Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Таблица 3- Показатели рентабельности на ООО ПСК «Омега»

Показатели	2010, тыс.р.	2011,тыс.р.	Отклонение тыс.р.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Прибыль до налогообложения, тыс.р.	1314	3470	2156	264,08
Выручка от продаж, тыс.р.	20978	42634	21656	203,23
Себестоимость, тыс.р.	19664	39164	19500	199,17
Собственные средства, тыс.р.	30819	32411	1592	294,38
Оборотный капитал  (средние остатки), тыс.р.	4008	6806	2798	169,81
Основные производственные  фонды, тыс.р.	510	901	391	176,67
Коэффициенты рентабельности по отношению к показателям(%):
- реализации;	0,063	0,081	0,018	128,57
- себестоимости;	0,067	0,089	0,022	132,84
-собственных средств;	1,604	1,439	-0,165	89,71
- оборотного капитала;	0,328	0,510	0,182	155,49
- валюты баланса;	0,308	0,450	0,142	146,10
-основных производственных  фондов	2,576	3,851	1,275	149,5

 

По данным таблицы 3 можно заметить, что произошло увеличение почти всех показателей рентабельности, кроме рентабельности собственного капитала, которая снизилась на 0,165, а по отношению к предыдущему году составила 89,71%. Снижение рентабельности собственного капитала обусловлено тем, что темп роста прибыли в отчетном году меньше темпа роста собственного капитала. Но стоит отметить, что сумма полученной прибыли превышает сумму собственного капитала, поэтому значения показателей рентабельности капитала больше других показателей рентабельности.

Наибольший рост наблюдается по показателю рентабельности оборотного капитала. Он составляет 155,49% к предыдущему году, в абсолютном выражении - увеличение на 0,182. Увеличение рентабельности произошло за счет значительного роста прибыли.

Высокий прирост наблюдается по рентабельности основных производственных фондов. Рентабельность увеличилась на 1,275, по отношению к предыдущему году составила 149,5%. Рост рентабельности также вызван значительным ростом прибыли до налогообложения.

Самый низкий рост отмечен по рентабельности реализации. По отношению к предыдущему году она составила 128,57%, увеличение в абсолютном выражении 0,018. Рост показателя рентабельности реализации произошел не только за счет увеличения суммы прибыли, но и за счет увеличения доли прибыли в выручке от реализации.

Рост остальных показателей рентабельности также вызван ростом суммы прибыли. Увеличение рентабельности оценивается положительно, т.к. это означает увеличение эффективности деятельности предприятия и получение дополнительной прибыли.

ООО ПСК «Омега» имеет два источника финансирования деятельности: собственные и привлеченные. Собственные источники финансирования деятельности - это кредит, предоставленный предприятию его собственниками на весь период осуществления его деятельности. Следовательно, собственные источники финансирования - это те суммы, которые предприятию не нужно отдавать кредиторам.

Анализ платежеспособности предприятия приведен в таблице 5.

Таблица 4 - Расчет коэффициентов платежеспособности  ООО ПСК «Омега»

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011 года
Краткосрочные обязательства, тыс.р.	4552	6040
Высоколиквидные активы (I класс), тыс.р.	3096	3036
Быстро реализуемые активы (II класс), тыс.р.	2280	5200
Медленно реализуемые  активы (III класс),тыс.р.	-	-
- реализацию	0,089	0,104
- себестоимость	0,095	0,113
- валюту баланса	0,317	0,466
- прибыль до налогообложения	1,149	1,278
- собственные средства	1,397	,272

 

Платежеспособность предприятия показывает, как быстро предприятие может рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. Для оценки платежеспособности анализируются данные 2-го раздела баланса и выясняется, достаточно ли у предприятия оборотных средств для погашения своих обязательств. Для целей анализа все оборотные средства ранжируются по степени их ликвидности, т.е. способности превращаться в наличные деньги. Коэффициенты платежеспособности находятся путем отношения оборотных средств к краткосрочным обязательствам.

По данным таблицы 4 можно сделать вывод об устойчивой платежеспособности за период.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается путем отношения 1-го класса оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Наблюдается снижение данного показателя за период на 0,207. Снижение обусловлено уменьшением суммы денежных средств и ростом краткосрочных обязательств. Значение показателя на начало и конец года выше норматива, а значит, предприятие имеет устойчивую платежеспособность.

Коэффициент относительной ликвидности показывает отношение суммы активов 1-го и 2-го класса к обязательствам. Его значение за период увеличилось на 0,183. Это произошло за счет привлечения дебиторской задолженности, сумма которой за период возросла. Значение показателя также выше нормативного.

Коэффициент текущей ликвидности показывает отношение всех оборотных активов, включая запасы, к обязательствам. Значения коэффициента за период совпадают со значениями коэффициента текущей ликвидности. Это объясняется тем, что в балансе отсутствуют остатки запасов. Данный коэффициент также используется для прогнозирования возможного банкротства предприятия. Его значения за период ниже норматива, поэтому можно сказать, что степень платежеспособности предприятия недостаточна.

Для анализа финансового состояния и инвестиционной привлекательности используются данные бухгалтерского баланса. Для оценки финансового состояния необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Финансовую устойчивость предприятия проанализируем по данным таблицы 5.

 

 

Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Омега»

Показатели	Норматив	На начало 2011 года	На конец 2011 года
Собственные средства тыс.р.		1334	1744
Долгосрочные обязательства тыс.р.		-	-
Краткосрочные обязательства  тыс.р.		4552	6040
Валюта баланса тыс.р.		5886	9528
Внеоборотные активы тыс.р.		510	1292
Текущие активы тыс.р.		5376	8236
Собственные средства в обороте тыс.р.		824	2196
Коэффициенты:
-независимости (автономии)	>=0,5	0,227	0,366
- маневренности		0,618	0,630
-обеспеченности собственными  оборотными средствами	>=0,1	0,153	0,267

 

По данным таблицы 5 можно заметить рост абсолютных показателей. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия ООО ПСК «Омега», увеличились по сравнению с показателями на конец года.

Коэффициент независимости, показывающий долю собственных средств в валюте баланса, увеличился в отчетном году на 0,139. Это свидетельствует об увеличении доли собственных средств и росте независимости от заемных источников. Однако, стоит заметить, что значения коэффициента за период ниже нормативных. Согласно нормативу доля собственного капитала в валюте баланса должна составлять не менее 50%. Следовательно, предприятие не обладает достаточной степенью финансовой устойчивости и имеет зависимость от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности находится как отношение собственных средств в обороте к собственному капиталу. Произошло увеличение данного коэффициента за период на 0,012. Норматива для данного коэффициента не существует. Однако видно, что обеспеченность собственными оборотными средствами составляет боле е 60%.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами увеличился за период на 0,114. Он показывает, сколько собственных средств приходится на оборотные активы после погашения стоимости основных средств. Увеличение коэффициента свидетельствует о том, что собственных средств стало больше. Произошло это главным образом за счет роста нераспределенной прибыли. Значения коэффициента за оба анализируемых периода больше норматива, значит, собственных средств у предприятия достаточно.

 

3.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО ПСК «Омега» 

Бухгалтерский учет на ООО ПСК «ОМЕГА» ведется на основании принятого Положения об учетной политике от 11 января 2009г. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.

Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы 1С: Предприятие: Бухгалтерия версия 7.7, с помощью этой программы осуществляют учет отгрузки товара, учет поступления товара, начисление заработной платы работникам, формирование отчетов, таких как - декларация по налогу на прибыль, налоговая декларация по НДС, декларация по НДФЛ, оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 - «Товары», 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками», анализ счета по субконто 41, 60, 62 и др.

Реализация работ и услуг на ООО ПСК «Омега» покупателям, продажа производится на основании заключённых между ним и покупателями договоров поставки. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчётов (условия платежей).

Порядок расчётов с поставками между покупателями и заказчиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ.

Взаимоотношения с покупателями и заказчиками устанавливаются договорами на выполнение работ, оказание услуг.

Сначала предприятие заключает с заказчиком договор подряда на выполнение работ, оказание услуг. Приложение А.

На основании договора, учитывая объем и сложность выполняем работ, составляется локальный сметный расчет или локальная смета.

В смете указывается:

- сметная стоимость строительных  работ в соответствии с договором  подряда, средства на оплату труда, сметная трудоемкость работ;

- наименование работ;

- единица измерения;

- стоимость единицы, в том числе  основная заработная плата механиков;

- общая стоимость каждого вида  работ.

Кроме того, подсчитывается общая сумма прямых затрат, накладных расходов, сметная прибыль.

Сдача работ заказчику оформляется актом приемки выполненных работ по форме КС-2, в котором указывается та же информация, что и в локальной смете. Так же оформляется справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3. Также может формироваться ведомость объемов работ.

Форма КС-2 составляется в количестве, необходимом для подрядчика и заказчика и подписывается уполномоченными на это лицами. Как правило, ими являются производитель работ и генеральный подрядчик (заказчик).

Документ о приемке выполненных работ состоит из двух основных частей: титульной и табличной части.

Титульная часть заполняется как подрядчиком, так и заказчиком работ. Обязательным является заполнение строк «Заказчик» и «Подрядчик», в которых следует указать координаты контрагентов, а именно: полное название предприятия согласно учредительным документам, почтовой адрес, телефон/факс. В строке «Стройка» необходимо указать наименование все объектов, на которых по договору предусмотрено строительство, а так же их точный адрес. Объект, на котором непосредственно ведутся те или иные работы следует указать в строке «Объект». Обязательным для заполнения является строка "Сметная стоимость», которая заполняется в соответствии с договором. Необходимыми реквизитами титульной части формы КС-2 являются дата составления документа, а так же его регистрационный номер.

Табличная часть заполняется в соответствии с названиями граф.

В соответствии со ст. 713 ГК РФ подрядная организация после окончания всех работ обязана представить заказчику отчет относительно израсходованных материалов.