Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Ярмикс-Вятка»

 

Самое высокое значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2010 г. – 0,10, самое низкое – в 2009 г. – 0,05, что ниже рекомендуемого значения 0,2. Коэффициент промежуточного покрытия так же ниже оптимального значения 0,8, а коэффициент соотношения собственных и заемных средств в 2011 году – 1,29, что является достаточным значением для предприятия. Коэффициент финансовой независимости является достаточным только в 2010 году, который равен 0,58.

Анализируя данные, представленные в таблице 11, можно заметить, что в период с 2009 по 2011 годы значения коэффициентов оборачиваемости оборотных активов, собственных средств и дебиторской задолженности свидетельствуют о последовательном увеличении оборачиваемости. Продолжительность одного оборота оборотных активов, собственных средств и дебиторской задолженности в период с 2009 по 2011 годы уменьшается, что является положительным процессом для предприятия.

3 Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами  в ООО «Ярмикс - Вятка»

3.1 Учетная политика

 

На основании положения "Об учетной политике организации на 2010 г."(приложение 9) бухгалтерская отчетность организации формируется в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса (форма N 1) и статьям Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) без дополнительных расшифровок в указанных формах.

При формировании своей бухгалтерской  отчетности организация соблюдает  общие требования к бухгалтерской  отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Отчетным годом организации  признается календарный год, под  которым понимается период времени  с 1 января по 31 декабря включительно.

В соответствии со ст. 6 Закона N 129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.

Бухгалтерский учет в организации  ведется в соответствии с рабочим  планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

Для документального подтверждения  фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные  формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России и  Минэкономики России:

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  учетных документах, для отражения  на счетах бухгалтерского учета и  в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации  являются:

- журналы-ордера и ведомости  по счетам;

- оборотно-сальдовая ведомость;

- анализ счетов;

- прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях  информации по формам, принятым для  журнально-ордерной формы учета, а  также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета "1С:Бухгалтерия 8.1".

Правильность отражения  хозяйственных операций в регистрах  бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие  их.

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости  и по требованию проверяющих органов.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка.

Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя.

В соответствии с п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

3.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

 

Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и др., организация ООО «Ярмикс-Вятка» приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера учебные заведения, научные организации и др.; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Учет расчетов по этим операциям  осуществляется на активно-пассивном  счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - основной, счет расчетов.

Схема счета 76 имеет вид:

Дт          Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»                  Кт

Сальдо – долг дебиторов на                          Сальдо – долг кредиторов на начало

начало отчетного периода                              отчетного периода

ОД – Начисление дебиторской                      ОК – Начисление кредиторской

задолженности разных организаций              задолженности разным организациям

Перечисление разной кредиторской              Получение разной дебиторской

задолженности                                                  задолженности

Выдача депонированной заработной             Депонирование заработной платы

платы                                                                 Удержания из заработной платы

Перечисления удержанной из заработной     работников организации в пользу

платы работников третьим лицам                  третьих лиц

Сальдо – долг дебиторов на конец              Сальдо – долг кредиторов на конец периода                                                            периода   

     

С одним контрагентом может  существовать два договора, по одному из которых сальдо расчетов дебетовое, а по другому - кредитовое.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Законодательством РФ предусмотрены  добровольная и обязательная форма  страхования⁷. Добровольное страхование осуществляется на основании договора между страхователем и страховщиком, обязательное страхование осуществляется в силу действующего законодательства.

Страхование имущества и  персонала организации осуществляется на основании договора имущественного (приложение 9) и личного страхования, заключаемых организацией (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Имущественное страхование - это отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступают имущество в различных видах и имущественные интересы. 

Экономическим назначением  имущественного страхования является возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового случая. Застрахованным может быть как собственное имущество страхователя, так и находящееся в его владении, пользовании и распоряжении.

Личное страхование - это  отрасль страхования, с помощью  которой осуществляется страховая  защита семейных доходов граждан  или укрепление достигнутого ими  семейного благосостояния. В качестве объектов личного страхования выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека, а конкретными событиями, на случай которых оно производится, являются дожитие до окончания срока страхования, обусловленного возраста или события, наступления смерти страхователя или застрахованного либо потеря ими здоровья в период страхования от оговоренных событий, как правило, от несчастных случаев.

Личное страхование включает страхование жизни, страхование  от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование.

Страхование имущества позволяет  организации возместить затраты, связанные  с ремонтом поврежденного имущества  или приобретенного нового взамен утраченного.

Учет расчетов по страхованию  имущества и персонала организации, в котором организация выступает  страхователем, осуществляется на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию».

Схема субсчета 76-1 имеет  следующий вид:

Дт  Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»    Кт

ОД – Перечисление сумм страховых          ОК – Начисление страховых платежей

платежей                                                         Страховое возмещение, полученное от                                     

Потери по страховым случаям                      страховых    организаций

                                                             

Если застрахованное имущество используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). В бухгалтерском учете операции отражаются следующими записями:

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	Начислены страховые платежи  по застрахованному имуществу, используемому  в производственных целях	20 (23, 25, 26, 44 и др.)	76-1
2	Начислены страховые платежи  по застрахованному имуществу, используемому  для непроизводственных нужд	91-2	76-1
3	Перечислены страховые платежи  страховой организации	76-1	51

 

При наступлении случая организация  имеет право на получение страхового возмещения. Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления  страхового случая, списывается за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования потери (часть потерь) не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются прочими  расходами организации.

Если сумма страхового имущества превышает потери организации  от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается  прочим доходом.

В бухгалтерском учете  данные операции отражаются следующими записями:

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	Зачислено страховое возмещение от страховщика на расчетный счет организации	51	76-1
2	Списаны по страховому случаю потери материалов	76-1	10
3	Списаны по страховому случаю потери готовой продукции	76-1	43
4	Списана остаточная стоимость  основных средств по страховому случаю	76-1	01
5	Отражены расходы, связанные  с восстановлением испорченного имущества по страховому случаю	76-1	23 (70, 69, 10 и т.д.)
6	Сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом  включена в состав прочих доходов	76-1	91-1
7	Отражены не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых  случаев	91-2	76-1

 

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» ведется по отдельным  страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также суммам страховых возмещений, полученных организацией при наступлении страховых случаев.

Пример 1: У организации  на балансе находится производственное оборудование, которое было застраховано на 12 месяцев. Страховой взнос определен  договором в сумме 60000 рублей и  перечислен страховой компании единовременно  в полной сумме.