Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Ярмикс-Вятка»

При оценке дебиторской задолженности  необходимо провести анализ дебиторской  задолженности по срокам с целью  выделения просроченной задолженности  и оценке возможности ее погашения. Оценщик также должен проверять, не являются ли сомнительными векселя, выпущенные другими предприятиями. Если дебиторская задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена существующими  гарантиями, то данная дебиторская  задолженность признается сомнительным долгом. На основе их инвентаризации организация  может создавать резервы сомнительных долгов. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному  долгу в зависимости от оценки платежеспособности должника и оценки вероятности получения долга  полностью или частично. Создание резервов по сомнительным долгам относится  на финансовые результаты. Если созданный  резерв до конца отчетного года, следующего за годом его создания, в какой-то части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются на конец отчетного года к финансовым результатам.

По истечении срока  исковой давности дебиторская задолженность, а также другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам либо за счет финансовых результатов. Срок исковой давности начинает исчисляться  по окончании срока исполнения обязательств (если он определен), или с момента, когда у кредитора возникает  право предъявить требование об исполнении обязательства. Общий срок исковой  давности составляет 3 года, однако для  отдельных видов требований могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности. Списание долга  после истечения срока исковой  давности не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская  задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Образование резерва учитывается  на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В отчете о прибылях и  убытках создание резерва и восстановление резерва относятся соответственно к прочим расходам и доходам.

Для целей налогообложения  в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ ⁵ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1. по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму созданного резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2. по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3. по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивается сумма создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных  долгов, при этом безнадежными считаются  те долги, по которым истек срок исковой  давности. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде  на покрытие убытков по безнадежным  долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва  должна быть скорректирована на сумму  остатка резерва предыдущего  отчетного (налогового) периода. В случае если сумму вновь создаваемого по результатам инвентаризации меньше, чем сумма остатка резерва  предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению  в состав прочих доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Цели и задачи бухгалтерского  учета кредиторской и дебиторской  задолженности

 

С точки зрения обеспечения  финансовой устойчивости, развития организации  наличие у нее заемных средств  весьма важно. Информация о займах и  кредитах, полученных организацией, активно  используется для финансового анализа  деятельность фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и  т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности – существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета. Специфический характер задач контролирования дебиторской и кредиторской задолженности находит соответствующее отражение в организационном устройстве. В организациях, внедривших системы контроллинга, соответствующие службы рассматриваются обычно как своеобразные единицы, в компетенцию которых входит решение различных задач, в том числе управления задолженностью. Задачи контролирования долгов в этом случае распределяются между отдельными подразделениями отдела (сектора) общего контроллинга, в функции которого входят анализ производственно-финансовой деятельности организации, хозяйственное планирование, продажи и контроль за продажами товаров (работ и услуг).

При осуществлении функций  контроля основными задачами являются:

• снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность является бесплатным кредитом для организации;
• усиление контроля за движением дебиторской задолженности. Именно этот вид задолженности приводит к иммобиицации (недостаток источников собственных средств) денежных средств и, соответственно, к дальнейшей неплатежеспособности организации;
• своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций. Важную роль в этом может сыграть правильно выбранная форма расчетов;
• разумное использование такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит. С помощью этой формы кредитования можно не только привлечь дополнительных покупателей, но и значительно увеличить объем продаж, а следовательно, и прибыли;
• при предоставлении коммерческого кредита предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем четкое отслеживание своевременности погашения ими своих обязательств;
• выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

Так как функция контроля за движением кредиторской задолженности в основном выполняет поставщик, для которого в свою очередь она является дебиторской, далее будем рассматривать порядок организации контроля за движением дебиторской задолженности.

Учитывая дебиторскую  задолженность, необходимо сформировать картотеку дебиторов, где наряду с такими показателями, как размеры, сроки возврата по отдельным долгам, нужно рассчитать средний срок возврата по всем дебиторам. Далее необходимо проводить сравнительный анализ отдельных долгов со средним показателем.

 

 

 

Рис.3 – Деление дебиторов  на группы

 

Особое внимание, конечно, должно быть уделено третьей группе дебиторов: по отношению к ним  будут проводиться дополнительные работы по ужесточению условий договоров, предоставлению высоколиквидных залогов, оформлению дел в арбитражных судах. Напротив, для первой и второй групп возможно использование политики торговых скидок, товарных векселей, новых кредитных линий.

Важным показателем является средний срок погашения дебиторской  задолженности – в течение, которого выставленные покупателям счета  будут превращены в денежные средства.

При дебиторской задолженности  часто не учитывается влияние  «связанных затрат». Суть этих затрат состоит в том, что компания, предоставляя отсрочки покупателям по оплате поставленной продукции, зачастую сама открывает  в банке кредитную линию для  восполнения денежной наличности, за которую платит банковские проценты.

При реализации товаров с  условием отсрочки платежа всегда существует риск неполучения долга от дебитора. Уровень этого риска, естественно, не одинаков и зависит от финансового  положения каждого конкретного  должника. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями⁶.

Если дебиторскую задолженность  невозможно будет взыскать, создается  резерв на ее покрытие. В связи с  этим:

• безнадежная задолженность относится на расходы того отчетного периода, в котором реализация привела к возникновению такой задолженности (принцип соответствия, согласно которому расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же периоде);
• дебиторская задолженность на конец отчетного периода оценивается по чистой цене реализации, т.е. в сумме денежных средств, которые ожидается получить.

Ежеквартальный отдел (сектор) общего контроллинга организации должен проводить оценку вероятности взыскания задолженности. Такая оценка основывается на данных о погашении клиентом задолженности в прошлом, сроках задолженности, о текущем финансовом положении и отношениях с компанией. Как правило, рассматриваются все крупные дебиторы в отдельности и применяется общий подход в отношении более мелких (для целей МСФО - Международные Стандарты Финансовой Отчетности).

Точный учет дебиторской  задолженности позволяет сделать  вывод об эффективности, проводимой организацией кредитной политики, выявить  ее недостатки и учесть их при разработке новой кредитной политики.

Политика сбора платежей включает в себя перечень конкретных мероприятий, которые планирует  провести поставщик в отношении  покупателей, несвоевременно оплачивающих счета, а также расходов на их проведение.

Составной и одной из наиболее важных частей контроля за движением дебиторской задолженности является оценка результатов кредитной политики, так как она оказывает непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.

Кредитная политика – один из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги. Кредитную  политику характеризуют следующие  показатели: срок предоставления кредита; стандарты кредитоспособности; политика сбора платежей; скидки, предоставляемые  за оплату счетов в более ранние сроки.

Учет и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

2. Организационно  – экономическая характеристика  предприятия ООО «Ярмикс - Вятка»

2.1. Организационная характеристика  предприятия

 

ООО Группа компаний «Ярмикс» г. Ярославль является офицальным представителем завода по выпуску блоков несъемной опалубки «Дюрисол» в Ярославской области, партнер Дюрисол в Российской Федерации. ООО Группа компаний «Ярмикс» уполномочено осуществлять надзор за соблюдением правил по возведению зданий и сооружений из блоков несъемной опалубки Дюрисол на всей территории РФ

Выпуск блоков «Дюрисол» для строительного рынка РФ берет начало с февраля 2008 года, когда был запущен самый крупный в Европе и пока первый завод в РФ «Дюрисол».

Основные преимущества технологии:

• надежная конструкция;
• строительство из экологически чистого материала;
• значительная экономическая и технологическая эффективность;
• высокая ликвидность строительства.

Рассматриваемая организация  ООО «Ярмикс - Вятка» является представителем завода в Кирове и Кировской области. Она образована в 2009 году. Директор – Пугина Галина Ивановна. Местонахождение организации: г. Киров, ул. Воровского, д. 92, офис 48. Тел.: 8(8332)215-739. 
Факс.: 8(8332)215-740. E-mail:  durisol_43@mail.ru

Цели деятельности организации:

• извлечение прибыли;
• повышение производительности производства компании;
• укрепление позиций на рынке строительных организаций Кировской области;
• выход ООО «Ярмикс – Вятка» на общероссийский рынок.

Основные виды деятельности организации:

• строительство коттеджей, дачных домиков
• ландшафтный дизайн
• участие в Национальных проектах, т.е. строительство жилых домов, общественно – административных зданий по государственному заказу.