Учет расчетов по кредитам и займам

Заемщик производит начисление причитающихся заимодавцу доходов равномерно (ежемесячно) и отражает их в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.        В условиях нашего примера сумма ежемесячных процентов составляет 40000 руб.( 2000000*24% : 12 мес.).

Рассмотрим, какие отклонения возникнут  в бухгалтерском  учете ФГУП «Ударник» при отражении процентов, начисленных в соответствии с условиями договора займа и начисляемых ежемесячно:                Таблица 16

Ежемесячное начисление процентов по кредиту			Проценты по кредиту начислены в соответствии с условиями договора					Величины отклонений (руб.)
Сальдо на конец отчетного периода (с учетом начисленных процентов)			Сальдо на конец отчетного периода (с учетом начисленных процентов)
Дата	Счет	Сумма (руб.)	Дата		Счет		Сумма (руб.)
30.04..2010 г.	66	2040000	30.04..2010 г.		66		2032786,9	7213,1
31.05.2010г.	66	2080000	31.05.2010г.		66		2070054,65	9945,35
30.06.2010г.	66	2120000	30.06.2010г.		66		2102841,55	17158,45
31.07.2011г.	66	2160000	31.07.2011г.		66		2133333,35	26666,65
31.08.2010г.	66	2200000	31.08.2010г.		66		2160437,15	39562,85
30.09.2010 г.	66	2240000		30.09.2010 г.		66	2183387,95	56612,05
31.10.2010 г.	66	2280000		31.10.2010 г.		66	2203715,81	76284,19
30.11.2010г.	66	2320000		30.11.2010г.		66	2220109,24	99890,76
31.12.2010г.	66	2360000		31.12.2010г.		66	2233661,14	126338,86
31.01.2011 г.	66	2400000		31.01.2011 г.		66	2243825,06	156174,94
28.02.2011г.	66	2440000		28.02.2011г.		66	2249945,27	190054,73
31.03.2011г.	66	2480000		31.03.2011г.		66	2253333,24	226666,76
05.04.2011г.	66	2480000		05.04.2011г.		66	2253333,24	226666,76

При ежемесячном начислении процентов по кредиту предприятие  выплатит больше процентов, чем  по  процентам, начисленным в соответствии с условиями договора, на 226666,76 руб.

 

3.5  Учет операций по долгосрочным кредитам

Предназначен для учёта  расчётов по долгосрочным кредитам и  займам в плане счетов счет 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам", где обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

67-1 «Расчеты по  долгосрочным кредитам банка»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным  займам»;

67-3 «Расчеты с  кредитными организациями по  операциям учета (дисконта) векселей  и иных долговых обязательств»  и другие.

На субсчете 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» учитывается движение долгосрочных кредитов банка.

Объектами кредитования могут быть затраты на строительство, реконструкцию объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, транспортных средств, такие кредиты выдаются на срок не более 8 лет. Кредитным договором определяются конкретные сроки погашения кредита и их периодичность. Кредиты могут выдаваться единовременно и поэтапно по мере выполнения  строительно-монтажных работ, путем перечисления денежных средств на счета подрядчиков  и поставщиков строительных материалов.

  Помимо выше рассмотренных документов, может оформляться договор страхования ответственности заемщика за непогашение кредита (страховое свидетельство, полис).          ФГУП «Ударник» 12.11.2010 г. подписал с ОАО «Россельхозбанк» кредитный договор о предоставлении целевого кредита на реконструкцию цеха в сумме не более 20 млн. руб. с условием их возврата не позднее 01.01.2013. Средства кредита зачисляются на спецссудный счет, открываемый в банке на имя предприятия, размер средств определяется на основании заявок по установленной сторонами договора форме, к которым прилагаются копии счетов поставщиков и подрядчиков. До окончания 2010 г. организация подала две заявки: 14.11.2010г. - на оплату аванса строительной компании в размере 1 672 тыс.. руб. и 03.12.2010 - на оплату поставленного оборудования на сумму 2,9 млн. руб.

В учете предприятия должны быть выполнены следующие бухгалтерские записи:

14.11.2010г.:

Д-т сч. 55 К-т сч. 67 - поступили средства целевого долгосрочного кредита (на сумму 1  672 000 руб.);

Д т сч. 60 К-т сч. 55 - перечислен аванс (на сумму 1 672 000 руб.);

03.12.2010:

Д-т сч. 55 К-т сч. 67 - поступили средства целевого долгосрочного кредита (на сумму  2 900 000 руб.);

Дт сч. 60 К-т сч. 55 - перечислена оплата поставщику оборудования (на сумму 2 900 000 руб.).

 

 

 

 

4. Совершенствование учета кредитов и займов

 Заемные средства в виде банковского кредита и займа являются одними из самых распространенных источников финансирования реального сектора экономики. Однако, несмотря на это до сих пор существует ряд проблемных вопросов в области кредитования, привлечения займов и в области бухгалтерского учета банковских кредитов и займов. Эти вопросы вызваны изменениями в законодательстве, которые зачастую приводят к несогласованности или противоречивости толкования отдельных законодательных норм; требованиями унификации нормативный правовых баз Чувашской Республики и Российской Федерации, соблюдения норм международного права.

Можно выделить следующую  проблему эффективной работы предприятия  в области учета кредитных  операций: отсутствие автоматизированных систем бухгалтерского учета.

Проблема автоматизации  бухгалтерского учета остается одной  актуальных и сложных в современных  условиях. Это связано, прежде всего, с необходимостью сбора и переработки значительных объемов информации и своевременной выдачи результатов для их анализа и принятия управленческих решений.

Как для любой автоматизированной системы, эффект от системы электронного документооборота делится на две  части: прямой эффект от внедрения системы, связанный с экономией средств  на материалы, рабочее время сотрудников  и т.д., и косвенный эффект, связанный  с теми преимуществами для функционирования организации, которые дает система  электронного документооборота (прозрачность управления, контроль исполнительской  дисциплины, возможность накопления знаний и др.).

На исследуемом предприятии  применяются отдельные автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтеров, каждое со своей базой данных, классификаторами, своим журналом бухгалтерских проводок, что отрицательно сказывается на эффективности организации бухгалтерского учета на предприятии.

Решением этой проблемы является внедрение комплексной системы  автоматизации учетного процесса, начиная  со сбора первичных данных до получения  бухгалтерской отчетности.

Самой распространенной бухгалтерской программой в РФ является «1С:Предприятие.

Основными преимуществами «1С:Предприятие» перед другими программами являются:

• комплексное решение задач автоматизации предприятия;

• тесная интеграция с другими учетными системами;

• единое информационное пространство для компаний – одна программа, единая бизнес логика;

• широкая функциональность системы;

• автоматизация каналов основных коммуникаций с клиентами;

• возможность легкого изменения под потребности компании.

Таким образом, существует ряд  вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Законодательное  и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков  будет способствовать повышению  качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более  эффективному использованию заемных  средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

Являясь мощным средством  стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются  в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Для рассмотрения сущности кредита мы установили разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов.

В данной курсовой работе были рассмотрен бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. А именно, синтетический и аналитический учет кредитов и займов, документальное оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, особенности учета кредитов и займов, направленных на предварительную оплату материально-производственных запасов, товаров, работ или услуг, а также отражение в учете процентов за пользование заемными средствами.

Получение и погашение  денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия.

Эффективность системы расчетно-кредитных  операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета  в организации.

В ФГУП «Ударник» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предоставленных кредитов и займов.

Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам в  ФГУП «Ударник» предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и   67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета  организации согласно действующему законодательству.

И так, правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств и выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

С точки зрения обеспечения  финансовой устойчивости, развития организации  наличие у нее заемных средств  весьма важно. Информация о займах и  кредитах, полученных организацией, активно  используется для финансового анализа  деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и  т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
2. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (  от 28.11.2011 N 339-ФЗ // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система. — Версия Проф, сетевая.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н // Министерство финансов РФ: эл. ресурс  - http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/  - вход свободный.
4. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н.
5. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 183н 
6. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система. — Версия Проф, сетевая.
7. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. М.: Вершина, 2003;
8. Горбаток З.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. В 2-х разделах. - Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2006. – Раздел 1. – 149 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2000;
10. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. /Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2006.
11. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
12. Фадеева Ю.Л.Заем и кредит, залог и поручительство: правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение: практическое руководство. — М. : Эксмо, 2007. — 288 с. — (Справочник руководителя и главного бухгалтера).
13. Черемисина С.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2007. – 262 с. 
14. Новые правила учета займов и кредитов. Журнал Налоговый учет для бухгалтера (http://www.klerk.ru/buh/articles/136727/)
15. Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет. Т. Крутякова, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 32, август 2003 г.
16. Кредит. Для бухгалтера: Свежая информация о бухгалтерском учете и балансе, налоговом учёте и налогах: ндфл, енвд, есн, усн.: Эл. ресурс - http://www.2buhgalter.ru/articles/  - вход свободный.
17. Порядок учета затрат по кредитам и займам.: Эл. ресурс - http://www.pravcons.ru/  - вход свободный.