Финансовые вложения

 

      Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении инвестиций организации  в ценные бумаги, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

      Организация для учета операций на счете 58 «Финансовые  вложения» может открыть следующие  субсчета:

      1 «Паи и акции»;

      2 «Долговые ценные бумаги»;

      3 «Предоставленные займы»;

      4 «Вклады по договору простого товарищества».

      При необходимости организация может  открыть на счете 58 для учета иных видов финансовых вложений другие субсчета.

      Финансовые  вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности классифицируют по срочности вложений, видам и правилам их оценки.

      По  срочности финансовые вложения подразделяют на долгосрочные и краткосрочные.

      К долгосрочным вложениям относят  инвестиции в активы со сроком использования  более одного года – инвестиции в уставные капиталы других организаций, в том числе в форме акций открытых акционерных обществ, которые производятся в целях обеспечения работы или способствования существующим деловым или торговым отношениям либо для получения дохода и прироста капитала. Краткосрочными вложениями являются инвестиции в активы со сроком использования менее одного года – инвестиции в ценные бумаги, которые легко продаются в целях получения при продаже дополнительного дохода в результате повышения их рыночной стоимости. Данные ценные бумаги можно держать на балансе и более одного года и классифицировать как краткосрочные при намерении продать их в течение одного года.

      Финансовые  вложения могут быть: приобретены за плату; внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организации; получены организацией безвозмездно; приобретены по договорам, которые предусматривают исполнение обязательств неденежными средствами; внесены в счет вклада по договору простого товарищества   (табл. 3).

      Ниже  приведена корреспонденция счета 58 «Финансовые вложения» с другими счетами (табл.2).

      Таблица 2

      Схема счета 58 «Финансовые вложения»

 

      Таблица 3

      Основные  бухгалтерские проводки по возникновению  в учете финансовых вложений

 
 

2. Бухгалтерский учет выбытия финансовых вложений

 

      Выбытие финансовых вложений имеет место  в случаях:

• погашения финансовых вложений;
• продажи финансовых вложений;
• безвозмездной передачи финансовых вложений;
• передачи финансовых вложений в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;
• передачи финансовых вложений в счет вклада по договору простого товарищества и пр. (табл. 4).

      Дата  выбытия вложений определяется на дату, когда к новому собственнику финансовых вложений переходит право собственности. Финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями, - это риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.

      Таблица 4

      Основные  бухгалтерские проводки по выбытию (погашению финансовых вложений) 

 

      Порядок определения стоимости выбывающих финансовых вложений различается для котируемых финансовых вложений и некотируемых. Если выбывают финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, то их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

      Если  выбывают финансовые вложения, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, то их стоимость можно определить одним из трех способов:

1. по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
2. средней первоначальной стоимости
3. первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО).

     Выбор одного из этих способов допускается  по каждой группе (виду) финансовых вложений и должен быть закреплен в учетной  политике в качестве ее элемента (п. 26 ПБУ 19/2002).

     Вклады  в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций  акционерных обществ), предоставленные  другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная  на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

     Ценные  бумаги могут оцениваться организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение данного месяца.

     При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая  рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки. 
 

4. Инвентаризация  финансовых вложений

 

      При инвентаризации финансовых вложений проверяются  фактические затраты в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы и т.д.

      Основными целями инвентаризации являются выявление  фактического наличия ценных бумаг, сопоставление полученных при этом данных с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете долговых обязательств по займам.

• При проверке фактического наличия устанавливается:
• Правильность оформления и регистрации ценных бумаг;
• Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
• Сохранность активов, выраженных в ценных бумагах, путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
• Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам;
• Наличие неликвидных ценных бумаг, акций эмитентов, прекративших свою деятельность на финансовом рынке.

      При хранении ценных бумаг в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств  в кассе. При этом осуществляется пересчет каждого вида акций, облигаций и других ценных бумаг по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

      Проверка  фактического наличия бланков ценных бумаг производится по каждому их виду (например, по акциям: именные, на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственному лицу.

      Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с  данными описей, реестров, книг, регистров  автоматизированного учета, хранящихся в бухгалтерии.

      Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  банк-депозитарий или другие специализированные хранилища, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, с данными выписок этих хранилищ.

      Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены соответствующими документами.  
 
 
 

 

     

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

     http://atlasbux.narod.ru/S9_Finansy.html

     Паи и акции