Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Ярмикс-Вятка»

 

В период с 2009 по 2010 годы в структуре оборотных средств ООО «Ярмикс - Вятка» наблюдались следующие изменения. Величина оборотных средств за анализируемый период увеличилась в абсолютном выражении: в 2010 г. на 1332 тыс. руб.; в 2011 г– на 884 тыс. руб., по сравнению с предыдущим периодом.

Удельный вес готовой продукции в 2009 г. составлял 19%.  В 2010году среднегодовые остатки готовой продукции увеличились на 128 тыс. руб., а в структуре оборотных средств составлял уже 18 %. В 2011 году запасы готовой продукции увеличились  еще на 2414 тыс. руб., и в структуре оборотных средств удельный вес готовой продукции составил 29%.

Также наблюдалась тенденция  к уменьшению дебиторской задолженности, как в абсолютном выражении, так  и по удельному весу. В 2010 г. дебиторская задолженность снизилась на 2221 тыс. руб., а в структуре оборотных средств доля сократилась до 9%. Снижение дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении финансовой дисциплины на предприятии. Удельный вес наиболее ликвидных активов - денежных средств в кассе и на расчетном счету в структуре оборотных средств небольшой (12,5% в 2009, 17,3% в 2011 г.), но имеет тенденцию к увеличению: в 2009 г. – остаток денежных средств составлял – 2241 тыс. руб.; в 2010 г. составил 3485 тыс. руб. Предприятие должно иметь денежные средства для ведения текущей деятельности на случай непредвиденных расходов и на случай вероятных эффективных капиталовложений. В целом же за рассматриваемый период структура оборотных средств предприятия улучшилась. Рост производственных фондов и снижение дебиторской задолженности свидетельствует о более эффективной работе предприятия.

Эффективность использования  оборотных средств характеризует  система обобщающих и частных  показателей. К таким показателям относятся: коэффициент оборачиваемости, рентабельность оборотных средств, материалоотдача, материалоемкость.

Таблица 5- Обобщающие показатели эффективности использования оборотных  средств

Показатели	1 год	2 год	3 год	3 год в % к 1 году
Выручка от продаж, ты. руб.	27310	72218	65945	241,5
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.	44646,5	44781	54870	122,9
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	25578	68028	62798	245,5
Среднегодовой остаток оборотных  фондов, тыс. руб.	7811	8405	8696,5	111,3
Чистая прибыль	98	979	1394	142,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	0,62	1,61	1,2	193,5
Продолжительность одного оборота, дни	580	223,6	300	51,7
Рентабельность оборотных средств, %	0,21	2,18	2,54	1209
Материалоотдача, руб.	0,57	1,52	1,14	200
Материалоемкость, руб.	1,74	0,65	0,87	50

 

Рентабельность оборотных средств предприятия имеет динамику роста за счет увеличения выручки и увеличения среднегодовых остатков оборотных средств. В 2011 г. рентабельность оборотных средств с 0,21% в 2009 г. повысилась до 2,54%

Материалоотдача характеризует отдачу материалов. Сколько произведено продукции с каждого рубля, потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и др.). Из анализа полученных результатов следует, что, в 2011 г. по сравнению с 2009 материалоотдача увеличилась в 2 раза, т.е. производство продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов увеличилось.

Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат фактически приходится на единицу продукции. Результаты расчетов показывают, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. материальные затраты, приходящиеся на производство единицы продукции уменьшились в 2 раза.

Уменьшение материалоемкости в 2 раза и увеличение материалоотдачи в 2 раза говорит о том, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно.

Таблица 6 – Показатели, характеризующие  состояние расчетов, платежную дисциплину покупателей

Показатели	1 год	2 год	3 год	3 год в % к 1 году
Выручка от продаж, тыс. руб.	27310	72218	65945	241,5
Среднегодовой остаток дебиторской  задолженности, тыс. руб.	7003,5	4182	3105,5	44,3
Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности	3,89	17,29	21,23	545,7
Средний срок погашения дебиторской  задолженности, дни	93	21	17	18,3

Средняя продолжительность  оплаты дебиторской задолженности - это показатель, отражающий скорость, с которой покупатели и заказчики  расплачиваются по счетам (показатель среднего периода оплаты дебиторской  задолженности или среднего числа  дней, требуемых для взыскания  дебиторской задолженности предприятия). Значительная величина показателя продолжительности  погашения дебиторской задолженности (93 дней) в 2009 г. свидетельствовала о трудностях предприятия со взысканием средств по счетам дебиторов. В 2010 г. предприятие улучшило платежную дисциплину. Средний остаток дебиторской задолженности снизился на 2821,5 тыс. руб., а в 2011 г. дебиторская задолженность снизилась на 3898 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности возрос более чем в 5 раза, Срок погашения задолженностей дебиторов сократился в 2010 г до 21 дней, в 2011 г. - до 17 дней. Чем меньше средний срок погашения дебиторской задолженности, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а следовательно, повышается ликвидность предприятия.

Уровень организации службы сбыта на предприятии характеризует  показатели оборачиваемость запасов  готовой продукции, которые представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Показатели, характеризующие  уровень службы сбыта на предприятии

Показатели	1 год	2 год	3 год	3 год в % к 1 году
Выручка от продаж, тыс. руб.	27310	72218	65945	241,5
Среднегодовой остаток запасов  готовой продукции, тыс. руб.	3224,5	3520	4791	148,6
Коэффициент оборачиваемости запасов  готовой продукции	8,4	20,5	13,8	164,3
Продолжительность одного оборота  запасов готовой продукции, дни	43	18	26	60,4

 

Среднегодовой остаток готовой продукции в 2011 г. увеличился на 1566,5 тыс. руб., по сравнению с 2009 г. Коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции вырос почти в 1,7 раза. Продолжительность одного оборота сократилась с 43 до 26 дней. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия свидетельствует о небольшом спаде активности предприятия, а также замораживанию оборотных средств.

Таблица 8 - Показатели, характеризующие уровень работы службы снабжения на предприятии и особенности производственной деятельности

Показатели	1 год	2 год	3 год	3 год в % к 1 году
Выручка от продаж, тыс. руб.	27310	72218	65945	241,5
Среднегодовой остаток произв-х запасов, тыс. руб.	11035,5	11925	13987,5	126,7
Коэффициент оборачиваемости произв-х запасов	2,47	6,05	4,71	190,7
Продолжительность одного оборота произв-х запасов, дни	146	59	76	52,05

 

Оборачиваемость запасов - это показатель скорости оборота запасов, позволяющий  детализировать анализ оборачиваемости  активов предприятия. Указанный  показатель отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый  период. В 2011 году значительно улучшилась ситуация с управлением запасами, так как скорость оборота запасов значительно увеличилась, а период оборота запасов снизился. Среднегодовые остатки производственных запасов увеличились на 2952 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился в 1,9 раз, а длительность оборота в днях уменьшился на 70 дней, т.е. сократилось время прохождения материальными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снизилась потребность в этих средствах. Высокая оборачиваемость запасов считается признаком высокой эффективности работы предприятия.

Рост оборачиваемости производственных запасов, связанный со снижением  их величин, может свидетельствовать  о повышении ликвидности и  платежеспособности предприятия. Чем  выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше их величина, а следовательно, ниже уровень наименее ликвидной группы активов и выше уровень ликвидности и платежеспособности предприятия, что оценивается положительно.

 

Финансовый анализ деятельности ООО «Ярмикс-Вятка»

Анализ финансового состояния  начинают с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным бухгалтерского баланса.

Актив бухгалтерского баланса позволяет  дать общую оценку изменения всего имущества, он дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении  совокупных активов. Их анализ позволяет  сделать вывод том, в какие  активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие  активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия.

Для оценки динамики состава, структуры  имущества по данным бухгалтерского баланса составляется  таблица 9.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Состав и структура  имущества и капитала

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Имущество предприятия:	63758	100	62904	100	86152	100
Внеоборотные активы	45874	71,9	43688	69,4	66052	76,6
Оборотные активы, всего	17884	28,1	19216	30,6	20100	23,4
в том числе:
Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	2241	12,5	2645	13,8	3485	17,3
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	4148	23,2	4216	21,9	1995	5
Запасы и затраты	11495	64,3	12355	64,3	15620	77,7
Капитал, всего	63758	100	62904	100	86152	100
в том числе:
Кредиторская задолженность и  другие краткосрочные обязательства	38450	89,9	21390	81,4	38390	81,5
Краткосрочные кредиты и займы	4288	10,1	4892	18,6	8730	18,5
Итого краткосрочные обязательства	42738	67	26282	41,8	47120	54,7
Долгосрочные обязательства	3380	5,3	120	0,2	2530	2,9
Собственный капитал	17640	27,7	36502	58	36502	42,4

 

Как видно из таблицы 9, общая стоимость имущества предприятия в 2011 г. увеличилась на 22394 тыс. руб., по сравнению с 2009 г. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 20178 тыс. руб., и увеличения стоимости оборотных активов на 2216 тыс. руб.

Прирост оборотных активов  обусловлен увеличением материально-производственных запасов, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 4125 тыс. руб.

Структурному анализу  активов сопутствует общая оценка динамики активов и финансовых результатов (таблица 10).

Таблица 10 – Динамика активов  и финансовых результатов

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к 2009 г.
Величина активов на конец года, тыс. руб.	63758	62904	86152	135,1
Выручка от продаж, тыс. руб.	27310	72218	65945	241,5
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	122	1224	1742	142,7

 

Из таблицы 10 видно, что финансовые результаты фирмы росли более быстрыми темпами, чем средняя величина активов: выручка выросла в 2,5 раза, прибыль в 14,3 раза. Это свидетельствует о росте финансовых показателей не только за счет роста цен на товары, но и о повышении эффективности использования активов, и деятельности предприятия в целом.

Для комплексного исследования деятельности предприятия необходимо проанализировать денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка  денежных средств за период.

Таблица 11-Показатели платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,10	0,07
Промежуточный коэффициент покрытия	0,149	0,261	0,116
Общий коэффициент покрытия	0,33	0,72	0,39
Коэффициент финансовой независимости	0,28	0,58	0,42
Коэффициент задолженности	0,19	0,003	0,069
Соотношение заемных и собственных  средств	2,42	0,72	1,29
Общий коэффициент оборачиваемости  капитала	0,42	1,14	0,76
Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов	1,52	3,75	3,28
Оборачиваемость собственных средств	1,54	1,97	1,8
Оборачиваемость дебиторской задолженности	6,58	17,12	33,05
Продолжительность одного оборота  оборотных активов, дней	235,7	95,7	109,7
Продолжительность одного оборота  собственных средств, дней	233,7	182,7	200
Продолжительность одного оборота  дебиторской задолженности, дней	54,7	21	10,8