Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2014 в 13:53, курсовая работа
Учет вложений в ценные бумаги является одним из важнейших участков работы для подразделения бухгалтерского учета банка из-за многообразия операций.
Указанные операции обеспечивают для банка получение доходов, но при допущенных ошибках могут послужить причиной возникновения значительных убытков.
Д 523 (01—06)
К 52406 «Векселя к исполнению»
Если вексель процентный, то начисление процентов по векселю отражается проводкой:
Д 70606 «Расходы»
К 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
При наступлении срока платежа по векселю начисленный доход переносится на счет 524 проводкой:
Д 52501
К 52406 «Векселя к исполнению»
Выплата денежных средств по векселю отражается проводкой:
Д 52406
К 30102, 40702, 423
Высшее образование в МИЭМП по специальности «Таможенное дело» дистанционно: 11900 руб. в семестр
Выводы
При выполнении банком активных операций с ценными бумагами формируются три портфеля ценных бумаг:
1) вложения
в ценные бумаги, оцениваемые
по справедливой стоимости
2) вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
Существуют правила ведения учета операций по каждой из перечисленных категорий ценных бумаг, отражаемых в составе одного из трех формируемых банком портфелей.
В составе активных операций банка ведется учет векселей сторонних эмитентов, который ведется на активных счетах 512—519. Поскольку активные операции банка имеют высокую степень риска, то по основным группам вложений банк формирует резервы на возможные потери.
При отражении в бухгалтерском учете доходов по активным операциям выделяются две категории вложений:
1) при наличии
неопределенности признания
2) при отсутствии
неопределенности признания
Порядок учета доходов по этим категориям вложений значительно отличается.
При рассмотрении порядка ведения учета по пассивным операциям банка с выпущенными долговыми обязательствами следует иметь в виду, что их учет ведется на пассивных счетах 520—525. Порядок начисления доходов по выпущенным банком ценным бумагам ведется в соответствии с методом, введенным в практику российских банков с 1 января 2008 г., то есть по методу начислений.