Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Принятие в эксплуатацию ОС, полученные в результате строительства  хозяйственным способом

6. На сумму израсходованных  материалов на строительство  объектов ОС Д08  К10 7. На сумму  з/п, начисленную работникам при строительстве объекта Д 08    К70 8. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения по ставке 35% от начисленной з/п Д 08 К69 9. Произведены отчисления единым платежом (чрезвычайный налог – 3% + отчисления в фонд содействия занятости населения – 1%) по ставке 4% от суммы начисленной з/п.Д 08 К68 10. Произведены отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке(0,1-3%) Д08 К76 11. Принят объект в эксплуатацию согласно акту-приемки Д01 К08

Поступление в эксплуатацию ОС, построенные подрядным способом

1. На сумму расходов, понесенных в процессе строительства,  в учете производятся записи:Д08 К10 без НДС 2. На сумму НДС,  предъявленная сторонними организациями   Д18 К60 3. Погашена задолж-сть сторонних организаций за строительно-монтажные работы Д60 К51(с НДС) 4. Зачтен НДС, уплач. стор орг-ей Д68 К18

II. Поступление ОС от  учредителей в качестве вклада  в уставный фонд

1. На сумму зарегистрированного  уставного фонда Д75 К80:а) на стоимость внесенных ОС учредителем в качестве долевого взноса по оценочной стоимости (до ввода в эксплуатацию)Д 08 К75 б) принят объект ОС в эксплуатацию  Д01 К08

III. Безвозмездное поступление  ОС Д01К98/2  

1. На сумму начисленного  износа у передающей организации Д01 К02 2. На сумму начисленной амортизации после объектов в эксплуатацию (ежемесячно) Д20,23,25,26,44 К02 3. На сумму начисленной амортизации у сторонних организаций Д98/2 К92 4. Поступление ОС в пределах одного собственника Д01 К83 5. На сумму расходов по сопровождению, доставки ОС Д08 К60

IV. Выявлены излишки  ОС при инвентаризации Д01 К92/1     Поступление ОС в результате обменных операций   1. если мы передаем Д91 К10,41,01 На сумму задолженности перед получателем материальных ценностей, отгруженных: Д62 К91 2. если мы получаем Д01 К60 Взаимозачет задолженности:Д60 К62      

36 Документальное  оформление и учет  выбытия  ОС

Материалы со складов  могут расходоваться по разным направлениям:1) на произв.-во и хоз. нужды. Оформляется отпуск лимитно-заборными картами формы М8 и накладная внутреннего перемещения М11. 2) акт-требование на замену и дополнит. отпуск (М10). Используется, когда на складе отсутствуют матер., предусмотрен. лимитной картой, для сверхлимитного использования. 3) комплектовачные ведомости, партионные и раскройные карты. При реализации матер. на сторону заполняется ТН2 или ТТН1. Д20,23,25,26,28,29,44 К10(отпущены матер. в произв.-во), Д-#- К16(сумма отклонений учетной стоимости от фактической). Реализация матер. на сторону: Д91/2 К10 (спис. матер., отгружен. покупателю по учетной стоимости), Д91/2 К10,16 (спис. отклонения при реализации), Д62 К91/1 (выставлен счет покупателю за реализов. товары по отпускной стоим.), Д91/3 К68 (начислен НДС с выручки от реализ.), Д68 К51 (НДС перечислен в доход бюджета), Д91 К99 (определен фин.-ый рез.-т(прибыль)). Передача безвозмездно: Д92/2 К10 (спис. учетная стоимость), Д92/2 К10,16 (сумма отклонений), Д92 К68 (НДС), Д99 К92 (начислен убыток). Выявлена недостача при инвентаризации: Д94 К10. Передача матер. в счет вклада в уставн. фонд: Д58 К10(факт. стоим.) и Д58 К91 (сумма превышен ия вклада над факт. стоимостью матер.)    

37 Методы расчета  амортизации ОС и ее расчет

Амортизация ОС – перенесение  стоимости ОС на стоимость выпущенной продукции. Амортизация начисляется по всем объектам, используемым в коммерческой деятельности, кроме объектов, находящиеся на реконструкции, консервации , сроком до 1 года, по библиотечным фондам, продуктивному скоту. Начисление амортизации производится независимо от результатов деятельности организации. Полностью самортизируемые объекты продолжают числиться в учете по восстановительной стоимости. Срок службы – период, в течение которого Ос сохраняет свои потребительские свойства. Нормативный срок службы – установлен нормативно-правовыми актами или комиссией организации в период амортизации ОС. Срок полезного использования – выбранный организацией или равный по величине нормативный сроку службы, ожидаемый или расчетный период эксплуатации ОС. Амортизационная стоимость – стоимость, от которой рассчитывается величина амортизационных отчислений. Норма амортизации – доля амортизируемой стоимости объекта, подлежащая к включению в издержки производства, в расходы по реализации, внереализационные расходы на протяжении сроков полезного использования.

По объектам ОС начисление осуществляется линейным и нелинейным способом. Амортизация начисляется  с 1-го числа месяца, следующего за месяцем  ввода в эксплуатацию объекта. Начисление амортизации по объектам ОС прекращается с месяца, следующего за выбытием ОС. Если амортизация начисляется нелинейным способом, амортизация начисляется с датой ввода в эксплуатацию объекта. Положением о начислении амортизации определены следующими способами:

1. линейный – заключается  в равномерном начислении амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования.

Сумма амортизации = (первоначальная стоимость/срок эксплуатации)*1/12

2. нелинейный

1) метод «суммы чисел  лет» 

СЧЛ = (СПИ*(СПИ+1))/2, где  СПИ – срок полезного использования

2) метод уменьшаемого  остатка

Сумма амортизации = Аморт. стоимость * увелич. норма амортизации

Для расчета увелич. нормы  амортизации используется коэффициент  от 1-2,5.

3) производственный метод

Сумма амортизации за месяц = амортиз. стоимость объекта / максимальный пробег данного транспортного средства

38 Учет затрат  на ремонт и модернизацию ОС

Ремонты бывают:

1) плановые; 2) внеплановые; 3) капитальные; 4) средние; 5) текущие; 6) выполненные собственными силами; 7) выполненные силами подрядчика

 Все затраты по  текущему ремонту включаются  в себестоимость выпуска продукции  товаров, работ и услуг. Для  планирования затрат на ремонты  организации могут разрабатывать  нормативы затрат на ремонт  в % от первоначальной стоимости  ОС по каждой классификационной группе сроком на 5 лет. Исчисленные по этим нормативам затраты могут быть зарезервированы, а при их не использовании в отчетном году переходят на следующий год. Если нормативы затрат на ремонт в организации не разрабатываются, то допускается создавать резерв средств на ремонт. Сумма резерва исчисляется исчисляется ежемесячно и определяется делением общей величины плановых затрат на ремонт, предусмотренных в текущем году, на 12. При создании резерва средств на ремонт делается запись:

Д                   К

20,23,25,26   96

39 Виды НМА,  их состав и классификация

Нематериальные активы – совокупность приобретенных или  созданных ценностей, не имеющих  материально-вещественной (физической) формы, используемые организацией в  хозяйственной деятельности, срок полезного использования которых менее года.

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету нематериальных активов, нематериальными активами для целей бухгалтерского учета  являются права:

• на объекты промышленной собственности;

• на произведения науки, литературы, искусства;

• на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных;

• на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающих из лицензионных и авторских договоров;

• на пользование природными ресурсами, землей;

• лицензии на осуществление вида деятельности и др.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется, как совокупность имущественных  прав, вытекающих из единого патента, свидетельства, лицензии, договора и  т.д. Аналитический учет нематериальных активов ведется в инвентарных карточках по каждому инвентарному объекту.

Задачи учета:

1. обеспечение информацией о наличии, составе, стоимости и движении нематериальных активов;

2. получение своевременной и достоверной информации о начислении амортизации нематериальных активов по местам их эксплуатации и финансовых результатах в результате выбытия нематериальных активов;

3. контроль за законностью операций с нематериальными активами, сохранностью и эффективностью их использования.

40 Синтетический и аналитический учет движения НМА

Синтетический учет поступления  нематериальных активов отражается на счете 04 «Нематериальные активы».Оценка нематериальных активов производится по первоначальной стоимости. Порядок  ее определения зависит от способа приобретения нематериальных активов.

1. При внесении в счет вклада в уставный фонд по договорной стоимости или экспертной оценки:

Дебет счета 04 «Нематериальные  активы»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

2. При приобретении за плату у других организаций и лиц по фактически произведенным затратам на приобретение нематериальных активов;

Дебет счета 04 «Нематериальные  активы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На сумму НДС 

Дебет счета 18/2 «НДС по приобретенным  нематериальным активам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3. При создании самой организацией, исходя из фактической стоимости на их создание:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счетов: 10 «Материалы», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 Общехозяйственные расходы», 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам с сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Введены в эксплуатацию нематериальные активы

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

4. При получении безвозмездно от других организаций и лиц по рыночной стоимости на дату оприходования:

 Дебет счета 04 «Нематериальные  активы»

Кредит счета 98/2 «Доходы будущих периодов»

И ежемесячно по мере начисления амортизации 

Дебет счета 98/2 «Доходы будущих  периодов»

Кредит счета  92 «Внереализационные доходы и расходы»

Основанием для оприходования  нематериальных активов является «Акт о приемке нематериальных активов» формы НА-1. Аналитический учет нематериальных активов ведется в «Инвентарной карточке учета нематериальных активов» формы НА-2, которая открывается на каждый объект на основании первичных документов 

        41 Методы начисления и учет амортизации НМА.

Для каждого вида нематериальных активов, используемых в предпринимательской  деятельности устанавливается срок полезного использования. По нематериальным активам, не используемым в предпринимательской  деятельности устанавливается нормативный срок службы.

При невозможности определения  нормативного срока службы нематериальных активов нормы амортизационных  отчислений устанавливаются по решению  комиссии по товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям, изобретениям – на срок до 20 лет; по остальным объектам – на 10 лет, но не более срока деятельности организации.

По используемым нематериальным активам амортизация включается в себестоимость продукции, работ, услуг, по неиспользуемым нематериальным активам амортизация списывается за счет прибыли и относится на счет 91 «Операционные доходы и расходы».

Начисление амортизации  производится аналогично начислению амортизации  по объектам основных средств.

По нематериальным активам,  стоимость которых не превышает двух базовых величин амортизация может начисляться в момент оприходования в размере 100 % их стоимости.

Синтетический учет амортизации  нематериальных активов ведется  на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

На сумму амортизационных  отчислений по нематериальным активам производится ежемесячно с включением в затраты производства в зависимости от направления использования нематериальных активов и отражается следующими записями:

Дебет счетов: 20 «Основное  производство»,

23 «Вспомогательное производство»,

25 «Общепроизводственные  расходы»,

26 Общехозяйственные  расходы»

Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

По неиспользуемым в  предпринимательской деятельности

Дебет счета 91 «Операционные  доходы и расходы»Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

На сумму амортизационных  отчислений по нематериальным активам, включенных в себестоимость реализованной  продукции, работ, услуг создается  амортизационный фонд, (он является источником приобретения или создания нематериальных активов), что отражается следующей записью:

Дебет счета 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов»

При использовании указанного фонда:

Кредит счета 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

42 Формы и  системы оплаты труда

ОТ – система отношений  связ. с установл. и осуществл. работодателем  общих выплат раб-кам за их труд в  соответствии с нормат-правовыми  актами.

Зарплата (З/П) – сов-ть вознаграждения, исчисленного в ден. ед-цах или в нат. форме, кот. наниматель обязан выплатить работнику за факт. выполненную работу, а также за периоды, вкл. в раб. время.