Учёт материально-производственных запасов

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Норма амортизации (годовая),%

Балансовая стоимость, тыс.руб.

Здание каменное двухэтажное

Управление фабрики

1,20

90000

Здание кирпичное

Транспортный цех

2,50

29600

Здание каменное

Основной цех

1,20

126000

Силовые машины №1

То же

33,3

12900

Силовые машины №2

То же

33,3

12900

Пишущие машинки

Управление фабрики

12,5

120

Машины швейные универсальные  старого образца

Основной цех

10,0

135

Машины швейные универсальные

Основной цех

10,0

19865

Вычислительные машины

Управление фабрики

12,5

4480

Автомобили легковые

То же

11,1

3800

Автомобили грузовые

Транспортный цех

14,3

4000

Инструмент

Основной цех

1,20

2040

Несгораемые сейфы

Управление фабрики

6,50

160

Итого

306000

Наименование

Един. измер.

Покупная цена

Количество

Покупная стоимость, руб.

ТЗР, руб.

Фактическая себестоимость, руб.

Ткань обивочная

м.

30

6000

180000

54000

234000

Ткань «Бязь»

м.

4,2

2000

8400

4600

13000

Разные материалы

шт.

2,0

5000

10000

2000

12000

Итого

198400

60600

259000

Бензин

л.

2,0

60000

120000

36000

156000

Всего материалов

318400

96600

415000

Спецодежда

шт.

400

475

190000

-

190000

Шкаф офисный

шт.

2000

20

40000

-

40000

Стол офисный

шт.

1000

90

90000

-

90000

Итого инвентаря

320000

-

320000

Всего по счёту 10

638400

96600

735000

Статьи затрат

Изделия

диван-кровать

кресло

Материалы

60000

20000

Основная заработная плата  производственных рабочих

30000

10000

Отчисления на социальные нужды

11550

3850

Общепроизводственные расходы

36450

12150

Общехозяйственные расходы

12000

4000

Итого

150000

50000

Наименование

Сумма

Налог на добавленную стоимость

90000

Налог на доходы физических лиц

96000

Итого

186000

Наименование

Сумма

Органам социального страхования

22400

Пенсионному фонду

252800

Органам обязательного медицинского страхования

28800

Итого

304000

Наименование

Сумма

ЗАР «Нева»

1200

Деревообрабатывающий комбинат №1

720

Итого

1920

Наименование

Сумма

Александров Г.А.

4000

Иванов А.А.

2000

Семёнов Т.В.

1000

Соколов А.П.

3000

Прочие

790000

Итого

800000

Наименование

Сумма

Узел связи района

50000

Профком

10000

Прочие

268000

Итого

328000

Содержание операции

Сумма

Дт

Кт

1. Получена в кассу на командировочные расходы.

900

50

51

2. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.

900

71

50

3. Согласно авансовому  отчёту Соколова А.П. приняты  к учёту командировочные расходы.

780

26

71

4. Экспедитором Семёновым  Т.В. приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и  2 стола для офиса по цене 1170 руб.

9840

10

71

5. Получено с расчётного  счёта в кассу для выплаты  заработной платы.

800000

50

51

6. Выдана заработная плата   за ноябрь.

780000

70

50

7. Депонирована заработная  плата.

20000

70

76

8. Списано с расчётного  счёта ошибочно банком.

1500

76

51

9. Возвращены на расчётный  счёт суммы депонированной заработной  платы.

20000

51

50

10. Сдан остаток неиспользованного  аванса экспедитором Семёновым  Т. В.

160

50

71

11. Перечислено с расчётного  счёта:

− в фонд социального страхования

− профкому фабрики

− в ФОМС

− в ПФ

− НДФЛ

− НДС

авансовые платежи налогов -

всего

в том числе

а) НДС

б) налог на пользователей  автомобильных дорог

в) налог на прибыль

Итого

22400

8000

28800

252800

96000

90000

300000

200000

10000

90000

798000

69

76

69

69

68

68

68

68

68

51

51

51

51

51

51

51

51

51

12. Получен аванс от  покупателей ЗАО «Прогресс», в  том числе НДС.

192000

51

62

13. Начислен НДС с суммы  полученного аванса от покупателя.

29280

90

68

14. Зачислена поступившая  от мебельного магазина «Рондо»  сумма задолженности за отгруженную  в ноябре продукцию.

600000

51

62

15. Перечислено с расчётного  счёта:

− штраф за недопоставку продукции покупателю, в том числе НДС

− в погашение ранее полученного кредита банка

− узлу связи

− деревообрабатывающему заводу №1, в том числе НДС

Итого

500

40000

50000

120000

212000

76

66

76

60

51

51

51

51

16. Получен штраф за  нарушение условий перевозки,  в том числе НДС.

1200

51

76

17. Зачислена на расчётный  счёт ошибочно списанная сумма.

1500

51

76

18. Поступил к оплате  счёт №12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному  ордеру №8 от 5 декабря:

− покупная стоимость

− транспортные расходы

Итого

НДС

Всего

16800

3200

20000

3600

23600

10

10

19

60

60

60

19. Оплачено платёжное  требование-поручение по счёту  №12 Ивановского комбината.

23600

60

51

20. Поступил к оплате  счёт №18 за обивочную ткань  (6000 м по цене 30руб.), принятую по  приходному ордеру №9 от 7 декабря: 

− покупная стоимость

− транспортные расходы

Итого

НДС

Всего

180000

36000

216000

38880

254880

10

10

19

60

60

60

21. Приобретены металлоизделия (3000шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному  ордеру №10 от 19 декабря:

− покупная стоимость

НДС

Всего

6000

1080

7080

10

19

60

60

22. Отпущено со склада  по покупным ценам швейному  участку разные материалы на  хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу).

250

25

10

23. Отпущены швейному участку  разные материалы по покупным  ценам:

− диван-кровать: обивочная ткань – 3500м., бязь – 2000м..

− кресло: обивочная ткань – 3500м., бязь – 2000м..

Итого

113400

147600

261000

20/1

20/2

10

10

24. Отпущены со склада  сборочному участку металлоизделия  для сборки:

− диван-кровать (500 шт.)

− кресло (1500 шт.)

Итого

1000

3000

4000

20/1

20/2

10

10

25. Отпущена со склада  швейному участку на исправление  брака (перекрой) обивочная ткань – 200м.

6000

28

10

26. Отпущен со склада  транспортному цеху бензин (3500л.)

7000

23

10

27. Рассчитаны и списаны  отклонения фактической себестоимости  от учётной стоимости на израсходование  материалов (приложение №4):

− на диван-кровать (расход материалов по участкам объединить)

− на кресло (расход материалов по участкам объединить)

− на исправление брака

− на общепроизводственные нужды

− транспортным цехом

Итого

22880

30120

1200

50

1610

55860

20/1

20/2

28

25

23

10

10

10

10

10

28. Принят к оплате счёт  СМУ-20 за выполненные работы по  ремонту здания транспортного  цеха:

− стоимость работ

НДС

Всего

20000

3600

23600

23

19

60

60

29. Перечислено СМУ-20 за  выполненные работы по ремонту  здания.

23600

60

51

30.Деревоперерабатывающему  комбинату №1 проданы фабрикой:

а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)

списана остаточная стоимость

первоначальная стоимость 

износ

б) силовые машины по договорной цене (включая НДС)

списана остаточная стоимость

первоначальная стоимость 

износ

40000

40000

120000

80000

15000000

12000000

12900000

900000

62

91

01

02

62

91

01

02

91

01

01

01

91

01

01

01

31. Зачислена поступившая  от покупателя оплата за проданные  пишущие машинки и силовые  машины (вместе с НДС).

15040000

51

62

32. Начислен НДС за проданные  пишущие машинки и силовые машины

2293600

91

68

33. Принят к оплате за  вычислительную технику:

− стоимость вычислительной машины

НДС

Всего

140000

25200

165200

08

19

60

60

34. Оплачена приобретённая  вычислительная машина (вместе с  НДС).

165200

60

51

35. Оприходована вычислительная  машина

140000

01

08

36. Принят в аренду склад  от ЗАО «Электрон» для хранения  материалов (текущая аренда)

100000

001

37. Начислена арендная  плата за 3 месяца вперёд:

− сумма арендной платы

НДС

Всего

12000

2160

14160

97

19

76

76

38. Начислена амортизация  основных средств:

− основного цеха

− транспортного цеха

− управления фабрики

Итого

1042617

109334

173934

1325885

25

23

26

02

02

02

39. Перечислена арендодателю  ЗАО «Электрон» арендная плата:

− сумма арендной платы

НДС

Всего

12000

2160

14160

76

76

51

51

40. Включена в затраты  текущего месяца 1 3 квартальной суммы арендной платы.

4000

25

97

41. Демонтирована швейная  машина универсальная старого  образца:

− списана остаточная стоимость

− износ

35000

100000

91

02

01

01

42. Оприходован металлолом  от демонтажа швейной машины  универсальной.

200

10

91

43. Начислена амортизация  программного оборудования.

2000

26

05

44. Начислены и распределены  заработная плата, премии и  пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим  швейного  участка за выполнение работ по изготовлению:

− диванов-кроватей

− кресел

− по исправлению брака диванов-кроватей

б) производственным рабочим  сборочного участка за изготовление:

− диванов-кроватей

− кресел

в) рабочим за техобслуживание  и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

д) шофёрам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

ж) рабочим, обслуживающим  оборудование, за отпуск

з) специалистам управления фабрики за отпуск

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим  за время болезни

Итого

Справка: 1) отпускные начисляются  без использования резерва; 2) среднесписочная  численность работников фабрики 300 чел.

240000

120000

2800

200000

100000

80000

90000

150000

70000

30000

14000

14000

1110800

20/1

20/2

28

20/1

20/2

25

25

23

26

25

25

69

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

45. Произведены отчисления  от начисленной заработной платы  на социальное страхование, в  пенсионный фонд, на обязательное  медицинское страхование по действующим  тарифам (приложение 6)

122320

61160

778

55600

41700

23352

20/1

20/2

28

25

23

26

69

69

69

69

69

69

46. Удержано из начисленной  заработной платы:

− НДФЛ

− в возмещение потерь от брака

Итого

130358

2500

132858

70

70

68

28

47. Начислено единовременное  пособие Семёновой Т.В. в связи  с выходом на пенсию из нераспределённой прибыли

5000

84

70

48. Удержан налог на  доходы с единовременного пособия, начисленного Семёновой Т.В.

650

70

68

49. Удержан налог на  доходы с сумм превышения суточных  по командировке Соколова А.П. (80руб.)

10

70

68

50. Произведены отчисления  на социальные нужды с сумм  превышения суточных.

22

26

69

51. Распределены и списаны  затраты транспортного цеха (приложение 7). Объём оказанных услуг:

− основному цеху 15 т/км

− управлению фабрики 5 т/км

Всего - 20 т/км

247233

82411

329644

25

26

23

23

52. Начислен налог на  пользователей автомобильных дорог

10000

91

68

53. Распределены и списаны  по назначению общепроизводственные  расходы (приложение 8)

− диваны-кровати

− кресла

− исправление брака

Итого

1022835

511418

15497

1549750

20/1

20/2

28

25

25

25

54. Распределены и списаны  общехозяйственные расходы (приложение 9)

− диваны-кровати

− кресла

Итого

245554

120945

366499

20/1

20/2

26

26

55. Списаны по назначению  затраты на исправление брака  диванов-кроватей

23775

20/1

28

56. Выпущено из производства  и принято на склад по фактической  производственной себестоимости:

− 1000 диванов-кроватей (приложение 10)

− 3000 кресел (приложение 11)

Итого

Примечание: остатки незавершённого производства на конец месяца:

2036764

1109243

3146007

43

43

20/1

20/2

57. Предъявлены счета покупателям  за отпущенную им продукцию  по рыночным ценам:

− диваны-кровати по цене 2400 руб.

− кресла по цене 400руб.

Всего

2400000

1200000

3600000

62

62

90

90

58. Возмещён НДС, начисленный  в бюджет от суммы полученного  аванса от ЗАО «Прогресс»

29280

68

62

59. Списывается фактическая  производственная себестоимость  отгруженной за месяц готовой  продукции (приложение 12)

2714400

90

43

60. Начислена сумма налога  на добавленную стоимость, подлежащая  взносу в бюджет за проданную  продукцию.

549000

90

68

61. Начислено за рекламу  продукции:

− стоимость услуги по рекламе

НДС

Всего

25000

4500

29500

44

19

60

60

62. Перечислено:

а) за доставку готовой продукции  со склада фабрики до станции отправления:

− стоимость услуги по доставке

НДС

Всего

б) ЗАО «Нева», в т.ч. НДС

в) деревообрабатывающему  комбинату за материалы поступившие  в ноябре, в т.ч. НДС

8000

1440

9440

1200000

600000

60

60

60

60

51

51

51

51

63. Списываются расходы  по продаже продукции полностью.

25000

90

44

64. Поступило на расчётный  счёт от мебельного магазина  «Рондо» согласно расчётным документам, предъявленным к оплате в декабре  за продукцию.

800000

51

62

65. Начислен налог на  прибыль.

226541

99

68

66. Возмещён из бюджета  НДС по оплаченным поставщикам  и подрядчикам, материальным ресурсам, услугам производственного характера,  основным средствам.

328790

68

19

67. Производится закрытие  счетов 90, 91, 99

282320

661600

7717379

90

91

99

99

99

84

№ операции

Дебет с кредита счетов

Итого

№ операции

Кредит в дебет счетов

Итого

№51

№71

№71

№70

№51

С-до

4000

1

900

900

2

900

900

5

800000

800000

6

780000

780000

10

160

160

9

20000

20000

Итого

800900

160

801060

Итого

900

780000

20000

800900

С-до

4160

№ операции

Дебет с кредита счетов

Итого

№ операции

Кредит в дебет счетов

Итого

№50

№62

№76

№50

№76

№69

№68

№66

№60

С-до

1994000

9

20000

20000

1

900

900

12

192000

192000

5

800000

800000

14

600000

600000

8

1500

1500

16

1200

1200

11

8000

22400

96000

126400

17

1500

1500

11

28800

90000

118800

31

15040000

15040000

11

252800

200000

452800

64

800000

800000

11

10000

10000

11

9000

9000

15

500

40000

160500

15

50000

50000

19

23600

23600

29

23600

23600

34

165200

165200

39

12000

12000

39

2160

2160

62

9440

9440

62

1200000

1200000

62

600000

600000

Итого

20000

1592000

15042700

16654700

Итого

800900

74160

304000

486000

40000

2141840

3846900

С-до

14801800