Учет при упрощенной системе налогообложения

по графам 4 и 5. По мере отпуска продукции (оказания услуг) производится

уменьшение  сумм по графе 5 (то есть, со знаком <->) .

   Аналогично, в случае осуществления действий по договорам поручения

или комиссии налогоплательщик может отразить в  графе 4 "Доходы - всего"

весь  объем товарооборота, а в графе 5 "В том числе не принимаемые для

расчета налога" - стоимость товара, принадлежащего доверителю или

комитенту. (При расчете налогооблагаемой базы выручкой для поверенного или комиссионера является разница между итогами граф 4 и 5 (в рассматриваемом случае - сумма вознаграждения). Это подтверждено Письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.07.99 N ВГ-6-02.531).

   В графе 6 этой Книги отражается сумма всех расходов, произведенных

за отчетный период, как учитываемых, так и не учитываемых при исчислении единого налога.

   Расходы, не указанные в п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N

222-ФЗ, отражаются  в графах 6 "расходы всего"  и 7 "в т.ч. не принимаемые

для расчета  налога" Книги и не принимаются  при определении налогооблагаемой базы по единому налогу.

   Так, расходы по приобретению товаров, не реализованных на отчетную

дату, для  целей налогообложения из валовой  выручки организации не

исключаются, а отражаются по графе 7 Книги учета  доходов и расходов.

    Списание на расходы сырья и материалов производится на основании

акта  выполненных работ. Расходы по приобретению товаров для целей

налогообложения учитываются в следующем порядке. Например, предприятие приобрело 100 компьютеров, реализовало 80, осталось 20. В этом случае в графе 6 "расходы всего" Книги учета доходов и расходов отражаются расходы от приобретения 100 компьютеров, в графе 7 "в т.ч. не принимаемые для расчета налога" отражаются расходы от приобретения 20 компьютеров.

    В графе 7 показываются, в частности: расходы на оплату труда,

амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам, расходы на приобретение основных средств (балансовая или остаточная стоимость), а также расходы,связанные с их реализацией.

   Исправления в книгу учета доходов и расходов, так как это отчетный

документ, вносятся по правилам внесение дополнений и изменений в

отчетность, то есть в книге:

- не  должно быть никаких подчисток  и помарок. В случае исправления  ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, ведущие книгу, с указанием даты исправления;

- исправление  обнаруженных ошибок, до проставления  итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается красными чернилами, а правильная записывается над зачеркнутой – черными чернилами. Если ошибка обнаружена после проставления в них итогов, но до внесения их в расчет единого налога, исправление должно быть внесено после итогов в свободных строках или графах;

- после  записи итогов в форму расчета  единого налога никакие исправления  в

книге не допускаются. Необходимые уточнения  оформляются специально

составляемой  справкой. На ее основании составляется уточненный расчет. 

3.Совершенствование  учета при упрощенной  системе налогообложения 

   Необходимость автоматизации такой деятельности, как бухгалтерский учет, обусловлена не только причинами все большего усложнения и трудоемкости ведения бухгалтерского учета, но и общей тенденции к компьютеризации всего общества, которое призвано обеспечить облегчение работы человека в области обработки больших объемов информации. Методы ведения бухгалтерского учета, как и другие отрасли человеческой деятельности, постоянно совершенствуются и развиваются.

Отечественные поставщики и разработчики программных  средств в области бухгалтерского учета и автоматизации управления предприятиями, финансово- экономического анализа, правовых баз данных, справочных систем обычно представляют хорошо известные фирмы – разработчики программ: «1С», «Ай-Ти», «Галактика», «ДИЦ», «Интеллект-Сервис», «Информатик», «Инфософт», «Инфин», «ИСТ»,

 «Консультант +», «Парус», «R-Style» и другие.[8]

   Одной из самых популярных  программ для ведения бухгалтерского и налогового учета является «1С версия 8».

   "1С:Бухгалтерия 8" — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д. Кроме того, с помощью "1С:Бухгалтерии 8" могут вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения.

   В одной информационной базе можно вести учет деятельности нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом используются общие справочники контрагентов, сотрудников и номенклатуры, а отчетность формируется раздельно.

   Большинство российских компаний уже оптимизировало работу своей бухгалтерии с помощью «1С» и почувствовали преимущества, которые дает эта программа. Это гибкие возможности учета, автоматизация всех участков бухгалтерии.

·  «1С: Бухгалтерия предприятия 8.0» облегчает  работу бухгалтера, автоматизируя самые  трудоемкие и рутинные процессы;

·   существенно упрощает подготовку бухгалтерской  и налоговой отчетности;

·  обеспечивает прозрачный и понятный учет в строгом  соответствии с законодательством  и потребностями реального бизнеса;

·  может  использоваться в любой организации: как в небольших фирмах, так  и в холдингах со сложной организационной  структурой, охватывая все сферы  их деятельности;

·  выпускается  в двух вариантах — файловом и  «клиент-сервер» . Файловая версия эффективно работает в многопользовательском режиме на небольших предприятиях, клиент-серверная версия обеспечивает эффективную работу на десятках и сотнях компьютеров одновременно.

   "1С: Бухгалтерия предприятия 8.0" предназначена для бухгалтеров, однако позволяет сделать более эффективной работу не только бухгалтерии, но других Руководитель получает возможность регулярного анализа и контроля финансовой информации, благодаря прозрачности учета на всех его этапах. При этом программа предоставляет возможность ограничения доступа к данным в соответствии с должностными обязанностями сотрудников. Использование такой возможности способствует сохранению коммерческой тайны. Руководитель может быть уверен в соответствии всех отчетных документов законодательным нормам. Система легко развивается вместе с бизнесом, ее настройка под вновь возникающие требования не требует крупных затрат времени и денег.

  "  1С: Бухгалтерия предприятия 8.0» поможет работать всем сотрудникам предприятия единой командой, организовать четкое взаимодействие в едином информационном пространстве.

    Кроме того программа всегда актуальна, так как при изменении законодательства и методологии учета выпускаются обновления конфигурации, которые бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей. Режим обновления позволяет загрузить новые возможности без потери введенных пользователем данных.

   «1С: Бухгалтерия предприятия 8.0» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных доработок и настроек. При этом система может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии. Для этого в программе есть специальный конфигуратор, который поможет усовершенствовать работу «1С» специально под специфику учета предприятия.

    Практическое ознакомление помогло мне узнать о различных возможностях программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.0», в частности о банковских операциях, видах документов, способах их оформления и заполнения. В “1С: Бухгалтерии предприятия 8” реализован учёт движения наличных и безналичных денежных средств. Места хранения безналичных денежных средств предприятия — расчетные счета в банках — отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия. Реализован механизм обмена информацией с программами типа “клиент-банк”. Поддерживается ввод и печать платёжных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров.[8] 

  
 
 
 

4.Достоинства  и  недостатки  упрощенной системы  налогообложения. 

   В последнее время много говорится о необходимости снижения налогового бремени на малый бизнес. Вот уже и правительство взялось за подготовку нового законопроекта, призванного привести к реальному сокращению взимаемых налогов. Что ж, подождем - увидим. Сейчас же я хочу еще раз окинуть критическим взором упрощенную систему налогообложения малого бизнеса, выделить ее недостатки и подчеркнуть достоинства.

  Преимущества:

  По процедуре ведения.

1. Максимально  упрощается ведение бухгалтерского  учета: отменяются способ двойной  записи, обязательность применения  плана счетов и множество других  требований, усложняющих работу. То  есть весь бухучет сводится к ведению.

    Книги учета доходов и расходов.

2. Облегчается  документооборот за счет значительного  сокращения форм отчетности.

3. Упрощается  порядок отражения хозяйственных  операций в Книге учета доходов  и расходов. Они фиксируются по  мере совершения в хронологической  последовательности на основе  первичных документов.

   В сфере налогообложения.

1. Юридические  лица (далее юрлица.) платят один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

2. Индивидуальные  предприниматели (далее ИП) не  платят налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 1 ФЗ № 222 от 29.12.95). Для них уплата налога на доходы физлиц заменяется стоимостью патента на занятие предпринимательской деятельностью, в которой уже заложена ставка единого налога (размер зависит от вида деятельности).

3. Субъектам  федерации предоставляется право  выбора объекта налогообложения

- это  может быть либо совокупный  доход (который определяется как  разница между валовой выручкой  и конкретным перечнем расходов), либо валовая выручка.

4. Юрлица не платят НДС и налог с продаж (основание: п. 2 ст. 1 ФЗ № 222 от 29.12.95).

   Недостатки:

   По процедуре ведения:

1. Ведение  бухучета усложняется, если:

а) организация (ИП) занимается несколькими видами деятельности (например, производством  и торговлей) и ведет их раздельный учет, а это сложно отображать в  Книге доходов и расходов;

б) необходимо отражать хозяйственные операции, возникшие  до перехода на упрощенную систему (к  примеру, авансы, полученные от покупателей), но нет определенной ясности, как  это сделать, так как отражение  подобных операций в упрощенной системе  не предусмотрено;

в) необходимо перейти к традиционному учету. Возникают сложности в отображении  множества хозяйственных операций, которые в упрощенной системе  не фиксируются, но необходимы при обычном  ведении.

К тому же сложно просчитать, насколько эффективно работает компания, так как упрощенная система учета не дает представления  об основных показателях финансовой деятельности, которые лежат в  основе оценки.

2. Нет  конкретных инструкций отражения  хозяйственных операций в Книге  учета доходов и расходов. В  законе четко прописан только  перечень расходов, тогда как  состав доходов не уточнен.

В сфере  налогообложения:

   Для юридических лиц:

1. Отсутствует  перечень налогов, замененных  единым налогом с совокупного  дохода (валовой выручки).

2. Никакие  расходы не уменьшают налогооблагаемую  базу в том случае, если в  качестве объекта налогообложения  выбрана валовая выручка.

3. Сумма  НДС, включенная в цену товара  поставщика, не предъявляется к  возмещению из бюджета, а относится  на издержки.