Учет финансового результата

Место нахождения Общества определяется местом его государственной  регистрации. Общество зарегистрировано по адресу: Российская Федерация, Белгородская область, город Старый Оскол, ул. Прядченко, д.114.

Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники Общества имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Общество является коммерческой организацией. Основной целью деятельности ООО «Маслобойное», является осуществление предпринимательской деятельности и получение прибыли посредством хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах.

Основными видами деятельности Общества являются:

— производство неочищенных  растительных масел (фасованного и разливного), соевой мучки, соевого масла

—производство растительных рафинированных масел и жиров;

—выпуск различных видов  кормов (жмых, высевки);

—оптовая торговля безалкогольными  напитками;

—розничная торговля в неспециализированных магазинах  преимущественно пищевыми

 —продуктами, включая  напитки, и табачные изделия;     

В соответствии с уставной целью и направлениями деятельности миссию исследуемого предприятия можно  определить следующим образом:

—оптимизация производственных процессов и профессиональное управление производством фирменной продукции;

—видение бизнеса  выгодного как инвесторам и акционерам, так и конечному потребителю  продукции фирмы;

—содействие выходу из кризиса  аграрно-промышленного комплекса  Центрального Черноземья;

—усиление позиций на региональном и общероссийском рынке аграрной продукции;

—создание дополнительных рабочих мест в регионе работы.

Основными потребителями  продукции Общества являются юридические  лица, индивидуальные предприниматели  и население Белгородской, Брянской, Воронежской, Курской, Липецкой, Псковской, Смоленской областей   и других субъектов РФ.

Общество обладает универсальной  правоспособностью, может заниматься любыми незапрещенными видами деятельности, в том числе прямо не предусмотренными Уставом.

Имущество Общества образуется за счет вкладов в Уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных   действующим   законодательством   Российской   Федерации.   В   частности, источниками образования имущества Общества являются:

— Уставный капитал Общества;

— доходы, получаемые от реализации продукции (товаров), работ, услуг, а также других видов хозяйственной  деятельности;

— доходы от ценных бумаг;

—кредиты банков и  других кредиторов;

—безвозмездные или  благотворительные взносы и пожертвования  организаций, предприятий, граждан;

—заемные средства юридических  лиц и физических лиц;

—иные источники, не запрещенные  законодательством.

Общество может создавать  резервный фонд и иные фонды. Резервный  фонд образуется за счет ежегодных  отчислений. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества и не может быть использован для иных целей.

Общество вправе образовывать иные фонды, отчисления в которые  осуществляются в размерах и в  порядке, установленных решением Участника.

Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

В соответствии с организационной  структурой фирмы высшими органом  управления является Общее Собрание Участников ООО «Маслобойное».

Исполнительно-распорядительные функции осуществляет администрация Общества во главе с Генеральным директором, которому непосредственно подчинены руководители отдельных структурных подразделений компании и их персонал.

В организационной структуре  предприятия особое место занимает производственный сектор организации, который составляют цеха по переработке сырья и изготовлению фирменной продукции общества.

Рассмотрим результаты хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Для этого обобщим  их в Табл.1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности  
ООО «Маслобойное»

№ п/п	Показатели	Годы			Отклонение
		2008 г	2009г	2010г	Абсолютное(+,-)		Относительное (%)
					2009 г от 2008 г	2010 г от 2009г	2009г.к 2008г.	2010г. к 2009г
1	Объём выпущенной продукции (работ, услуг), тыс.руб.	2155	2690	9604	+534	+6914	+24,8	+257,3
2	Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб.	26851	24584	27885	-2267	3301	-8,4	+13,4
3	Среднесписочная численность работников, чел.	68	64	62	-4	-2	-5,9	-3,1
4	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	6082	6310	7135	+229	825	+3,8	+13,1
5	Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб.	19941	21506	14455	+1565	-7051	+7,8	-32,8
6	Материальные затраты  на производство продукции, тыс.руб.	17421	16815	19172	-606	+2357	-3,5	+14,0
7	Себестоимость продукции (работ,услуг), тыс.руб.	29545	32914	37638	+3369	4724	+11,4	+14,4
8	Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	-7172	-7267	-5768	-95	1499	+1,3	-20,6
9	Материалоотдача, руб.	1,5	1,5	1,5	—	—	—	—
10	Фондоотдача, руб.	3,7	4,1	4,5	+0,4	+0,4	+10,8	+9,8
11	Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	-6208	-8177	-24064	-1969	-15887	+31,7	+194,3

Анализ данных Табл.1 показывает, что, годовая выручка предприятия  за период с. 2009 по 2010 год увеличилась с 24 584 тыс. руб. до 27 885 тыс. руб. (на 3 301 тыс. руб., или на 13,4%). Вместе с тем, прибыль от продажи продукции за тот же период характеризовалась отрицательными значениями.

За два последних года наблюдалось  слабое падение финансового результата от продаж. Чистый убыток предприятия к 2010 году в итоге составил 24 064 тыс.рублей.

Для более подробной характеристики исследуемого предприятия необходимо определить источники финансирования и его финансовое состояние. С этой целью сведем соответствующие показатели бухгалтерских балансовых отчетов ООО «Маслобойное» за 2008-2010 г.г. в Табл. 2.

Таблица 2

Показатели финансового состояния ООО «Маслобойное» за 2008-2010гг

№ п/п	Показатели	Норма- тивное значе- ние	Годы			Отклонение (+;-)
			2008	2009	2010	2009г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	Собственный капитал, тыс.руб.		-12976	-21153	-45217	-8177	-24064
2	Долгосрочные обязательства, тыс.руб.		23500	23500	23500	-	-
3	Краткосрочные обязательства, тыс.руб.		20895	32297	49779	11402	17482
4	Внеоборотные активы, тыс.руб.		6763	8597	9497	1834	900
5	Оборотные активы, тыс.руб.		24656	26047	18565	1391	-7482
6	Валюта баланса, тыс.руб.		31419	34644	28062	3225	-6582
7	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	>0,4-0,6	-0,41	-0,61	-1,61	-0,2	-1,0
8	Коэффициент финансовой устойчивости	>0,6	0	0	-1	-0,3	-0,8
9	Коэффициент финансирования	>0,7	1	1	1	0,0	0,0
10	Коэффициент соотношения  заёмного и собственного капитала	<1,0	-3,42	-2,64	-1,62	0,8	1,0
11	Коэффициент маневренности	>0,5	-1,9	-1,2	-0,4	0,7	0,8
12	Индекс постоянного  актива	-	0,0	-0,4	-0,2	-0,4	0,2
13	Коэффициент привлечения  долгосрочных займов	-	-1,8	-1,1	-0,5	0,7	0,6

Показатели Табл.2 свидетельствуют о том, что собственный капитал ООО »Маслобойное» в 2009 г сократился на 8 177 тыс. руб., что было связано с увеличением суммы краткосрочных обязательств. В 2010 по сравнению с 2009 годом собственный капитал исследуемого предприятия уменьшился на 24 064 тыс.руб. В то же время краткосрочные обязательства компании за указанный период увеличились на 17 482 тыс.руб., составив в итоге 49 779 тыс.руб.

На протяжении 2008-2009 г.г. наблюдалась  тенденция к незначительному увеличению валюты баланса (на 3 225 тыс.руб.). Однако, к концу 2010 г. этот показатель уменьшился с 34 644 до 28062 тыс.руб., т.е. на 6 582 тыс.руб., что свидетельствует о сокращении предприятием своего хозяйственного оборота.

При этом коэффициенты финансовой независимости (автономии), финансовой устойчивости и маневренности не соответствует их нормативным значениям и имеют отрицательные значения. В течение анализируемого периода (2008-2010 г.г.) только коэффициент финансирования соответствовал норме. Его значение за это время не изменялось.

Вместе с тем, отметим, что детальная  оценка итогов деятельности агропромышленной фирмы невозможна без обращения  к формируемым в бухгалтерским  учете показателям прибыли, убытка и финансового результата как их разницы. Определим порядок формирования и отражения информации о показателях финансовых результатов в бухгалтерском учете исследуемой фирмы.

2.2.Организация бухгалтерского  учета финансово результата  
в ООО «Маслобойное»

Основную часть прибыли (убытка) исследуемая организация получает от продажи готовой продукции. Финансовый результат от их продажи определяют, как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Финансовый результат от продажи  продукции (работ, услуг) в исследуемой организации определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

К счету 90 «Продажи» в ООО «Маслобойное» открыты субсчета:

—90-1 «Выручка»;

—90-2 «Себестоимость продаж»;

—90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

—90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» счета «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании отчетного года все субсчета закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности исследуемой организации в отчетном году.

В бухгалтерском учете отражаются следующие хозяйственные операции.

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 90 «Продажи» 

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток отражается записью:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» 

К-т 90 «Продажи».

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  отражаются убытки, по кредиту - прибыли (доходы) организации.

По окончании каждого месяца сопоставлением сумм дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 — 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1 выявляется финансовый результат. Это может быть прибыль или убыток от реализации за месяц.

При этом по окончании каждого месяца на синтетическом счете 90 никакого сальдо не имеется. Однако субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается в течение финансового года. Эти остатки списываются 31 декабря отчетного года после списания финансового результата за декабрь внутри счета 90. Закрытие остатков по субсчетам осуществляется путем переноса на субсчет 90-9 (Таб. 3):

Таблица 3

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» по результатам 2010 г.

Наименование  хозяйственной операции	Дебет субсчета	Кредит субсчета	Сумма, руб
Закрытие субсчета 90.1.1 «Выручка от основной деятельности»	90.1.1.	90.9	60790
Закрытие субсчета 90.2. «Себестоимость продаж»	90.9	90.2	26948
Закрытие субсчета 90.3. «НДС»	90.9	90.3	32905
Закрытие субсчета 90.6 «Расходы на продажу»	90.9	90.6	1692
Закрытие субсчета 90.7. «Управленческие расходы»	90.9	90.7	5388
Убыток от продаж за год 2010 г.	90.9	99	6143

Завершив закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» по результатам 2010 г.  Главный бухгалтер ООО «Маслобойное» смог определить финансовый результат по основной деятельности предприятия. В течение 2010 г. организация получила убыток от продаж своей продукции в сумме 6143 тыс.руб.