

63- удовлетворение претензий

67- выплаты во внебюджетные фонды

68- уплата налогов (выплаты в  бюджет)

69- выплаты в фонды

76- выплата кредиторской задолженности

78- выплаты дочернему предприятию

80- выплаченные штрафы, неустойки, пени

90,92- погашение кредиторской задолженности (краткосрочные, долгосрочные)

93- погашение кредиторской задолженности перед банком по выдаче кредита для сотрудников

94,95- погашение займов

97- погашение платежей по долгосрочной аренде

 

Практическая  часть

 

Журнально-ордерная форма  бухгалтерского учета

Требуется: На основе данных для выполнения задачи:

- открыть журнал-ордер  №2 по счету 51 "Расчетный счет" и ведомость №2 -А;

- отразить в них  операции за октябрь;

- вывести остаток на 1 ноября 2005г.

Условие: 1.Остаток средств на расчетном счете предприятия на 1 октября -1200000 руб.

 

2. Хозяйственные операции  по расчетному счету за октябрь 2005г.

№ п/п	Наименование  документа и содержание хозяйственной  операции	Сумма,тыс.руб.		Корреспондирующий счет
		частная	общая		Дебет	Кредит
1	2	3	4		5	6
1.	Выписка из расчетного счета за 1-10 октября. Остаток на 1 октября Зачислено:		1200
	-от покупателей за реализованную  продукцию	385	-		51	62
	- краткосрочная ссуда банка	1500	-		51	66
	-от дебиторов в погашение  задолженности	30	-		51	62
	-депонированная заработанная плата	40	-		51	76 (из 50го на 76 посписочно, затем на 51й
	Итого		1955
	Списано:
	-в оплату счетов поставщиков	900	-		60	51
	-в погашение задолженности разным  кредиторам	40	-		60	51
	-по чеку: для выдачи заработной  платы за сентябрь	850	-		70	51
	-на хозяйственные нужды	10	-		71	51
	Итого		1800
	Остаток на 11 октября		1355
2	Выписка из расчетного счета за 11-20 октября
	Остаток на 11 октября		1355
	Зачислено:
	-от покупателей за реализованную   продукцию	1500	-		51	62
	-от разных дебиторов в погашение  задолженности	60			51	62
	Итого		1560
	Списано:
	-по счетам поставщиков	750			60	51
	-в погашение задолженности разным  кредиторам	70			60	51
1	2	3	4		5	6
	-погашение краткосрочной ссуды  банка	1000			66	51
	По чеку: для выдачи заработной платы за первую половину октября	750			70	51
	-на хозяйственные нужды	5			71	51
	Итого		2575
	Остаток на 21 октября		340
3	Выписка из расчетного счета на 21-29 октября
	Остаток на 21 октября		340
	Зачислено:
	-от покупателей за реализованную  продукцию	1220			51	62
	-от разных дебиторов в погашение  задолженности	50			51	62
	-внесена депонированная заработная  плата	30			51	76
	Итого		1300
	Списано: в погашение задолженности  разным кредиторам	80			60	51
	Итого		80
	Остаток на 29 октября		1560