Учет поступления ОС на предприятие

Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО "Сахалин-трейдинг", можно выделить следующие:

• чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
• за последний год получена прибыль от продаж (71 348 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+33 718 тыс. руб.);
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 6 304 тыс. руб. (+20 667 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

Положительно финансовое положение организации характеризует следующий показатель – нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.

 

3.1.2 Организация бухгалтерского учета в ООО "Сахалин -трейдинг"

 

На предприятии существует две учетных политики: для целей бухгалтерского учета, для целей налогового учета.

Учетная политика в ООО «Сахалин-Трейдинг», внедренная Приказом № 439 от 28.12.2013 (Приложение 2), разработана в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности, утвержденными нормативными документами и основополагающими допущениями. Отступления от общих правил, установленных Российскими ПБУ, отсутствуют.  Учет на предприятии ведется в соответствии с учетной политикой предприятия.

Числовые показатели бухгалтерской отчетности представлены в тысячах рублей.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». Бухгалтерский учет  на предприятии полностью автоматизирован. Для учета и обработки учетной информации применяется бухгалтерское программное обеспечение 1С. Регистрами бухгалтерского учета  являются сальдо - оборотные ведомости, каточки счетов, анализы счетов, главная книга , ведомости аналитического учета, журналы операций и другие учетные формы. Для учета имущества, обязательств и хозяйственных операций  используется Рабочий план счетов.

Все первичные учетные документы содержат обязательные реквизиты: наименование и код фирмы, дату составления, наименование организации от имени которой составлен документ, содержание хозяйственных операций, наименование должностей лиц.

На данном предприятии используется автоматизированная форма бухгалтерского учета. К основным причинам, предопределяющим применение вычислительной техники в организации бухгалтерского учета, относятся большие сроки обработки информации, многочисленные группировки, жесткие сроки обработки, высокие требования к ее точности и достоверности. Автоматизированная форма бухгалтерского учета, созданная на базе использования ЭВМ и специализированного программного обеспечения 1С предприятие 8.1., позволяет избежать недостатков, присущих традиционным формам бухгалтерского учета - мемориально-ордерной и журнально-ордерной формам учета.

Согласно ФЗ «Об архивном деле в РФ» от 22. 10. 2004, НК п. 1 ст. 23 и ФЗ «О бухгалтерском учете» предприятие обеспечивает сохранность документов в течении срока их хранения, т. е. 5 лет. Срок хранения лицевых счетов работников - 75 лет. Все регистры дублируются на бумажных носителях, подшиты в папки по объектам и в хронологическом порядке в специально отведенном архиве. Но в основном хранение документов происходит в электроном виде, для этого предприятие использует программу «Летограф» - система  управления документами, автоматизации бизнес процесса, интеграции приложений. Каждый документ сканируется и сохраняется в базу данных.

ООО «Сахалин–трейдинг» заключило договор о проведении обязательного аудита  финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 01 января до 31 декабря 2013 г. с ООО «Аудит Гарантия ТМ». ООО «Аудит Гарантия ТМ» не выявило никаких отклонений.

Внутренний аудит на предприятии не ведется, что отрицательно.

 

 

3.2 Учет поступления основных средств в ООО "Сахалин-трейдинг

 

К основным средствам общества  относятся: офисное оборудование и техника (Приложение 3).

Рис.3. Структура основных фондов ООО "Сахалин-трейдинг" по состоянию на 01.01.2014г.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Компании на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, также включаются затраты на доставку объектов и приведение их в состояние пригодное для пользования. В случае невозможности отнесения на стоимость конкретного объекта затрат на доставку они включаются в фактические затраты на приобретение отдельных объектов пропорционально их стоимости. При приобретении объектов ОС, бывших в эксплуатации, срок полезного использования уменьшается на количество лет эксплуатации данного объекта предыдущими собственниками.

Случаев переоценки основных средств принятых к бухгалтерскому учету не было.

Расчет ежемесячной суммы амортизации производиться автоматически в программе 1С: Бухгалтерия (Приложение 4).

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету, исходя из:

1. Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с указаниями изготовителя, предполагаемой производительностью ли мощностью применения.
2. Ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации.
3. Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

На предприятии срок полезного использования определяется по Классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. № 1.

Аналитический учет основных средств по видам не ведется. На предприятии существует классификация основных средств - для сдачи в аренду, в эксплуатации, не производственного назначения.

При приобретении основного средства оформляется договор купли – продажи. На приобретенный объект оформляется акт о приеме – передаче объекта основных средств (Приложение 5), приказ директора и инвентарная карточка. В балансе предприятия основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Основным регистром аналитического учета основных средств является инвентарная карточка по форме ОС-6 (Приложение 6). На лицевой стороне указано наименование объекта и его инвентарный номер, дату и номер акта о приеме, местонахождение, шифр затрат, первоначальную стоимость. Инвентарные карточки составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный номер и заполняются на основе первичных документов.

По счёту 01(основные средства) при вводе в действие основных средств заводятся инвентарные карточки в разделе программы «Инвентарная картотека». Инвентарная карточка содержит: наименование, описание основного средства, его первоначальную стоимость, вид и сроки начисления амортизации. Из карточки путём задания необходимых обработок разносятся в бухгалтерский учёт проводки по вводу действия, модернизации, начисления амортизации и списанию инвентарного объекта. Кроме того, здесь же формируется инвентарная книга с указанием первоначальной, окончательной стоимости каждого объекта и начисленного износа.

Случаев перемещения основных средств между подразделениями не было.

В настоящее время не было ликвидировано ни одного основного средства.

Т. к. одним из основных видов деятельности предприятия является сдача транспорта в аренду, то есть вся техника принадлежащая предприятию преданна в аренду арендополучателям, соответственно с каждым арендополучателем заключен договор аренды. Согласно договору аренды ответственность за объект несет арендополучаетель, соответственно он же и осуществляет ремонт основного средства.

На предприятии было недавнее приобретение основного средства – экскаватор Komatsu PC 400-7.  Приход основных средств (кроме оборудования к установке) обязательно формируется через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете собираются все затраты, связанные с покупкой и установкой оборудования или с его возведением и строительством. По решению специальной комиссии предприятия в момент запуска экскаватора в эксплуатацию был составлен акт приемки и все расходы со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» перевелись на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» т. к. этот объект не предназначен для пользования, а сдан в аренду для получения прибыли. (Приложение 7)

Основное средство экскаватор Komatsu PC 400-7 был приобретен по договору купли-продажи стоимостью 8 180 805 руб. За доставку было оплачено транспортной конторе 419 095 руб. Других расходов при приемке в эксплуатацию данного основного средства не было. Оформить постановку на учет данного основного средства можно следующим образом:

Д 60 – К 51        8 180 805 – оплачено поставщику за основное средство;

Д 08 – К 60         6 932 885,59 – отражена стоимость основного средства без НДС;

Д 19-1 – К 60       1 247 919,4 – учтен НДС по приобретенным основным средствам;

Д 76 – К 51           419 095 – оплачена доставка основного средства;

Д 08 – К 76         355 250 – учтены затраты на доставку основного средства (без НДС);

Д 19-1 – К 76    63 945 – отражен НДС по транспортным расходам на основное средство;

Д 03 – К 08     7 288 135,59 – определена балансовая стоимость основного средства;

Д 68-2 – К 19-1    1 311 864,41– осуществлен зачет с бюджетом по НДС, где счет 51 «Расчетные счета», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Материальная ценность (в данном случае объект основных средств) оплачена, поэтому предприятие вправе уплаченный при его приобретении НДС предъявить к зачету с бюджетом. [8, с.119-120]

Т. к. большинство ранее поступивших  основных средств переданных в аренду остаются на балансе предприятия, то к 01 счету необходимо открыть субсчета. В данном случае субсчета не открыты, что отрицательно.

На предприятии также ведется учет лизинговых операций, т. к. предприятие заключило договор финансовой аренды с ООО «РЕСОТРАСТ» о том, что ООО «Сахалин–трейдинг» приобрело в финансовую аренду карьерные самосвалы в количестве 7 штук на 36 месяцев ( Приложение 8). По условиям договора основные средства находятся на балансе у лизингодержателя, т.е. начисленная амортизация, налог на имущество и транспортный налог отражается в бухгалтерском учете. Лизинговые платежи отражаются в налоговом учете. в бухгалтерском учете отражается оплата записью Дт 76.07 Кт 51; НДС – Дт 19.01 Кт 76.07.

 

Заключение

основные средства синтетический аналитический учет

Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

• основные средства – это средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности продолжительное время и изнашиваются постепенно;
• для учета основных средств вследствие их разнообразия по составу и назначению необходима классификация. Наиболее значимой является типовая классификация, на основании которой установлены нормы амортизации, в соответствие с ней ведется учет основных фондов, составляется отчетность о наличии и движении основных средств;
• независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия, учет основных средств организуется в бухгалтерии в разрезе инвентарных объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер;
• основные средства могут оцениваться как в натуральных, так и стоимостных показателях. Последние являются базой для составления баланса и годового отчета и могут быть следующих видов: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость;
• аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ информации;
• основным счетом, по которому отражается движение основных средств, является счет 01 «Основные средства»;
• при составлении годовой отчетности на предприятии данные об основных средствах отражаются в балансе предприятия, ф. №5 «Приложение к балансу предприятия», а также в ф. №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».

Изучение теории и практики учета основных средств на материалах ООО «Сахалин-трейдинг» позволило в курсовой работе сделать следующие выводы:

• основные средства занимают особое место в системе бухгалтерского учета. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную цель организации;
• первичная документация по учету основных средств заполняются правильно, все объекты оформлены актами о приемке-передаче основных средств форма № ОС-1 и ОС-1а, на все объекты заведены инвентарные карточки формы №ОС-6;
• учет основных средств ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и другими нормативными документами;
• организация синтетического и аналитического учета осуществляется на предприятии в соответствии с действующим законодательством.

Также целесообразно изменить некоторые аспекты в ведении бухгалтерского учета, а именно:

- проводить анализ эффективности  использования основных средств  по данным бухгалтерского учета  под непосредственным контролем  руководителя предприятия в целях  получения более полной картины  состояния дел на предприятии.

Для осуществления более полного контроля за учетом движения и сохранностью основных средств на предприятии ООО «Сахалин-трейдинг» рекомендуется организовать внутренний аудит, который позволит своевременно оценить состояние учета и движения и исправить выявленные ошибки.

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. (ред. От 28.12.2013) «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 26.11.2008 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
4. Положение по бухгалтерскому учету от 30.03.2001 №26н (ред. От 18.05.2002) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», ПБУ 1/98 утвержденное Приказом Минфина РФ от 9.12.1998г № 60н, в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 года № 26н (ред. От 18.05.2002 года.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 года № 114н.
9. Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000г № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
11. № 03-03-06/1/113 от 04.03.2010
12. Письмо Минфина РФ№ 03-03-06/1/89 от 11.02.2011
13. Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/413 от 08.07.2011
14. Письмо ФНС РФ № КЕ-4-3/7756 от 13.05.2011
15. Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/135 от 15.03.2010
16. Письмо ФНС РФ № КЕ-4-3/6494 от 21.04.2011
17. Бочкарева И.И., Быков В.А. и др. Бухгалтерский учет: Учебник; под редакцией Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 – 768с.
18. Бухгалтерский финансовый учет: Для бакалавров и специалистов.-СПб.: Питер, 2011. - 480с..-(Учебное пособие).-Вопр. и тесты:с.429-474.-Библиогр.:с.475-479
19. Грушков И.Е., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности – 14-е изд. – М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-КНИГА, 2008. – 944с.
20. Гусева Т.М., Шейна Т.Н. Бухгалтерский учет: учеб. – практическое пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 504с.
21. Кожинов В.Я., Бухгалтерский учет: учебник – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 815 (1)с. (Серия: «Учебник для вузов»).
22. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М.