Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

Таким образом, оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учётных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств хозяйствующего субъекта.

Равенство итогов всех трёх пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учёте способа двойной записи.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:

1) общий итог начальных  сальдо дебета всех счетов  должен быть равен итогу начальных  сальдо кредита всех счетов, т.е.

где Сндi — начальное дебетовое сальдо i-го счета;

Снкi — начальное кредитовое сальдо i-го счета;

2) общий итог оборотов  всех счетов за рассматриваемый  период по дебету равен общему  итогу оборотов всех счетов  по кредиту, т.е.

3) общий итог конечных  сальдо дебета всех счетов  равен общему итогу конечных  сальдо кредита всех счетов, т.е.

где Скдi — конечное дебетовое сальдо i-го счета;

Сккi — конечное кредитовое сальдо i-го счета.

Если эти требования не выполняются, значит, где-то допущена ошибка.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2004 г.
№ п/п	Наименование счета	Остаток на 1.01		Оборот за месяц		Остаток на 1.02
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	Основные средства	50000	—	—		50000	—
2	Материалы	20000	—	20000	—	40000	—
3	Касса	1000	—	10000	10000	1000
4	Расчетный счет	29000	—	—	10000	19000	—
5	Уставный капитал	—	60000	—	—	—	60000
6	Краткосрочные кредиты банка	—	20000	—	5000	—	25000
7	Расчеты с поставщиками	—	10000	50000	20000	—	25000
8	Расчеты по оплате труда		10000	10000	—	—
Итого:		100000	100000	45000	45000	110000	110 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.УЧЕТ КРАТКОСРОЧНОЙ  ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОКУПАТЕЛЕЙ  И ЗАКАЗЧИКОВ.

Дебиторская задолженность – это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.

На счете 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

На счете 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению - 1210 - представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя сумму к получению, либо в течении одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течении нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи:

На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 7010 - Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, 1320 - Готовая продукция, 1330 - Товары, 8010 - Основное производство, 8020 - Полуфабрикаты собственного производства. 8030-Вспомогательные производства и др. При реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций дебетируют счета по учету активов (2410, 2710, 2730, 2210,2310).

На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров и услуг дебетуют счета 1210 и кредитуют счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» и др. Аналогичные корреспонденции счетов проставляют при реализации основных средств (кредит счета 6210), нематериальных активов (кредит счета 6210), ценных бумаг (кредит счета 6210).

На сумму налога на добавленную стоимость включенную в счета-фактуры, дебетуют счет 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - Счета к получению и кредитуют счет 3130 – «Налог на добавленную стоимость».

По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 1050 – «Денежные средства на текущий банковских счетах в валюте» , 1010 – денежные средства в кассе в тенге, и др. и кредитуют счет 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

В случаях, если счета к получению,выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в тенге, путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Возникающие при этом курсовые разницы отражают:

Дебет счета 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», Кредит счета 6250 - Доходы от курсовой разницы - на сумму положительной курсовой разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.

Дебет счета 7430 «Расходы по курсовой разницы», Кредит счета 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на сумму отрицательной курсовой разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возраста проданных товаров.

Предоставление скидок с продаж, цены отражают по динамике счетов 6030 - Скидки с цен и продаж, и кредиту счета 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Возврат товара отражают по дебету счета 6020 – Возврат проданной продукции и кредиту счета 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Соответствующим образом при этом корректируются ранее начисленный налог на надбавочную стоимость.

Остаток по счету 1210 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечению которого счета к получению считаются просроченными.

Кредитовые обороты по счетам подраздела 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» регистрируются в журнале-ордере №11, а в бухгалтерии ведется еще и ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Она предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур по реализованной продукции и другим активам в разрезе покупателей (заказчиков) и осуществления контроля за своевременностью их оплаты покупателями (заказчиками). [9,с69]

Таким образом, основными задачами учета расчетов с поставщиками покупателями и заказчиками являются:

- формирование полной  и достоверной информации о  состоянии расчетов с покупателями  и заказчиками, необходимой внутренним  и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности;

- контроль за состоянием дебиторской задолженности;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

- своевременная сверка  расчетов с дебиторами для  исключения просроченной задолженности.

 

3. «ЗА СЧЕТ ПОДОТЧЕТНЫХ  СУММ ПРИОБРЕТЕНЫ МАТЕРИАЛЫ» - ОТРАЗИТЬ  ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ. Д 1310, К 1250  

Или 1320-6010

        6010-1250

 

БИЛЕТ 17

1. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ МЕТОДА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Предметом бухгалтерского учета яв-ся хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, источники их образования и хозяйственные процессы.

Методом бух.учета яв-ся совокупность приемов и способов, применяемых в бух.учете.

Каждый отдельный прием или способ называется элементом метода бух.учета.

Элементы:

1. документация – способ первичного отражения хоз.операции в документах, где должны быть обязательные реквизиты;
2. инвентаризация – способ выявления фактического наличия имущества предприятия и сопоставление полученных данных с данными бух.учета;
3. оценка – перевод измерений в денежное выражение;
4. калькуляция – это способ исчисления себестоимости продукции (работ, услуг);
5. счета – таблица определенного графл-я, в которой отражается хоз.операция предприятия;
6. двойная запись – отражение хоз.операции на двух счетах одновременно в одинаковой сумме;
7. баланс – способ группировки имущества предприятия в денежной оценке на определенную дату;
8. финансовая отчетность – совокупность показателей, характеризующих результаты хоз.деятельности субъектов.

 

2. СОСТАВ И ХАРАКТЕРИСТИКА  КАПИТАЛА.

Все средства предприятия формируются за счёт  источников - это обязательства и собственный капитал.

Собственный капитал - это  остаточный интерес в активах субъекта после вычета всех обязательств.

Собственный капитал представлен в  виде:

• уставного капитала - средства, вложенные  собственником в данное предприятие;
• резервного капитала - части нераспределённого дохода, предназначенной обеспечить сохранение капитала на заданном уровне и   отраженной отдельно от уставного капитала, характерной только для  акционерных обществ;
• нераспределённого дохода - экономическая выгода от ведения хозяйственной деятельности после выплаты налогов и других  обязательств перед государством;
• эмиссионного дохода.

Производственный капитал - это выраженные в стоимостной форме факторы производства, функционирующие в замкнутом воспроизводственном цикле. В соответствии со способом переноса стоимости используемого производственного капитала на стоимость созданного товара различные по натурально-вещественной форме его элементы делятся на две группы — основной капитал и оборотный капитал.

К основному капиталу относятся здания, оборудования и т. п. Они многократно используются в производственных циклах и переносят стоимость по частям. К оборотному капиталу относятся сырье, материалы, рабочая сила. Они используются полностью и переносят стоимость в течение одного производственного цикла.

Процесс переноса стоимости основного капитала в течение срока его службы на стоимость произведенного товара и аккумулирование ее в амортизационном фонде называется амортизацией. Амортизационный фонд предназначен для восстановления элементов основного капитала, выбывшего из производственного процесса в силу физического и морального износа.

Физический износ основного капитала — это потеря им потребительной стоимости. Моральный износ — это потеря стоимости по двум причинам: 1) создания аналогичных, но более дешевых средств труда; 2) выпуска более производительных средств труда при той же цене.

Учет физического и морального износа имеет большое значение для установления норм амортизации.

Норма амортизации — это отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости основного производственного капитала, выраженное в процентах. Она показывает, за сколько лет стоимость основного капитала должна быть возмещена. В условиях НТП сроки службы оборудования сокращаются, поэтому появляется проблема ускоренной амортизации.

 

3. «ПОЛУЧЕНЫ ДЕНЬГИ  В КАССУ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ Д 1010 К 3350 или Д  1010 К 1030

 

БИЛЕТ 18