Финансовая отчетность предприятия ООО «АвиаКарго-экспресс»

 

Финансовая отчетность предприятия ООО «АвиаКарго-экспресс»

 

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия.

Финансовая отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно  сформировать мнение об имущественном  и финансовом положении предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством  бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а  ее состав, содержание и формы представления  по основным параметрам унифицированы, появляется возможность разработки типовых методик ее чтения и анализа.

Объектом исследования является: Общество с Ограниченной Ответственностью «АвиаКарго-Экспресс»

В качестве информационной базы использовались данные финансовой отчетности ООО за период 2005 – 2006 гг. А так же устав ООО и другие данные.

В процессе данной работы будут  использованы следующие методы экономического анализа: математические методы, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ, метод средних величин; метод  финансовых коэффициентов.

1.1. Методы чтения  и анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность, как средство  коммуникации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях рынка становится практически единственным достоверным  средством коммуникации. Она обладает следующими важными свойствами:

любое самостоятельное предприятие  регулярно составляет отчетность;

минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен;

отчетность составлена по определенным и заранее известным (по основным параметрам) алгоритмам и  правилам;

данные отчетности, по определению, подтверждены первичными документами;

в подавляющем большинстве  случаев отчетность не является конфиденциальным документом, причем нередко ее можно  получить и не спрашивая разрешения ее составителей (например, согласно российскому  законодательству предприятия определенных форм собственности обязаны публиковать  отчетность и, в том числе, сдавать ее в органы статистики, куда любое заинтересованное в ней лицо может обратиться);

достоверность данных отчетности предприятий определенных форм собственности  подтверждена независимыми экспертами (аудиторами);

отчетность дает наиболее полное представление об имущественном  и финансовом положении предприятия, ее подготовившего;

отчетность относится  к документам, подлежащим хранению в течение определенного и  достаточно длительного срока, поэтому  с ее помощью можно получить представление  о финансовой истории предприятия.

Любой аналитик, а в качестве его может выступать руководитель, менеджер, финансист, бухгалтер, аудитор  и другие, безусловно, сталкивается, хотя бы периодически, с необходимостью воспользоваться отчетностью либо собственного предприятия, либо контрагента.

В бухгалтерском учете  и микроэкономическом анализе разработаны  аналитические методы и процедуры, позволяющие осознанно пользоваться богатейшим информационным материалом, сосредоточенным в бухгалтерской  отчетности. К ним относятся:

знание, и понимание принципов  бухгалтерского учета;

владение нормативными документами  в области учета и отчетности;

принципы формирования основных статей отчетности;

принципы и логика проведения вертикального и горизонтального  анализа отчетности;

принципы построения и  состав системы показателей, рассчитываемых по данным отчетности.

Информационные потоки, имеющие  отношение к конкретному предприятию, разнообразны. Значительная их часть  формируется и/или затрагивает  используемую на предприятии систему  бухгалтерского учета.

Вообще, значимость бухгалтерской  отчетности многоаспектна и может  быть рассмотрена в двух плоскостях – практической, т.е. с позиции  практикующих бизнесменов и специалистов, и теоретической, т.е. в рамках теории бухгалтерского учета и финансов.

Первый аспект достаточно очевиден и свидетельствует о  том, что бухгалтерская отчетность способствует установлению стабильных хозяйственных связей между контрагентами. Сущность этого аспекта особенно выпукло проявилась в ходе экономических  преобразований в нашей стране.

Значимость бухгалтерской  отчетности осознается не только бизнесменами и практикующими бухгалтерами, но и, естественно, учеными. Прежде всего, следует отметить, что концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Безусловно, этот факт не случаен. Чем же объясняется такое внимание к отчетности? Логика здесь достаточно очевидна. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью собственной отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь бухгалтерии и финансов, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах, вероятно, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.

Назначение финансовой отчетности как раз и состоит в том, чтобы в максимально возможной  степени сгладить противоречия между  интересами различных пользователей.

Одно из основных достоинств финансовой отчетности как средства коммуникации – ее аналитические  возможности. Анализ годовых отчетов  компаний (потенциальных и действующих  контрагентов) входит в число основных разделов текущей деятельности бухгалтеров, финансовых менеджеров, аналитиков. Важность его предопределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной экономики  финансовая отчетность хозяйствующих  субъектов, являющаяся, по сути, единственным средством коммуникации, достоверность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

В частности, имеются достаточные  основания утверждать, что умение работать с бухгалтерской отчетностью  предполагает, по крайней мере, знание и понимание:

а) места, занимаемого бухгалтерской  отчетностью в системе информационного  обеспечения управления деятельностью  предприятия;

б) нормативных документов, регулирующих ее составление и представление;

в) состава и содержания отчетности;

г) методики ее чтения и анализа.

1.2. Состав и  структура исходной информационной  базы при проведении анализа  финансового состояния

Прежде чем приступать к выполнению каких-то расчетов, нужно  составить четкое представление  об исходной информационной базе: ее составе, содержании, структуре, принципах подготовки, экономической интерпретации основных ее элементов, их взаимосвязи и т.п.

Отчетным формам бухгалтерской  отчетности присуща логическая информационная взаимосвязь. Сущность логической связи  состоит во взаимно дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные  наиболее важные статьи баланса детализируются в сопутствующих формах.

Кратко рассмотрим взаимосвязи  между отчетными формами.

 

 

 

Рис. 1.3. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности

 

Связь 1. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгалтерском  балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в  форме № 2 показываются факторы, в  результате которых сложился данный финансовый результат.

 

Связь 2. Незавершенное строительство  и долгосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода  бухгалтерского баланса (раздел I) и  по их видам в форме № 5 (раздел 4).

 

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения по отдельным направлениям использования средств показываются в бухгалтерском балансе (разделы I и II) и в форме № 5 (раздел 5). В  справочном разделе формы № 5 акции  и облигации отражаются по рыночной стоимости.

 

Связь 4. Дебиторская задолженность  по ее отдельным статьям на начало, и конец отчетного периода  отражается в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка  ее статей дается в форме № 5 (раздел 2). В этой форме приводится просроченная дебиторская задолженность длительностью  свыше трех месяцев, а также перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

 

Связь 5. Кредиторская задолженность  по ее отдельным элементам на начало, и конец отчетного периода  приводится в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка  ее статей отражается в форме № 5 (раздел 2). В данной форме показывается кредиторская задолженность со сроками  погашения более трех месяцев, а  также перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность  перед предприятием.

 

Связь 6. Капитал и резервы  по их видам находят отражение  в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период – в Отчете об изменениях капитала (форма № 3, раздел I).

Связь 7. Долгосрочные и краткосрочные  обязательства на начало, и конец  отчетного периода показываются общей суммой в бухгалтерском  балансе (разделы IV-V), а их расшифровка  дается в форме № 5 (раздел I).

Связь 8. Согласно нормативным  документам по бухгалтерскому учету  нераспределенная прибыль отчетного  года в течение года, следующего за отчетным, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. Такая операция устанавливает информационную связь между отчетностью двух смежных периодов: сумма в разделе I формы № 3 отчетного года совпадает с суммой раздела III пассива баланса предыдущего года.

На практике существуют и  другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие  более частный характер.

Зная содержание и взаимосвязи  между показателями отчетности, можно  переходить к ее углубленному финансовому анализу.

Формы бухгалтерской отчетности:

Бухгалтерский баланс (форма N 1).

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Отчет об изменениях капитала (форма N 3).

Отчет о движении денежных средств (форма N 4).

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

Бухгалтерский баланс и Отчет  о прибылях и убытках – являются основными формами отчетности, обязательно  присутствующими в периодической  отчетности, поскольку именно они  отражают имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в  отчетном периоде финансовые результаты. Помимо них в периодическую отчетность могут включаться и другие формы, фактически играющие вспомогательную  роль, поскольку они содержат расшифровки  и аналитические дополнения к  отдельным статьям баланса и  отчета о прибылях и убытках.

 

1.3. Методика оценки  показателей, используемых при  проведении анализа финансовой отчетности.

 

Общий анализ финансового  состояния предприятия – это  предварительная оценка финансового  состояния предприятия. Оно характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние  предприятия является результатом  взаимодействия всех элементов системы  финансовых отношений и поэтому  определяется совокупностью производственно-хозяйственных  факторов. Целью общего анализа финансового  состояния предприятия является предварительная оценка финансового  состояния по результатам расчета  и анализа в динамике ряда финансовых показателей, совокупность которых  характеризует пространственно-временную  деятельность предприятия.

 

Общий анализ финансового  состояния производится на основе изучения следующих показателей.

Динамика валюты баланса  – изменение суммы значений показателей  актива и пассива баланса. Нормальным считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует  о снижении объема производства и  может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия.

Изменения структуры актива баланса – определение долей  иммобилизованных (внеоборотных) и  мобильных (оборотных) активов, стоимости  материальных оборотных средств (необоснованное завышение которых приводит к  затовариванию, а недостаток – к  невозможности нормального функционирования производства), величины дебиторской  задолженности со сроком погашения  менее одного года и более одного года, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный  и валютный счета) формах и краткосрочных  финансовых вложений.

Изменения структуры пассива  баланса. При анализе структуры  пассива баланса (обязательств предприятия) определяются соотношение между  заемными и собственными источниками  средств предприятия (значительная доля заемных источников, более 50%, свидетельствует  о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и  структура кредиторской задолженности, ее доля в пассивах предприятия.

Изменения структуры запасов  и затрат предприятия. Анализ запасов  и затрат обусловлен значимостью  раздела «Запасы» баланса для  определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее значимые (имеющие наибольший удельный вес) статьи.

Изменения структуры финансовых результатов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли, выявляются и измеряются различные  факторы, оказывающие влияние на динамику показателей выручки и  прибыли.