Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Данный счет дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно.

 

 

На предприятии действует журнально-ордерная форма учета.

 

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ККЗ «ПРИНТО ТМ» автоматизирован, с помощью компьютерной программы – «СБИСС». Данная программа позволяет вести учет в разрезе поставщиков, в котором ежедневно формируются  при вводе операции  карточка контрагента. В данной карточке можно просмотреть все движение по документам и сальдо расчетов на текущую дату.

 

3.5 Учет расчетов с использованием неденежных форм

 

В финансово – хозяйственной деятельности ООО ККЗ «Принто ТМ» возникают ситуации, когда нет возможности погасить обязательства по расчетам в соответствии с выполненными договорами через банковские счета. В этом случае организация прибегает к расчетам без применения денежных средств.

За исследуемый период времени (сентябрь) в ООО ККЗ «Принто» были произведены следующие операции, связанные с использованием неденежных форм расчетов: зачет взаимных требований, перевод долга. В марте 2007 года также было заключено соглашение об уступке прав требования.

Рассмотрим каждую операцию.

Уступка требования – это операции, связанные с переходом прав кредитора к другому лицу. Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, - цессионарием. Так, 27 марта 2007 было заключено Соглашение об уступке прав требования (Приложение) между ООО ТК «Союз-прод», ООО ККЗ «Принто ТМ» и ООО «ПРИНТО ОПТ». Согласно данному соглашению ООО «Союз - прод» передал ООО ККЗ «Принто ТМ» право требования уплаты денежного долга от ООО «ПРИНТО-ОПТ» в размере 500 000 рублей, то есть в данном случае ООО «Союз - прод» выступил как цедент, а ООО ККЗ «Принто ТМ» - цессионарий. Соглашение подписано в трех экземплярах, один из которых был направлен прежнему кредитору («Союз-прод»), втрой – новому («Принто ТМ»), а третий – должнику («ПРИНТО - ОПТ»), как уведомление о смене кредитора. Данное соглашение составлено в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями. В нем содержатся наименование и реквизиты первоначального, нового кредитора и должника, обоснование возникновения у должника обязательства перед первоначальным кредитором и его суммы, ссылка на документы, подтверждающие возникновение обязательства, сумма уступаемого требования, основание уступки. К нему прилагаются платежное поручение №243 о перечисленнии денежных средств со счета ООО ТК «Союз-прод» на счет ООО «ПРИНТО-ОПТ» и счет №5, выписанный ООО «ПРИНТО-ОПТ» до поставки товарно-материальных ценностей.

В учете ООО ККЗ «Принто ТМ» операция по приобретению права требования отразилась следующей бухгалтерской записью:

Содержание хозяйственной операции	Основание	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Формирование затрат, связанных с приобретением права требования	Соглашение об уступке прав требования от 27.03.07, платежное поручение №243 от 26.03.07, счет №5 от 26.03.07	58-5 «Уступка прав требования»	76-6 «Расчеты по договорам  уступки прав требования»	500 000

 

Зачет взаимных требований. Такие операции возникают тогда, когда организация заключает два договора с одним и тем же контрагентом, по одному из которых она выступает должником, а по другому – кредитором, и при этом не может погасить свое обязательство денежными средствами. Погашение кредиторской и дебиторской задолженности путем зачета взаимных требований оформляется актом о взаимозачетах, составленном на основании документов, подтверждающих факт совершения сделок в соответствии с основным договором обеих организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Приняты к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности, работы, услуги	07, 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 45	60
2	Отражена сумма НДС	19	60
3	Предъявлены претензии поставщикам за обнаруженную недостачу товарно-материальных ценностей, выявленную после принятия ценностей на учет	76/2	60
4	Обнаружена недостача товарно-материальных ценностей (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли или по вине оргпнизации	94	60
5	Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.	91/2	60
6	Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.	60	91/2
7	Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка	60	50, 51, 52, 55, 66, 67
8	Выдан аванс поставщику наличными, с расчетного и валютного счетов, специальных счетов в банках, за счет полученных кредитов банков, займов	60 / авансы выданные	50, 51, 52, 55, 66, 67
9	Произведен зачет по предварительно выданным авансам	60	60 / авансы выданные
10	Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены.	60	62
11	Выдан вексель под поставку материальных ценностей (работ, услуг)	07, 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 45	60 / векселя выданные
12	Погашена задолженность по выданным векселям	60 / векселя выданные	50, 51, 52, 55
13	Списана кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности	60	91/1
14	Восстановлена сумма НДС со списанной кредиторской задолженности	91/2	68

 

 

Приложение 2

 

Платежное поручение

Товарная накладная (ф.ТОРГ - 12), товарно-транспортная накладная (ф.Т-1), акты

Счет - фактура

 

Журнал учета полученных счетов – фактур

 

Суммовой учет по счету 60

 

Оборот по синтетическим счетам

Книга покупок

 

Бухгалтерская отчетность

Декларация по НДС

 

 

 

 

Рисунок Б.1 – Схема движения информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками