Учет расчетов по кредитам и займам

 По удельному весу каждой отрасли можно судить о специализации. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции за 2011 г. по отрасли растениеводство занимает производство зерновых и зернобобовых 14,6% от общей выручки, а по отрасли животноводства – производство цельного молока (42,7% ), продажа КРС в живой массе (31,8 %) и свиней (9,9%). Таким образом, основными производственными направлениями являются производство зерновых и зернобобовых и скотоводческое направление.             На основе данной таблицы выясним уровень специализации. Уровень специализации характеризуется коэффициентом специализации.

К_с=100/∑У_i(2i-1),

 где ∑У_i-сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей

1. порядковый номер товарной продукции по ее удельному весу

Коэффициент специализации  до 0,35 показывает слабую специализацию,

0,35-0,5-средний уровень специализации,                                                                           0,5-0,6-высокий уровень,

больше 0,6-углубленная специализация

    Коэффициент специализации в 2011 году составит:                                        К_с2010=100/(42,7(2*1-1)+41,8(2*2-1)+14,6(2*3-1)+0,8(2*41)= =100/(42,7+125,4+73+56)=100/246,7=0,4

Коэффициент специализации  в 2011 году показал на предприятии  средний уровень специализации.          

2.2 Анализ и оценка платежеспособности

Платежеспособность определяет наличие оборотных средств у  предприятия для расчетов с кредиторами, а ликвидность предприятия показывает наличие оборотных активов предприятия  по сравнению с обязательством.          Ликвидность характеризует структуру активов, а платежеспособность – общий размер активов.           Таблица 7

Анализ платежеспособности и ликвидности на примере ФГУП «Ударник» за 2009-2011гг.

Показатели	Оптимальное Значение	По состоянию на конец
		2009г.	2010г.	2011г.
Коэффициент текущей ликвидности	от 2 до 3,5	3,9	3,1	1,2
Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,7 – 1	0,2	0,1	0,05
Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,1 – 0,3	0,002	0,0006	0,0009
Общий коэффициент покрытия	2 и выше	2,7	2,7	2,2
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	1 – 1,2	0,2	0,2	0,06
Сумма чистых активов	чем выше, тем лучше	98288	99046	78916
Степень платежеспособности по текущим  обязательствам (по выручке)	1 и меньше	0,3	0,3	0,7

Из таблицы видно, что  коэффициент текущей ликвидности  в  2011 году по сравнению  с 2010 годом  уменьшился на 1,9. Это говорит о  том, что в   2009 году оборотные  активы покрывали текущие долги  предприятия в 3,3 раза,в 2010 г. – в 3,1 раз,2011г.-лишь 1,2 раза.    Коэффициент промежуточной ликвидности показывает то, что лишь  20% при помощи краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности можно погасить краткосрочную задолженность в 2009г. и 10%  в 2010 г, в 2011 году-5%.      Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает, что 0,2% текущей краткосрочной задолженности может быть погашена за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2009 году, а в 2010 году-0,06%,2011г.-0,09%.           Общий коэффициент покрытия  в 2009г. и 2010г. составил 2,7,который показывает, что все активы предприятия превосходят все его обязательства на 2,7 раза  в 2009г. и 2010г.,2011г.-2,2 раза.     Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и в 2009 г. и в 2010г. составило 0,2,и 0,06-в 2011г. показывающее, что 20(6 коп.-2011г.) копеек дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской задолженности.           Сумма чистых активов после расчетов со всеми долгами с каждым годом увеличивается  в 2010 году по сравнению  с 2009 годом увеличилась на 758 тыс.руб.и  составила 99046 тыс. руб.,в 2011г.- 78916 тыс.руб.  Степень платежеспособности по текущим обязательствам (по выручке)   в 2009г. и в 2010г. – 0,3,в 2011г.-0,7 показывает ,что предприятие в течение    9 дней может ликвидировать свои долги за счет выручки в 2009 году и в 2010г.,в 2011г.-21 дней.       Аналитический   баланс предприятия – это баланс, в котором отдельные статьи сгруппированы таким образом, что позволяет определить степень платежеспособности предприятия. Составление аналитического баланса является первым этапом анализа финансового состояния предприятия, анализа его ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.           При составлении аналитического баланса статьи актива и пассива баланса группируют по отдельным принципам.     Статьи актива баланса группируют по степени их ликвидности и располагают в порядке убывания ликвидности. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты.                   Таблица 8                                                                                             

                                Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	2009г.	2010г.	2011г.	ПАССИВ	2009г.	2010г.	2011г.	Платежный недостаток или излишек (+;–)
Наиболее ликвидные активы (А1)	43	13	31	Наиболее срочные обязательства (П1)	19335	14614	25630	-14601	-25599
Быстрореализуемые активы (А2)	3556	2682	1665	Краткосрочные обязательства (П2)	2576	8430	6150	-5748	-4485
Медленно реализуемые активы (А3)	71970	69398	61468	Долгосрочные обязательства (П3)	37820	33690	35132	35708	26336
Труднореализуемые активы (А4)	85254	83687	82664	Постоянные пассивы (П4)	101092	99046	78916	15359	3748
БАЛАНС	160823	155780	145828	БАЛАНС	160823	155780	145828	Х	Х

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняется соотношение  А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4≤П4. В 2009г.,2010г.( 4319335;13<14614) в не выполняется первое неравенство, это говорит о том,  что денежные средства предприятия не достаточны для погашения кредиторских задолженностей. В 2011 г.  также не выполняется первое неравенство, и это свидетельствует о том, что у предприятия не достаточно денежных средств для погашения кредиторской задолженности.    Второе неравенство выполняется А2 П2,(3556>0)в 2009 году, это говорит о том, что быстро реализуемые активы достаточны для покрытия краткосрочных пассивов? но в  2010г. и 2011 году (2682 <8430 и 1665< 6150),  быстро реализуемые активы  не достаточны для покрытия краткосрочных пассивов.            Третье неравенство А3 П3,(71970 40390)в 2009 году, а в 2010 году (69398 > 33690),в 2011 году(61468>35132)тоже выполняется, говорит о том, что медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы. Четвертое неравенство А4≤П4 выполняется,(85254≤101092)в 2009  году, в 2010 году (83687≤99046)тоже выполняется, это выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, наличие у предприятия собственных оборотный средств, но в 2011 году это неравенство не выполняется (82664>78916),значит не соблюдается  минимального условия финансовой устойчивости.   Для комплексной оценки ликвидности баланса можно использовать общий показатель ликвидности:                                   L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/П1+0,5П2+0,3П3                           L1₂₀₁₁=(31+0,5*1665+0,3*61468)/(25630+0,5*6150+0,3*35132)=19303,9/ 39196,6=0,5                                      L1₂₀₁₀=(13+0,5*2682+0,3*69398)/ (14614+0,5* 8430+ 0,3*33690)=  22173,4/28936=0,8       L1₂₀₀₉=(43+0,5*3556+0,3*71970)/(19335+0,5*2576+0,3*37820)=13165,5/ 33257,5=0,4/Общий показатель ликвидности показывает, что в 2010 году баланс более ликвиден, чем в 2009 году, так как этот показатель в 2010 году увеличился на 0,4 раза, а в 2011 году уменьшился на 0,3, по сравнению с 2010 годом. Из этого вытекает, что сумма всех ликвидных средств предприятия  недостаточна для покрытия платежных обязательств.

 

3. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами

      3.1 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации. Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным краткосрочным кредитам в ФГУП «Ударник» предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», открываемый к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».    Операции по получению,  использованию, погашению кредитов, уплате процентов за пользование этими кредитами отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации.    В организации вся информация о полученных кредитах, а также все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета.         Движение документов и порядок заполнения регистров бухгалтерского учета можно представить в виде Схема документооборота по кредитным операциям представлена на рисунке 1.

 

Первичные документы: -платежное поручение; -платежное требование  и др.

Дополнительная информация: -кредитный договор; -договор залога и др..

 

 

                                                                                                   

 

 

                                       

 

                                                          

	Главная книга

 

                                                                   

	Бухгалтерский баланс

 

 

                                                                                                                       

 

Рисунок 1. Схема документооборота по кредитным операциям.

  Согласно приведенной схеме на основании выписок банка с приложенными первичными документами и дополнительной информации составляется регистр аналитического учета “Оборотная ведомость по документам счета”, который ведется отдельно по каждому кредиту и по видам этих кредитов.

В данном регистре указывается  содержание хозяйственной операции, дата ее проведения; краткая информация о субъекте, с которым произведена  данная операция; номер документа, на основании которого производится соответствующая  запись в учете; остаток на начало месяца по соответствующему счету; обороты  по счету; расшифровка данных оборотов.

Информация из “Оборотной ведомости по документам счета” переносится  в регистр синтетического учета   журнал – ордер 4, в котором указывается остаток на начало месяца по счету, оборот в течение месяца и корреспондирующие счета. В журнале – ордере № 4 также ведется и синтетический учёт.

В течение года кредитовые обороты из журнал – ордера №4 автоматически переносятся в соответствующий раздел Главной книги организации, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (месячный, полугодовой, годовой). В конце года перед составлением годовой отчетности в организации проводят инвентаризацию расчетов с банками. Для этого сверяют данные бухгалтерского учета с данными, предоставленными банками в виде выписок с остатками по счетам.

Предоставление кредитов ФГУП «Ударник» осуществляется в безналичном порядке. Для этого кредитополучатель должен предоставить в банк платежное поручение, на основании которого банк производит платеж. По мере поступления выписок банка с приложенными первичными документами в учете делается следующая запись:

Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»               

Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным  кредитам банка»

На сумму 40000 рублей.

  Законодательством предусмотрены и другие способы получения кредитов:

1) денежные средства могут  быть перечислены банком в  безналичном порядке на счет  кредитополучателя. В учете будут  сделаны следующие записи:

Дебет 51 «Расчетный счет»      

Кредит  66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»

На сумму  2000000 рублей.

2) предоставление кредита  может осуществляться путем погашения  задолженности работникам по  оплате труда с зачислением  сумм на вкладные счета работников. В учете будет сделана следующая  запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»            

Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным  кредитам банка»

На сумму 2000000 рублей. [24, с.382]

Погашение кредитов в  ФГУП « Ударник» осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.

Кредиты в  рублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации. На основании выписок банка с приложенными первичными документами (платежными поручениями, мемориальными ордерами) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 66/1«Расчёты по краткосрочным  кредитам банка»

Кредит 51 «Расчетный счет»