Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными организациями

МИНИСТЕРСТВО ПРОСВЯЩЕНИЯ ПРДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПРИДНЕСТРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Т. Г. ШЕВЧЕНКО

РЫБНИЦКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА «СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными организациями»

 

 

 

Выполнила: Орловская

Лилия Викторовна,

студентка IV курса, з/о,

спец-ти: «Менеджмент организации»

 

 

 

Проверила:

ст.преподаватель

Лоскутова Е.В.

 

 

 

 

г. Рыбница

2009 год

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…...3

Глава 1. Учет отчислений от оплаты труда

1. Учет отчислений в Фонд социального страхования и расчетов с ним......4

1.2. Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним……………….…5

1.3. Учет отчислений в фонд  занятости населения и расчетов с ним…….…..6

1.4. Учет отчислений в фонд  обязательного медицинского страхования…….6

Глава 2. Налог на объем реализации и подоходный налог

2.1. Подоходный налог…………………………………………………….……8

2.2. Налог на объем реализации……………………….………………………..9

Заключение………………………………………………………………………12

Практическая часть……………………………………………………………...13

Список используемой литературы…………………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Государство, выражая интересы общества в различных сферах его жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику (экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие). При этом, в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта используется финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства, которые накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетных фондах. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальных, экономических, оборонных и других функций государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части Валового Внутреннего Продукта (ВВП) в виде обязательных взносов составляет сущность налогов.

Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

- работники, своим трудом  создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие  в сфере предпринимательства.

Принципы налогообложения:

- всеобщность;

- справедливость;

- определенность;

- удобность;

- сроки платежа;

- способность к взиманию  и удобства для плательщика;

- обеспечение достаточности  и подвижности налогов.

Эти принципы учитывались при формировании налоговой политики нашего государства.

Глава 1. Учет отчислений от оплаты труда

1.1. Учет отчислений в Фонд социального страхования и расчетов с ним

С целью создания специального фонда материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях каждая организация сверх оплаты труда ежемесячно производит отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов в процентах по отношению к начисленной оплате труда работников организации по всем основаниям (всего фонда оплаты труда, выплат из фонда потребления и др.). полагающаяся к начислению сумма отражается записью:

Д-т сч          Основного производства, вспомогательных производств, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, издержек обращения и др.

К-т сч            Расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Суммы, подлежащие отнесению в дебет того или иного счета затрат, рассчитываются по проценту отчислений к оплате труда, учтенной на каждом из этих счетов.

Напомним, что отчисления в Фонд социального страхования используются частично в самой организации для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста и другие мероприятия.

Начисленные пособия отражаются по дебету счета Расчетов по социальному страхованию и обеспечению и кредиту счета Расчетов с персоналом по оплате труда. Суммы выплаченных пособий относят на дебет счета Расчетов с персоналом по оплате труда и в кредит счета Касса.

Не использованные организацией суммы отчислений в Фонд социального страхования перечисляются органам этого фонда. При этом производится такая бухгалтерская запись:

Д-т сч          Расчетов по социальному страхованию и обеспечению (субсчет «Расчеты по социальному страхованию»)

К-т сч          Расчетный счет

Если сумма фактических отчислений меньше, чем начислено за счет средств страхового фонда, то перерасход возмещается по результатам сверки расчетов.

 

1.2. Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним

С целью материального обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, а некоторых категорий работников – также пенсиями за выслугу лет каждая организация ежемесячно производит сверх оплаты труда  отчисления в Пенсионный фонд в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов в процентах от начисленной оплаты труда работников по всем основаниям помимо взносов, производимых из заработка каждого работника.

Начисление сумм в Пенсионный фонд в бухгалтерском учете отражают следующей записью:

Д-т сч          Основного производства, вспомогательных производств, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, издержек обращения и др.

К-т сч          Расчетов  по социальному страхованию и обеспечению

Если организация выплачивает пособия и пенсии из этого фонда, то причитающиеся работникам выплаты отражают по дебету счета Расчетов по социальному страхованию и обеспечению и кредиту счета Расчетов с персоналом по оплате труда. Суммы выплаченных пенсий и пособий относят в дебет счета Расчетов с персоналом по оплате труда в корреспонденции со счетом Кассы или счетом Расчетного счета.

Причитающуюся территориальному органу Пенсионного фонда сумму отчислений перечисляют в установленные сроки. При этом производится такая бухгалтерская запись:

Д-т сч          Расчетов  по социальному страхованию и обеспечению (субсчет «Расчеты по социальному страхованию»)

К-т сч          Расчетный счет

 

1.3. Учет отчислений в фонд занятости населения и расчетов с ним

Помимо отчислений в перечисленные фонды организации производят отчисления в Государственный фонд занятости населения по установленному в централизованном порядке тарифу страховых взносов по отношению к начисленной заработной плате работников по всем основаниям.

Полагающаяся к начислению сумма отражается записью:

Д-т сч          Основного производства, вспомогательных производств, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, издержек обращения и др.

К-т сч          Расчетов  по социальному страхованию и обеспечению (субсчет «Расчеты по фонду занятости»)

Суммы, подлежащие отнесению в дебет того или иного счета затрат, рассчитываются по проценту отчислений к оплате труда, учтенной на каждом из этих счетов.

Перечисление сумм в Государственный фонд занятости населения в бухгалтерском учете отражают по дебету счета Расчетов  по социальному страхованию и обеспечению (субсчет «Расчеты по фонду занятости») в корреспонденции с кредитом счета Расчетный счет.

 

1.4. Учет отчислений в фонд обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации независимо от форм собственности обязаны перечислять в фонды обязательного медицинского страхования по тарифу страховых взносов, установленному в централизованном порядке, в процентах от начисленной заработной платы работников по всем основаниям.

Так же, как и отчисления в Фонд социального страхования, отчисления  в фонды обязательного медицинского страхования включают в издержки производства (себестоимость продукции, работ, услуг) и обращения в размерах тарифов страховых взносов, установленных в централизованном порядке, по отношению к начисленной оплате труда работников организации по всем основаниям.

Причитающаяся фонду сумма отражается в учете записью:

 Д-т сч          Основного производства, вспомогательных производств, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, издержек обращения и др.

К-т сч          Расчетов  по социальному страхованию и обеспечению (субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»).

Перечисление сумм отражают по дебету этого счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налог на объем реализации и подоходный налог

 

2.1. Подоходный  налог

Подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики «Об утверждении временных ставок подоходного налога с физических лиц» от 12 мая 1994 г. с последующими изменениями и дополнениями, внесенными в него Верховным Советом ПМР 14 января 1998 г. № 162.

Налогообложение с физических лиц осуществляется исходя из месячного дохода по единой шкале ставок. Предусмотрены категории граждан, частично или полностью освобождаемых от налога.

Постановлением установлено, что по месту основной работы налогоплательщика из его совокупного дохода, подлежащего налогообложению , исключаются : установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, отчисления в Пенсионный фонд, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), При этом к пособиям не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и родам, многодетным и одиноким матерям, суммы материальной помощи, выплачиваемой предприятиями, учреждениями, организациями, независимо от источника выплаты, в размере не выше двухсоткратного размера минимальной заработной платы в год, а также материальная помощь, выплачиваемая предприятиями своим работникам по случаю ухода на пенсию, оказываемая членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, независимо от размера.

При этом следует иметь в виду, что по доходам не по месту основной работы вычет минимальной месячной оплаты труда при налогообложении не производится и налог исчисляется с полной суммы полученного дохода.

Налог исчисляется в целых рублях.

Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять в бюджет сумму исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц по истечении каждого месяца, но не позднее установленного срока получения в учреждении банка средств на оплату труда.

Предприятия, учреждения и организации ежемесячно предоставляют органам Государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчеты о суммах начисленного и перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по формам, установленным Главной государственной налоговой инспекцией при министерстве финансов ПМР.

Для учета сумм удержанных налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет - пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих.

 

2.2. Налог на  объем реализации

Налог на объем реализации(оборотный налог) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет ПМР части всех оборотов от реализации продукции,товаров (работ, услуг) в стоимостном выражении и является совокупным налогом на объем реализации, созданный на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг.(Закон ПМР «О налоге на объем реализации» № 340-3 от 30.09.00г., Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на объем реализации (оборотного налога») от 05.12.00г.

Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются обороты по реализации продукции (товаров), выполненных работ, оказанных услуг (в том числе доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг), включая расчеты по оплате труда в натуральной форме, обмен, взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, безвозмездную передачу, передачу с частичной оплатой. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции (товаров), выполненных работ, оказанных услуг, исчисленная в соответствии с законодательными либо иными нормативно-правовыми актами, действующими в ПМР.

Ставки налога на объем реализации устанавливаются к налогооблагаемой базе в процентах дифференцированно по отраслям (подотраслям) в зависимости от установленных органами статистики кодов ОКПО. При этом, организациям, осуществляющим несколько видов деятельности, устанавливается ставка по основному виду деятельности в зависимости от кодов ОКПО.