Бюджетно-налоговая политика России

     Однако сам по себе бюджетный дефицит не всегда выступает как безусловное зло, с которым надо бороться любыми средствами, поскольку его формальное устранение путем денежной эмиссии или чрезмерного сокращения государственных расходов без учета реальных потребностей экономики чревато отрицательными последствиями. В то же время сбалансированный бюджет или бюджет, сформированный и выполняемый с профицитом, не всегда являются признаком здоровой, динамично развивающейся на основе внутренних резервов экономики, а могут быть результатом действия внешних факторов.

     Для сильной экономики, успешно реализующей потенции к росту, допустимо в определенных пределах наличие бюджетного дефицита (до 3% ВВП). При таком его размере часто отмечаются устойчивая положительная динамика темпов экономического роста, снижение ставки ссудного процента, увеличение положительного сальдо внешнеторгового баланса, сокращение темпов инфляции.

     Фундаментом успешной бюджетной политики должно быть не просто формальное устранение бюджетного дефицита, а разрешение порождающих его проблем посредством формирования благоприятной инвестиционной и конкурентной среды, снятия препятствий для повышения экономической активности хозяйствующих субъектов. Необходимо осуществлять комплекс мероприятий, которые, с одной стороны, стимулировали бы приток денежных ресурсов в госбюджет, а с другой, создавали бы предпосылки для постепенного сокращения государственных расходов путем передачи рынку тех секторов национального хозяйства, которые могут функционировать более эффективно без государственного вмешательства.

 

 

 

2. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ за последние пять лет.

 

     В 2011 г. налоговая  нагрузка выросла на 12%, что стало  как результатом благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры и, соответственно, роста нефтегазовых доходов, так и следствием улучшения деловой активности и роста потребления в российской экономике, что привело по сравнению с прошлым годом к приросту поступлений по налогу на прибыль, НДС.

Таблица1.

Поступления основных налогов  в бюджет расширенного правительства  РФ в 2007-2011гг.,%ВВП.

Наименование	2007	2008	2009	2010	2011	Изменение 2011г. относительно 2010г.
						в п.п. ВВП	в ценах 2011г.,%
Уровень налоговой нагрузки	36,1	35,7	30,8	31,9	35,8	3,9	16,9
Налог на прибыль	6,6	6,1	3,3	3,9	4,2	0,3	10,9
НДФЛ	3,8	4,0	4,3	4,0	3,7	-0,3	-3,4
ЕСН/страховые взносы	5,1	5,1	5,5	5,0	6,5	1,4	34,2
НДС	6,9	5,1	5,3	5,5	6,0	0,4	12,8
Акцизы	1,0	0,8	0,9	1,0	1,2	0,2	24,8
НДПИ	3,6	4,1	2,7	3,1	3,8	0,7	29,1
Таможенные пошлины и сборы	7,3	8,6	6,8	7,0	8,5	1,5	27,1

Источник: Министерство финансов РФ, Росстат, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

 

     Из представленных в табл. 1 данных видно, что уровень совокупной налоговой нагрузки на экономику в России в 2011 г. практически вернулся к докризисному. В то же время в разрезе поступлений отдельных налогов можно видеть, что сборы по налогу на прибыль и по НДС так и остались заметно ниже уровня 2007 г., по НДФЛ и НДПИ ситуация близка к уровню 2007 г., а страховые взносы (ранее ЕСН) в силу увеличения ставок хотя и обеспечили поступления в размере 6,5% ВВП в 2011 г. против 5,1% ВВП в 2007 г., но все же выросли непропорционально меньше по сравнению с повышением ставки. Рассмотрим подробнее ситуацию с поступлениями основных налогов.

     Структура налоговых доходов бюджета расширенного правительства представлена на рис. 1. Единственным налогом, по которому в 2011 г. имела место выраженная отрицательная динамика сборов, стал НДФЛ.

Рис.1. Доля налоговых поступлений в суммарных доходах бюджета расширенного правительства в 2007-2011гг., % (Источник: ФНС РФ)

 
     Данное падение  обусловлено снижением его налоговой  базы: основной показатель, характеризующий динамику налоговой базы по НДФЛ,- доходы населения за вычетом социальных выплат - упал с 58,4%ВВП в 2010г. до 53,2%ВВП в 2011г. (рис.2).

денежные доходы населения за вычетом  социальных выплат

Рис.2. Динамика поступлений  НДФЛ в бюджетную систему РФ и  денежных доходов населения за вычетом  социальных выплат в 2007-2011гг.,%ВВП

(Источник: ФНС РФ, Росстат)

 

     Основным фактором, приведшим к падению налоговой  базы по НДФЛ в 2011 г., стало  повышение ставок социальных  взносов, в частности базовой  ставки с 26% до 34%. Согласно опросам «ОПОРА России», в 2011 г. представители малого и среднего предпринимательства прореагировали на это обстоятельство:

1) использованием различных  механизмов в целях уплаты  сумм страховых взносов в меньшем  размере (выплата части заработной  платы в «конвертах» и т.п.);

2) отказом от ранее  запланированного повышения оплаты  труда или ее снижением;

3) отказом от планов  по расширению бизнеса (модернизация  оборудования, другие инвестиции в развитие).

    Как итог, фонд  оплаты труда за вычетом социальных  взносов, будучи основным компонентом налоговой базы НДФЛ, упал в 2011 г. на 2,1 п.п. ВВП (рис. 3,4), что, в свою очередь, объясняет снижение поступлений НДФЛ на 0,3 п.п. ВВП в 2011 г. относительно 2010 г. Ситуация с объемом поступлений от страховых взносов выглядит иначе: они выросли на 1,44 п.п. ВВП в силу того, что влияние повышения ставок на собираемость страховых взносов значительно превзошло эффект от уменьшения налоговой базы.

Рис.3 Динамика фонда оплаты труда  без социальных взносов в 2007-2011гг.,% ВВП

(Источник: ФНС РФ, Росстат)

Рис.4 Динамика поступлений ЕСН/социальных взносов 2007-2011гг.,%ВВП

(Источник: ФНС РФ, Росстат)

     Для закрытого перечня категорий налогоплательщиков были предусмотрены льготные ставки страховых взносов, что снизило эффективную ставку обложения в целом:

1) для индивидуальных  предпринимателей, адвокатов и нотариусов - 31,1%;

2) для российских организаций  и индивидуальных предпринимателей (работодателей), осуществляющих производство, выпуск в свет, издание средств массовой информации; налогоплательщиков УСН - производителей пищевых продуктов, обуви, резиновых и пластмассовых изделий, мебели, транспортных средств, оборудования и др. - 26%;

3) для организаций, деятельность  которых связана с информационными  технологиями, хозяйственных обществ,  созданных бюджетными научными  учреждениями и вузами после 13 августа 2009 г.; резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, участников проекта - 14%.

    По данным Минфина  России, общий объем выпадающих  доходов по льготам составил  порядка 300 млрд. руб., что составляет  около 9% от общего объема поступлений  по страховым взносам в 2011 г.

     Что касается  нефтегазовых доходов бюджета,  то они заметно выросли по  сравнению с 2010 г. (табл. 2). В частности,  в 2011 г. имел место рост налоговых  поступлений по НДПИ на 0,7 п.п. ВВП, что было вызвано как заметным увеличением ставки налога в отношении природного газа, так и благоприятной конъюнктурой на мировых рынках энергоносителей (средняя цена на нефть марки Urals в 2011 г. составила 109,6 долл./барр. против 78,1 в 2010 г.).

     Тем не менее, несмотря на рост натуральных показателей добычи и значительное повышение цен на нефть, уровень изъятий по НДПИ в 2011 г. оказался ниже уровня 2008 г. Связано это с тем, что, во-первых, с 2009 г. был повышен необлагаемый НДПИ минимум с 9 до 15 долл./барр., а во-вторых, введен с 2009 г. понижающий коэффициент к ставке НДПИ на месторождениях с высокой степенью выработанности запасов.

 

Таблица 2.

Объем поступлений нефтегазовых доходов и НДПИ в2008-2011гг.

Наименование	2008	2009	2010	2011
Нефтегазовые доходы,% к ВВП	10,6	7,7	8,6	11,0
НДПИ, в% к ВВП	4,1	2,7	3,1	3,8
Добыча нефти, вкл. Газовый конденсат, млн. т.	488	194	507,2	509,4
Среднегодовой уровень цен нефти  марки Urals, долл./барр.	94,0	60,7	78,1	109,6

Источник: Росстат, ФНС России, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

     Рост цен  на энергоносители и увеличение  объемов добычи положительно  сказались на динамике экспортных  пошлин на энергоносители. В 2011 г. суммарные поступления от  экспорта энергоносителей практически  достигли уровня 2008 г. (табл. 3). Доля  вывозных пошлин на энергоносители  в общей сумме таможенных сборов  сохранялась на протяжении 2008-2011гг. на отметке 76-78%.

Таблица 3.

Поступления таможенных пошлин в 2008-2011гг., % ВВП.

Наименование	2008	2009	2010	2011
Вывозные пошлины на:
- нефть сырую	4,3	3,1	3,7	4,3
- газ природный	1,2	1,1	0,4	0,7
- товары, выработанные из нефти	1,3	1,0	1,3	1,7
Таможенные пошлины и сборы - всего	8,6	6,8	7,0	8,5

Источник: Росстат, данные Федерального казначейства России, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

 

     Что касается не нефтегазовых поступлений, то доходы от налога на прибыль росли преимущественно вследствие повышения деловой активности в России. В частности, упал удельный вес убыточных организаций в российской экономике, а чистый сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и организаций (без субъектов малого предпринимательства) в долях ВВП вырос по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, свидетельствуя о расширении базы налога на прибыль организаций (рис. 5).         

      В результате  за 2011 г. поступления от налога  на прибыль составили 4,2% ВВП,  что на 0,3 п.п. ВВП выше уровня предыдущего года.

     Оживление  российской экономики также привело  к росту объемов конечного  потребления, составляющего налоговую базу для косвенного обложения. Так, в 2011 г. налоговая база НДС продолжила восстанавливаться после ее сжатия в период кризиса, что обусловило рост поступлений от этого налога до 6,0% ВВП против 5,5% годом ранее. Еще одним объяснением возросших сборов НДС является улучшившееся качество администрирования налога: в частности, коэффициент собираемости  НДС в 2011 г. вырос на 6 п.п. по сравнению с 2010 г. и достиг 53%-го уровня, вплотную приблизившись к докризисным значениям (табл.4).

     По-прежнему почти половину (46%) в структуре поступлений НДС обеспечивает об-ложение импортируемых товаров, и эта доля осталась на уровне прошлого года, что сви-детельствует о совпадении динамики поступлений НДС на товары, ввозимые на террито-рию РФ, с динамикой ввоза товаров.

 

                                                        Удельный вес убыточных компаний

 

Рис.5 Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную  систему РФ, сальдированного финансового результата деятельности организаций и удельного веса убыточных предприятий в 2007-2011гг.

 

Таблица 4

Динамика конечного потребления, импорта и поступлений НДС  в бюджетную систему РФ в 2005-2011гг., %ВВП

 

Наименование	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Доходы от НДС	6,17	5,62	6,13	5,17	5,28	5,53	5,98
НДС на товары, реализуемые на терр. РФ	4,11	3,44	3,51	2,42	3,03	2,94	3,23
НДС на товары, ввозимые на терр. РФ	2,06	2,18	2,62	2,75	2,25	2,59	2,75
Коэффициент собираемости налога,%	57,0	51,5	56,7	46,6	42,3	47,0	53,0
Импорт*	12,9	13,9	15,3	16,1	13,7	15,4	16,5

* Доля импорта в ВВП определялась как отношение значений импорта по данным таможенной статистики и ВВП, оцененного в долларах, на основании значений среднего номинального курса доллара к рублю за соответствующий год.

Источник: Росстат, Министерство финансов РФ, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

 

          В 2011 г. увеличились поступления в бюджетную систему от акцизов – с 501,5 до 650,5 млрд руб. в текущих ценах, что в относительном выражении обеспечило 0,2 п.п. ВВП прироста. Важно отметить, что, как видно на рис.6, этот прирост определяется увеличением поступлений по акцизам на нефтепродукты (с 0,37% ВВП в 2010 г. до 0,52% в 2011 г.). Сборы от алкогольной продукции сократились в относительном выражении (с 0,46% ВВП в 2010 г. до 0,37% в 2011 г.), а поступления от обложения реализации двух других подакцизных категорий товаров стабилизировались на уровне 2010 г.: по табачной продукции рост был небольшим (с 0,24% до 0,26% ВВП), то же самое можно сказать и об акцизных доходах от продажи легковых автомоилей и мотоциклов (рост с 0,03% до 0,05% ВВП).