Бюджетная система Российской Федерации и её развитие

2.3. Современное бюджетное устройство Российской Федерации

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Динамика доходов бюджета за 2000-2004 гг. приведена в табл. 1.3.2.

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и бюджетов государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Начиная с 2005 г. в Федеральный бюджет поступают налоговые доходы в соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ. Перечислим доли некоторых  налогов в %:

                 налог на прибыль организаций (в части федерального бюджета) - 100 %;

                 налог на добавленную стоимость - 100 %;

                 акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - 50 %;

                 акцизы на спиртосодержащую продукцию - 50 %;

                 акцизы на табачную продукцию - 100 %;

                 акцизы на автомобильный бензин - 40 %;

                 акцизы на автомобили легковые и мотоциклы - 100 %;

                 налога на добычу полезных ископаемых - 100 %;

                 сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 70 %;

                 сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - 100 %;

                 водный налог - 100 %;

                 единый социальный налог (в части федерального бюджета) - 100 %;

                 государственная пошлина (в части федерального бюджета) - 100 %.

Неналоговые доходы федерального бюджета указаны в статье 51 Бюджетного кодекса РФ. Примерами являются следующие виды платежей, %:

                 доходы от использования государственного имущества и платных  услуг в бюджетных организациях (после уплаты налогов и сборов) – 100%;

                 часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

                 лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - 100 %;

                 прочие лицензионные сборы - 100 %;

                 таможенные пошлины и таможенные сборы - 100 %;

                 плата за пользование водными объектами - 100 %;

                 плата за негативное воздействие на окружающую среду - 20 %;

                 консульские сборы - 100 %;

                 патентные пошлины - 100 %;

Таблица 1 - Динамика доходов Федерального бюджета за 2007-20011 гг. (в млн. рублей)      

В доходах федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Таблица 2 - Структура доходов Федерального бюджета за 2007-20011 гг. (в процентах)

Исходя из табл. 1.3.2 и 2.3.2, можно сделать следующие выводы: структура доходов бюджета по группам достаточно стабильна, основная доля платежей приходится на налоговые поступления. Наметилась слабая тенденция снижения доли налога на прибыль и налогов на товары и услуги.

Бюджет субъекта Российской Федерации - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Федерации.

В бюджетах субъектов в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Федерации и полномочий по предметам совместного ведения и расходных обязательств субъектов Федерации, осуществляемых за счет субвенций из Федерального бюджета.

Бюджет субъекта и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Федерации (без учета трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Законодательные органы субъектов Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Впервые с 2005 г. в Бюджетном кодексе РФ (ст. 56) четко определен перечень федеральных налогов и их доля отчислений в региональные бюджеты, например, %:

                 налога на прибыль организаций (региональная ставка налога) - 100%;

                 налог на доходы физических лиц - 70 %;

                 налог на наследование или дарение - 100 %;

                 акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - 50 %;

                 акцизы на спиртосодержащую продукцию - 50 %;

                 акцизы на автомобильный бензин - 60 %;

                 акцизы на алкогольную продукцию - 100 %;

                 акцизы на пиво - 100 %;

                 налог на добычу полезных ископаемых - 100 %;

                 сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 30 %;

                 сбор за пользование объектами животного мира - 100 %;

                 единый налог по упрощенной системе налогообложения - 90 %;

                 единый сельскохозяйственный налог - 30 %;

Указанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном ст. 58 Бюджетного кодекса. Виды неналоговых поступлений в региональный бюджет отражены в ст. 57 Бюджетного кодекса:

                 часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации (после уплаты налогов) - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Федерации;

                 плата за негативное воздействие на окружающую среду - 40 %;

                 платежи за пользование лесным фондом - 100 %.

Анализ динамики и структуры доходов позволяет сделать следующие выводы:

- за последние пять лет доля налоговых поступлений  в среднем составляет 52%. Из них основные платежи приходятся на налоги на прибыль, на товары и услуги, налог на имущество;

- доля неналоговых поступлений остается примерно на уровне 5 % от доходов областного бюджета;

- суммы безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней в среднем составляют 33 %;

- доходы от предпринимательской деятельности остаются на одном уровне и составляют всего 2 % от общей суммы доходов бюджета.

Бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений органов государственной власти, которые привели к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.