Учёт товарных операций и учёт денежных средств

           Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк открывший аккредитив может произвести платеж указанному бенефициару или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов предусмотренных в аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива. 
           Аккредитивная форма расчетов одна из форм иногородних безналичных расчетов за товар и услуги, при которой оплата расчетных документов производится в банке поставщика за счет средств специально забронированных для этой цели в банке покупателя. Для открытия аккредитива плательщик предоставляет своему банку заявление с указанием условий, при выполнении которых могут быть оплачены расчетные документы поставщика за отгруженные товары или выполненные услуги. Аккредитив выставляется за счет собственных средств покупателя или кредита банка. Аккредитив может быть предназначен для расчета только с одним поставщиком и для оплаты только указанных в заявлении товаров и услуг и не может быть переадресован. За его счет не разрешается выплата наличных денег. Срок аккредитива определяется покупателем в пределах 25 дней в отдельных случаях, когда необходимо по условиям поставки, срок действия аккредитива в банке поставщика может устанавливаться с разрешения руководителя банка получателя до 45 дней. Обычно срок определяется в договоре между поставщиком и плательщиком. Выплаты по аккредитивам производятся в банке поставщика по предъявляемым реестрам счетов за товары. После истечения срока аккредитива выплаты не разрешаются.  

 Чек – платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю. 
 
           Чековые книжки используются для осуществления безналичных платежей (расчетов с транспортными организациями, поставщиками, с отделениями связи), получения наличных денежных средств. Для получения чековой книжки предприятие заключает с банком-чекодателем договор и представляет заявление-поручение о депонировании суммы на специальном счете.

Учет  финансовых вложений

            В процессе хозяйственной деятельности  у Вашего предприятия могут  временно высвобождаться денежные  средства, которые не требуется  немедленно вкладывать в основную  деятельность предприятия. Развитие  финансовых рынков позволяет  их вкладывать с целью получения  дохода, то есть инвестировать. 

            Существующие возможности инвестирования  различаются по степени доходности  и риска. 

           Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги.

           Возможны также инвестиции в  уставные капиталы других предприятий,  как напрямую, так и путем приобретения  их акций на вторичном фондовом  рынке. 

           При организации и ведении  бухгалтерского учета финансовых  вложений Вам необходимо руководствоваться  следующими нормативными документами: 

           К финансовым вложениям относятся:  государственные и муниципальные  ценные бумаги;

• ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);
• предоставленные займы другим организациям;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

          К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

          По срокам инвестирования финансовые  вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

          К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

           В данную категорию входят  займы, выданные на длительный  срок (более 12 месяцев), по которым  не предполагается уступка права  требования.

           Вклады в совместную деятельность  по договору простого товарищества  также относятся к долгосрочным  финансовым вложениям, т.к. обычно  отвлекаются денежные средства  организации на длительный срок.