Финансовая отчетность в условиях инфляционной экономики

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Научно-теоретические основы  финансового анализа бухгалтерской  отчётности организации в условиях инфляционной экономики 5

1.1. Понятие, роль, состав и цели финансового анализа 5

1.2. Правовые основы и законодательная  база по проведению финансового анализа бухгалтерской отчётности организации в условиях инфляционной экономики 7

1.3. Методика корректировки показателей бухгалтерской отчётности организации в условиях инфляционной экономики, в том числе использование метода GPP 8

1.4. Финансовые показатели бухгалтерской отчётности организации и её влияние на устойчивость предприятия в условиях инфляции 11

2. ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ  финансового анализа бухгалтерской отчётности организации в условиях инфляционной экономики (на примере ОАО «БОНУС») 18

2.1. Группировка показателей результатов  деятельности предприятия, необходимых  для проведения финансового анализа бухгалтерской отчётности организации 18

2.2. Использование метода факторного анализа при учёте влияния инфляции на доходы предприятия и отражение его результатов в формах бухгалтерской отчётности 25

2.3. Влияние резервов повышения эффективности управления организацией в условиях инфляции на основе финансового анализа бухгалтерской отчётности предприятия ОАО «Бонус» за период с 2011 по 2012г. 32

2.4. Результат финансово-экономического  анализа бухгалтерской отчётности организации в условиях инфляционной экономики и его оценка 39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 47

ВВЕДЕНИЕ

Главная цель любой финансово-хозяйственной деятельности предприятия в развития рыночных отношений хозяйствования сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Не секрет, что  во время инфляции в экономике  государства многие предприятия  испытывают затруднения, финансовые, «трудовые» и т.п. Зачастую в таких условия  может происходить «неразбериха»  в бумагах предприятия, что ведет  к потере времени и материальных средств. Выходом является полная переоценка и анализ бумаг, в частности отчетов по бухгалтерскому балансу, корректировка правильности выполнения бухгалтерских проводок и т.п.

При финансовом анализе предприятия используют различные методы корректировки бухгалтерской отчетности, проверяют устойчивость предприятия в условиях инфляции.

Своевременно проведенный финансовый анализ позволяет избежать предприятию материальных потерь, в каком бы виде они не выражались. Так же анализ позволяет планировать работу предприятия на рынке и не допускать скачкообразного изменения в материальной базе и бухгалтерской отчетности, зачастую приводящего к негативным факторам, например к разорению и банкротству.

Актуальность рассмотрения данного вопроса весьма высока, это обусловлено тем, что любая коммерческая организация, независимо от размера и  от количества оборотных средств, которые она использует, нуждается в качественном анализе бухгалтерской отчетности, особенно в период инфляции. Данный вопрос вызывает интерес, как и для непосредственно владельцев и руководства предприятий, так и для теоретиков-экономистов.

Цель данной курсовой работы состоит в исследовании применяемых форм и методов финансового анализа бухгалтерской отчетности предприятия в период инфляции, а так же в рассмотрении различных методик их корректировки и отражения финансовых показателей предприятия в бухгалтерской отчетности.

В качестве объекта исследования выступает бухгалтерская отчётность предприятия и возможность её финансового анализа в условиях инфляции.

Предметом исследования являются методики финансового анализа и показатели деятельности предприятия в условиях инфляции, отражённые в бухгалтерской отчётности.

Задачи анализа имущества бухгалтерской отчетности:

1.изучение методологических основ анализа в период инфляции;

2.характеристика  предприятия и его организационно-технический уровень в формах бухгалтерского учёта и отчётности;

3.анализ имущественного положения предприятия;

4.анализ устойчивости предприятия;

5.разработать пути повышения эффективности выведения бухгалтерской отчетности на более качественный уровень.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, роль, цели и задачи финансового анализа

Финансовый  анализ – часть экономического анализа, предназначенная для изучения основных показателей, параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния организаций и стоимости акций компаний с целью принятия решений о размещении капитала. Финансовый анализ оцениваемого предприятия проводится на основе баланса предприятия, отчета о финансовых результатах, данных аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета и других финансовых документов.

Важным критерием  анализа предприятия является финансовый анализ его финансового состояния.

Финансовое  состояние – это способность предприятия финансировать свою деятельность, оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

В условиях рынка  и в современных экономических  условиях финансы занимают большое значение. Их особенностью является то, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансы предприятия – это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций.

Роль финансового анализа предприятия в условиях рыночных отношений весьма высока. Это связано с тем, что предприятия юридически и экономически самостоятельны и ответственны за результаты своей деятельности перед акционерами, персоналом, кредитными учреждениями и кредиторами, и предполагает проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия

В качестве целей финансового анализа можно выделить оценку деятельности организации, ее финансового состояния, финансовых результатов деятельности и динамики их изменения.

Цели финансового  анализа предприятия определяют задачи анализа. Основными задачами финансового анализа являются:

1. Анализ активов (имущества).
2. Анализ источников финансирования.
3. Анализ платежеспособности (ликвидности).
4. Анализ финансовой устойчивости.
5. Анализ финансовых результатов и рентабельности.
6. Анализ деловой активности (оборачиваемости).
7. Анализ денежных потоков.
8. Анализ инвестиций и капитальных вложений.
9. Анализ рыночной стоимости.
10. Анализ вероятности банкротства.
11. Комплексная оценка финансового состояния.
12. Подготовка прогнозов финансового положения.
13. Подготовка выводов и рекомендаций.

 

 

 

2. Правовые основы и законодательная база по проведению финансового анализа бухгалтерской отчётности организации в условиях инфляционной экономики.

В основе организации  и проведения финансового анализа должны лежать общие правила, принимаемые и исполняемые всеми участниками хозяйственной деятельности. Эти правила регламентируются законодательными и нормативными актами на уровне государства. В нормативных документах определяется порядок регулирования, организации и проведения экономического анализа разных видов для всех предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами.

В сборниках  законодательства Российской Федерации  можно найти следующие нормативные документы, регламентирующие финансовый анализ (документы приведены в хронологической последовательности):

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ);
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждённое Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
4. Приказ Минфина России от 13.01.2003 N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.06.2003 № 60н.

 

 

 

1.3 Методика корректировки  показателей бухгалтерской отчётности  организации в условиях инфляционной  экономики, в том числе использование  метода GPP.

Инфляция –  это процесс, характеризующийся  повышением общего уровня цен. Инфляция вызывает убытки по денежным активам, приводит к значительным изменениям стоимости других активов и пассивов. Игнорирование влияния инфляционных процессов на оценку активов и пассивов предприятия приводит к искажению достоверности информации финансовой отчетности, неправомерным результатам и выводам анализа динамики ее показателей. В условиях инфляционной экономики показатели бухгалтерской отчетности подлежат корректировке, для чего используются значения темпов инфляции. Темп инфляции представляет собой изменение общего уровня цен, выраженное в процентах.

Механизм корректировки  бухгалтерской отчетности связан с  трудностями определения: собственно методов корректировки (пересчета) на уровень инфляции показателей финансовой отчетности; показателей и методов измерения инфляции; последовательности проведения корректировочных процедур.

Наиболее правомерным  считается использование методов  корректировки отчетности, основанных на динамике уровня цен. В мировой практике существуют три основных метода корректировки влияния изменения цен на статьи финансовой от четности предприятия:

1. Модель учета в постоянных ценах, предусматривающая оценку объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности (General Purchasing Power – GPP).

Основной целью  корректировки метода GPP является представление  финансовой отчетности в единообразных  единицах покупательной способности. При этом не учитывается динамика цен по отдельным компонентам активов и пассивов.

Формула корректировки  при пересчете показателей финансовой отчетности (инфлирование):

Ki = Ki * IЦ,

где Ki – скорректированное (пересчитанное) значение показателя i-го периода; Ki – первоначальное значение показателя i-го периода; IЦ – индекс цен отчетного периода по сравнению с i-м периодом.

Модель корректировки  бухгалтерского баланса методом GPP:

А+АНМi=СК*(1+i)+ЗК*(АМ*ЗК) i ,

где А – величина актива исходного бухгалтерского баланса; АНМ – величина немонетарных статей актива исходного бухгалтерского баланса; СК – собственный капитал; ЗК – заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные пассивы); АМ – величина монетарных статей актива исходного бух галтерского баланса; i – величина инфляции, коэффициент

2. Модель учета в текущих ценах, предусматривающая пере оценку объектов бухгалтерского учета в текущую (рыночную) стоимость (Current Value Accounting – CVA, или Current Cost Accounting – CCA).

Является более точной, поскольку подразумевает пересчет статей финансовой отчетности исходя из продажных цен и формирование текущих оценок статей по пересчитанным стоимостям активов и пассивов предприятия с учетом их реальной рыночной стоимости на текущий момент. Корректировка статей баланса проводится по индексам цен, рассчитанным по конкретным позициям активов и пассивов, что является более трудоемким процессом по сравнению с методом GPP.

Модель корректировки  бухгалтерского баланса методом CCA:

где А – величина актива исходного бухгалтерского баланса; ij – величина инфляции j-го немонетарного  показателя актива исходного бухгалтерского баланса, коэффициент; n – число немонетарных показателей актива исходного бухгалтерского баланса.