Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками регламентируется Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) (далее по тексту Методические указания).

Приказом по учетной политике ООО ПСК «Омега» оговорены сроки проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и дебиторской задолженности - один раз в год, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

Для проведения инвентаризации в ООО ПСК «Омега» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят генеральный директор, главный бухгалтер и бухгалтер по расчетам.

Руководитель ООО ПСК «Омега» создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества и финансовых обязательств в установленные сроки.

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее по тексту Постановление Госкомстата РФ № 88).

В ООО ПСК «Омега» за 10-15 дней до наступления срока проведения инвентаризации директор издает приказ по форме №ИНВ-22, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ №88

Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

В соответствии с пунктом 3.48 Методических указаний инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

В соответствии с п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета.

Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

Акт сверки оформляется по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка. Выявленные результаты инвентаризации расчетов отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма №ИНВ-17. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

1) наименование организации дебитора;

2) счета бухгалтерского учета, на  которых числится задолженность;

3)суммы задолженности, согласованные  и не согласованные с дебиторами;

4) суммы задолженности, по которым  истек срок исковой давности.

В отдельном порядке по графам 4, 5 и 6 данной формы приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы), а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы). Не подтвержденные контрагентами суммы задолженности по причине неполучения от них актов сверки заносятся в графу 5 акта по форме №ИНВ-17.

К акту инвентаризации расчетов по указанным видам задолженности должна быть приложена справка. Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

Инвентаризацию проводят в присутствии лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами. Если ответственный работник отсутствует, выверка сумм и документов проводится без него.

В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, на основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты.

В ООО ПСК «Омега» результаты инвентаризации оформляются приказом директора и следующими бухгалтерскими записями таблица 6.

Таблица 6 - Записи на счетах бухгалтерского учета ООО ПСК «Омега» по результатам инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками

Хозяйственная операция	Документ - основание	Дебет	Кредит
1 Списана за счет резерва  по сомнительным долгам сумма  дебиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности;	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	63	62
2 Списана на прочие  расходы сумма дебиторской задолженности  с истекшим сроком исковой  давности.	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	91	62
3 Списана дебиторская  задолженность	Приказ		007

 

Списанная дебиторская задолженность не является аннулированной. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по раннее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 91, одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет.

В ООО ПСК «Омега» в декабре 2010 года была проведена инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17, который был составлен по результатам инвентаризации, представлен в, к акту так же прилагается справка.

Из акта инвентаризации мы видим, что на конец 2010 года в ООО ПСК «Омега» выявлена дебиторская задолженность срок исковой давности уже истек. На основании приказа бухгалтер по расчетам делает следующие бухгалтерские проводки таблица 7

Таблица 7 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО ПСК «Омега»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.р.	Дебет	Кредит
Списана на прочие расходы сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.	1800	91	62
На забалансовом счете отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов	1800	007

 

Если же в течение 5 лет ООО «Стройсервис» оплатит дебиторскую задолженность, которая была списана в убыток, то, также на основании приказа директора, бухгалтер ООО ПСК «Омега»» сделает следующие бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций таблица 8.

Таблица 8- Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Сумма, т.р.	Дебет	Кредит
Поступление денежных средств по ранее списанной дебиторской задолженности	1800	51	91
Списана дебиторская задолженность в связи с поступлением денежных средств от дебитора	1800		007

 

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации. В учете используются первичные учетные документы по формам, установленным Постановлением Госкомстата РФ.

3.5 Формирование бухгалтерской отчетности по расчетам с покупателями и заказчиками

 

ООО ПСК «Омега» формируют 2 формы бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс  Приложение А;

- Отчет о прибылях и  убытках Приложение Б.

Сведения о расчетах с покупателями и заказчиками находят свое отражение в нескольких формах отчетности.

Бухгалтерском балансе - задолженность покупателей и заказчиков перед ООО ПСК «Омега» в разделе «Оборотные активы». Строки заполняются на основании аналитических данных по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков указывается сумма. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не раньше чем через 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

По состоянию на 01.01.2012 г. долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков перед ООО ПСК «Омега» отсутствует.

В Отчете о прибылях и убытках можно увидеть только выручку от реализации продукции и себестоимость проданной продукции. ООО ПСК «Омега»» обязано составлять все пять форм отчетности, так как применяет общую систему налогообложения:

1. Бухгалтерский баланс (форма N 1)  Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н);
2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)  
3. Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
5. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Исследуемым предприятием является общество с ограниченной ответственностью производственно-строительная компания «Омега».

Главной её целью является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать с своим полным наименованием и реквизитами, имеет свой устав.

Согласно уставу основным видом деятельности предприятия является производство отделочных и завершающих работ, также можно выделить следующие виды работ: строительство, реконструкция, капитальный ремонт жилых зданий и промышленных объектов и т.д.

По численности работающих общество относится к малому предприятию.

Бухгалтерский баланс ведется на основании принятого приказа об учетной политике. На предприятии применяется журнально-ордерная система бухгалтерского учета, учет на предприятии ведется традиционным способом с использованием плана счетов. Ведение бухгалтерского учета формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем.

При оценки предприятия была выявлено, что предприятие является эффективным, финансово устойчивым, показатели рентабельности свидетельствуют о прибыльности отдельных ресурсов и капитала, как в абсолютном, так и в процентном выражении.

Наблюдается так же устойчивая платежеспособность, т.к. свидетельствует о расширении деятельности предприятия и ведет к улучшению его финансового состояния.

На основании баланса можно сделать вывод, что у ООО ПСК «Омега» отсутствует дебиторская задолженность на конец 2011 г.

Так как предприятие является малым, содержание штата бухгалтеров не выгодно, поэтому следует отказаться от традиционного способа ведения бухгалтерского учета. Оптимальным решением в данных условиях является передача ведения бухгалтерского учета на предприятии специализированной бухгалтерской фирме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.   Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) и от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012).

2.   Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) и от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)).

3.   Федеральный закон Российской Федерации «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

4.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34Н (в ред. от 26.03.2007 N 26н).

5.   Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). (в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 N 22н).

6.   Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)

7.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (от 18.09.2006 № 115н).

8.   Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (ред. от 22.01.2008).