Учет поступления ОС на предприятие

 

 

2.1.3 Установление срока эксплуатации основного средства

 

Эксплуатационный срок или, как он трактуется в нормативной документации, «срок полезного использования» — это период времени, в течение которого основное средство способно выполнять свои функции. Этот срок исчисляется в месяцах и устанавливается на момент ввода объекта в эксплуатацию

Порядок установления срока полезного использования должен быть отражен во внутренних нормативных документах организации. При этом этот порядок не должен противоречить нормам, установленным ОКОФ и НК. Для приближения друг к другу данных бухгалтерского учета к данным налогового рекомендуется установить точный порядок определения срока полезного использования, поскольку в ОКОФ определяет только границы сроков в пределах каждой группы.

Если к учету принимается полученное или приобретенное имущество, побывавшее в употреблении до его приобретения, при определении его срока полезного использования следует руководствоваться ожидаемыми условными параметрами накопления износа, интенсивности эксплуатации и возможного срока службы. Как правило, для этого создается комиссия или приглашаются сторонние специалисты.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть впоследствии пересмотрен в случаях модернизации или реконструкции – внесения изменений, существенно улучшающих состояние и конструктивные показатели объекта.

 

2.1.4. Документальное оформление принятия к учету основных средств

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный объект – это объект основных средств со всеми принадлежащими ему приспособлениями или конструктивно-обособленный объект, выполняющий самостоятельные функции. Для организации учета контроля основных средств каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер на весь период его нахождения на данном предприятии. Во всех первичных документах и регистрах по учету движения объектов проставляется этот номер.

До 1 января 2013г. учет наличия и движения объектов основных средств осуществлялся на основе унифицированных форм первичной учетной документации (постановление ГК РФ по статистике от 21 января 2003 г. № 7). Эти документы были обязательны к применению всеми хозяйствующими субъектами (кроме кредитных организаций) на территории Российской Федерации.

С 1 января 2013 г. требование о применении унифицированных форм при составлении первичных учетных документов в Законе N 402-ФЗ отсутствует, но их использование привычно для многих хозяйствующих субъектов. Кроме того, самостоятельная разработка форм документов, отличных от унифицированных, требует времени, специальных знаний и дополнительных затрат на настройку программного обеспечения под новые бланки, а применение таких форм может вызвать затруднения в работе как внутри организации, так и с контрагентами.

Запрета на использование унифицированных форм в Законе N 402-ФЗ не содержится, поэтому их по-прежнему можно применять, утвердив такое решение в учетной политике или отдельным приказом руководителя.

Кроме того, отказываться от применения всех унифицированных форм довольно рискованно. Так, И в Информации N ПЗ-10/2012 Минфин России отметил, что обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, формы кассовых документов).

Требование, содержащееся в ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, общее: формы должен утвердить руководитель экономического субъекта. Поэтому во избежание разногласий с контролирующими органами использование унифицированных форм лучше утвердить приказом руководителя либо предусмотреть в учетной политике.

Разрабатывая собственные формы первичных учетных документов, можно взять за основу унифицированные формы, добавив или удалив часть реквизитов. Кроме того, целесообразно использовать ГОСТ Р 6.30-2003 "Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов".

При разработке следует учитывать, что первичный учетный документ обязательно должен содержать реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ:

- наименование  и дата составления документа;

- наименование  экономического субъекта, составившего  документ;

- содержание  факта хозяйственной жизни;

- величина  натурального и (или) денежного измерения  факта хозяйственной жизни с  указанием единиц измерения;

- подписи, фамилии (с инициалами), а также  должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за  правильность ее оформления, либо  лиц, ответственных за правильность  оформления свершившегося события.

Любой способ поступления имущества, принимаемого к учету в качестве основного средства, и его ввод в эксплуатацию оформляется следующими документами:

• ОС-14 Помещение на хранение до момента ввода в эксплуатацию
• ОС-1 Акт приема-передачи объекта, кроме сооружений и зданий (для всех основных средств, кроме зданий и сооружений);
• ОС-1а Акт приема-передачи сооружений или зданий (для зданий, сооружений);
• ОС-16 Акт приема-передачи групп объектов, кроме сооружений и зданий (для групп объектов основных средств).

Эти документы составляются бухгалтерией организации после поступления:

• Документов, подтверждающих завершение создания объекта хозяйственным или подрядным способом;
• Акта о завершении строительства и наличии подтверждения подачи документов на госрегистрацию, если таковая необходима;
• Акта приема-передачи имущества и наличии подтверждения подачи документов на госрегистрацию, если таковая необходима;
• Требования М-11, если объект перед вводом в эксплуатацию находился на складе;
• Служебной записки с уведомлением об окончании работ по объектам, не сдаваемым на склад.

Все документы формы ОС подписываются членами постоянно действующей комиссии, которая создается приказом руководителя. На их основании ведется инвентарный, бухгалтерский и налоговый учет основных средств организации. Для этого каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер, который должен быть маркирован объект.

Пообъектный учет основных средств осуществляется на инвентарных карточках типовой формы (форма ОС-6) «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Карточка содержит следующие обязательные реквизиты: наименование объекта, инвентарный номер, изготовитель, номер документа, первоначальная стоимость, дата приемки, срок полезного использования, место эксплуатации, метод начисления амортизации, краткая техническая характеристика. В инвентарную карточку вносятся все изменения, которые происходят с инвентарным объектом.

На группу объектов основных средств одинаковой стоимости, поступивших в одно время, заполняется инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а). На малых предприятиях пообъектный учет основных средств может осуществляться в инвентарной книге учета объектов основных средств (форма ОС-6б).

Инвентарные карточки, составленные на объекты основных средств, группируются в картотеке по классификационным группам, внутри каждой группы – по местам нахождения, видам, инвентарным номерам. Инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы (форма ОС-7). По местам эксплуатации объектов основных средств ведутся инвентарные описи (форма ОС-9). [7, с.206-209]

В конце месяца данные инвентарных карточек и ведомости начисления амортизации являются основанием для составления карточки учета движения основных средств (форм ОС-8), данные которой в конце года используются для составления оборотной ведомости движения основных средств.

 

 

Глава 3. Учет поступление основных средств в ООО "Сахалин-трейдинг"

3.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия.

 

Объектом исследования при прохождении практики является Общество с ограниченной ответственностью «Сахалин – трейдинг».

Юридический адрес: 693004, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, пр. Мира 420.

Основной вид деятельности (текущей): оптовая торговля твердым топливом (уголь), прочая оптовая торговля (ТМЦ), аренда автотранспорта и оборудования.

Предприятие является малым, так как средняя списочная  численность работников – 26 человек. Организационная структура предприятия представлена в Приложении 1, состоит из административно- управленческого персонала и обслуживающего персонала. Административно-управленческий персонал состоит из генерального директора, его помощника, бухгалтера, заместителя директора по финансовым вопросам, специалиста по ГСМ, начальника отдела поставок МТР, специалиста складского хозяйства, менеджеров и заведующих складами. Обслуживающий персонал - кладовщики. Бухгалтерия состоит из одного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося генеральному директору. Главный бухгалтер отвечает за ведение бухгалтерского учета, своевременное составление бухгалтерской отчетности, контролирует движение имущества, отвечает за начисление заработной платы, а также ведет учет кассовых, банковских и других операций.

 

3.1.1 Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "Сахалин-трейдинг" за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 г.

Структура имущества и источники его формирования

Таблица 6

 

Показатель	Значение показателя						Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса		тыс. руб.  (гр.5-гр.2)	± %  ((гр.5-гр.2) : гр.2)
	на 31.12.210	на 31.12.2011	на 31.12.2012	на 31.12.2013	на начало  анализируемого  периода  (31.12.2011)	на конец  анализируемого  периода  (31.12.2013)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Иммобилизованные средства*	105 968	139 759	116 296	149 882	16	11,7	+43 914	+41,4
2. Текущие активы**, всего	554 890	164 440	415 856	1 129 025	84	88,3	+574 135	+103,5
в том числе:  запасы (кроме товаров отгруженных)	14 434	84 363	16 084	112 325	2,2	8,8	+97 891	+7,8 раза
в том числе:  -сырье и материалы;	–	–	255	2 709	–	0,2	+2 709	–
- готовая продукция (товары).	13 251	83 240	15 829	109 615	2	8,6	+96 364	+8,3 раза
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	1 183	1 123	–	1	0,2	<0,1	-1 182	-99,9
НДС по приобретенным ценностям	115	21 626	10 853	9 534	<0,1	0,7	+9 419	+82,9 раза
ликвидные активы, всего	540 341	58 451	388 919	1 007 166	81,8	78,8	+466 825	+86,4
из них:  - денежные средства и краткосрочные вложения;	222 956	6 337	4 420	51 199	33,7	4	-171 757	-77
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более  года) и товары отгруженные;	317 385	52 114	384 499	955 967	48	74,7	+638 582	+3 раза
Пассив
1. Собственный капитал	6 082	90 491	76 637	82 941	0,9	6,5	+76 859	+13,6 раза
2. Долгосрочные обязательства, всего	229 113	3 085	59 490	550 538	34,7	43	+321 425	+140,3
из них:   - кредиты и займы;	228 440	–	55 234	543 030	34,6	42,5	+314 590	+137,7
- прочие долгосрочные обязательства.	673	3 085	4 256	7 508	0,1	0,6	+6 835	+11,2 раза
3. Краткосрочные обязательства (без  доходов будущих периодов), всего	425 663	210 623	396 025	645 428	64,4	50,5	+219 765	+51,6
из них:   - кредиты и займы;	309 001	52 334	128 641	161 228	46,8	12,6	-147 773	-47,8
- прочие краткосрочные обязательства.	116 662	158 289	267 384	484 200	17,7	37,9	+367 538	+4,2 раза
Валюта баланса	660 858	304 199	532 152	1 278 907	100	100	+618 049	+93,5

Структура активов организации на 31 декабря 2013  г. характеризуется таким соотношением: 11,7% иммобилизованных средств (внеоборотные активы и долгосрочная дебиторскую задолженность, т.е. наименее ликвидные активы) и 88,3% текущих активов (оборотные активы, за исключением долгосрочной дебиторской задолженности). Активы организации в течение анализируемого периода значительно увеличились (на 93,5%). Учитывая значительный рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 13,6 раза. На диаграмме ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:

Рис.1. Структура активов ООО "Сахалин-трейдинг" на 31.12.2013г.

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса:

• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 638 582 тыс. руб. (73,9%)
• запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 96 364 тыс. руб. (11,1%)
• доходные вложения в материальные ценности – 71 578 тыс. руб. (8,3%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• долгосрочные займы и кредиты – 314 590 тыс. руб. (40,3%)
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 235 705 тыс. руб. (30,2%)
• кредиторская задолженность: прочие кредиторы – 142 666 тыс. руб. (18,3%)
• уставный капитал – 80 000 тыс. руб. (10,2%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "краткосрочные финансовые вложения" в активе и "краткосрочные займы и кредиты" в пассиве (-204 689 тыс. руб. и -147 773 тыс. руб. соответственно).За весь рассматриваемый период собственный капитал ООО "Сахалин-трейдинг" стремительно вырос – с 6 082,0 тыс. руб. до 82 941,0 тыс. руб. (в 13,6 раза).

Структура капитала ООО "Сахалин-трейдинг" представлена диаграммой:

Рис.2. Структура капитала ООО "Сахалин-трейдинг" на 31.12.2013г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода равнялся -0,06. На 31.12.2013 г. значение коэффициента характеризуется как не соответствующее принятому нормативу. C 0,36 до 0,5 (+0,14) вырос коэффициент покрытия инвестиций за 3 года.

Результаты деятельности организации за 2011-2013 гг.

Таблица 7

азатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя
								Среднего-довая
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	тыс. руб.		± %		величина, тыс. руб.
				(гр.3 - гр.2)	(гр.4 - гр.3)	((3-2) : 2)	((4-3) : 3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	215 547	909 262	1 322 981	693 715	413 719	3,2	0,5	815 930
- в том числе: выручка от реализации  на экспорт	-	829 707	938 846	829 707	109 139	–	–	589 518
2. Расходы по обычным видам  деятельности	194 195	871 632	1 251 633	677 437	380 001	3,5	0,4	772 487
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	21 352	37 630	71 348	16 278	33 718	0,8	0,9	43 443
4. Прочие доходы	124	1 095 783	1 041 293	1 095 659	-     54 490	8 836,0	-0,05	712 400
5. Прочие расходы	13 907	1 150 054	1 106 371	1 136 147	-      43 683	81,7	-0,04	756 777
6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5)	-   13 783	-   54 271	-   65 078	-      40 488	-      10 807	2,9	↓	-44 377
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов  и налогов)	13 897	18 029	37 590	4 132	19 561	0,3	1,1	23 172
8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и др. расходы из прибыли	-     3 160	2 278	34	5 438	-        2 244	↓	↑	-283
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода  (3+6+8)	4 409	-   14 363	6 304	-      18 772	20 667	-4,3	-1,4	-1 217
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 470)	4 409	-   13 854	6 304	х	х	х	х	х