Учет расчетов с персоналом бюджетного учереждения

- ежемесячные компенсационные  выплаты в размере 50 рублей  сотрудникам (работникам), находящимся  в отпуске по уходу за ребенком  до достижения им возраста 3 лет,  назначаемые и выплачиваемые  в соответствии с постановлением  Правительства Российской Федерации  от 3 ноября 1994 года N 1206 "Об утверждении  порядка назначения и выплаты  ежемесячных компенсационных выплат  отдельным категориям граждан";

- ежемесячные пособия  супругам военнослужащих в период  их проживания с супругами  в местностях, где они вынуждены  не работать или не могут  устроиться по специальности  в связи с отсутствием возможности  трудоустройства, а также по  состоянию здоровья;

- доплата матерям-одиночкам  пособий на детей в возрасте  от 0 до 16 лет;

- дополнительные ежемесячные  выплаты к пенсиям работникам-пенсионерам;

другие аналогичные расходы.[1]

ПОДСТАТЬЯ 213. По данной подстатье отражаются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, в том числе:  

расходы по уплате страховых  взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования  Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (расходы  по уплате вышеуказанных взносов,

 пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации штатным работникам (за исключением пособий, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, выделяемых федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и служба в правоохранительных органах):

- пособие по беременности  и родам;

- единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в  медицинских учреждениях в ранние  сроки беременности;

- единовременное пособие  при рождении ребенка и ежемесячное  пособие по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет;

- женщинам, уволенным в  период беременности, отпуска по  беременности и родам, и лицам,  уволенным в период отпуска  по уходу за ребенком в связи  с ликвидацией учреждения;

другие расходы, связанные  с начислениями на выплаты по оплате труда:

- оплата пособия по  временной нетрудоспособности, за  исключением пособия за первые  три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств  работодателя (в том числе перечисление  налога на доходы физических  лиц в случае его удержания  с доходов физического лица  в виде пособий по временной  нетрудоспособности, за исключением  части пособий за первые три  дня временной нетрудоспособности, выплачиваемой за счет средств  работодателя);

- оплата четырех дополнительных  выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода  за детьми-инвалидами;

- возмещение стоимости  гарантированного перечня услуг  по погребению и социальное  пособие на погребение;

- расходы на обеспечение  мер, направленных на сокращение  производственного травматизма  и профессиональных заболеваний  работников (приобретение спецодежды) в счет начисляемых страховых  взносов на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний. [1]

Начисление стимулирующих  выплат производится на основании приказов на премирование, доплат.

Начисление оплаты за работу за пределами нормальной продолжительности  рабочего времени производится в  соответствии с нормами трудового  законодательства, Положением по оплате труда в бюджетном учреждении.

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее  чем в полуторном размере, за последующие  часы - не менее чем в двойном  размере.

По желанию работника  сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением  дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного  сверхурочно.

Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, производимая по совместительству, оплачивается в зависимости от проработанного времени.

Работа в выходной и  нерабочий (праздничный) день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего  в выходной или нерабочий (праздничный) день, ему может быть представлен  другой день отдыха. В этом случае работа внерабочий (праздничный) день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Начисление оплаты отпуска, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производятся на основании расчета  среднего заработках.[4]

Средняя заработная плата  исчисляется в порядке, установленным  Правительством РФ.

При определении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источника финансирования этих выплат.

Не участвует в расчетах и сам средний заработок, выплачиваемый  в случаях, установленных трудовым законодательством, а также пособие  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. При этом в  счет не включают не только суммы, но и  дни, за которые они были выплачены.

Премии учитываются в  следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц  расчетного периода. Если на расчетный  период приходится несколько премий за один и тот же показатель в  месяц, то учреждение должно закрепить  в Положении по оплате труда, какие  из них учитывать при расчете - большие или последние;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты  за одни и те же показатели в размере  месячной части за каждый месяц расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, иные вознаграждения - по результатам работы за год, начисленные  за предшествующий календарный год (при наличии таковых в Положении  об оплате труда) - в размере одной  двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Премии, начисляемые работникам ко дню рождения, профессиональным и другим праздникам, при расчетах среднего заработка не учитываются, так как не являются формой вознаграждения за труд.

 При расчете среднего  заработка используют средний  дневной или средний часовой  заработок.

Если работнику в соответствии с Положением об оплате труда, трудовым договором установлен суммированный  учет рабочего времени, то рассчитывается средний часовой заработок. Во всех остальных случаях используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок  для расчета оплаты отпуска и  выплат компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных  днях, определяется в следующем порядке.

При полностью отработанном расчетном периоде средний дневной  заработок (СДЗ) определяют по формуле:

 СДЗ = ЗП / (29, 6 N), где  ЗП - сумма заработной платы, фактически  начисленная за расчетный период;

29, 6 - среднемесячное число  календарных дней;

N - количество месяцев  в расчетном периоде.

При не полностью отработанном расчетном периоде средний дневной  заработок рассчитывается по формуле:

 СДЗ = ЗП/ (29, 6 М + 1, 4 N), где М - количество полностью  отработанных месяцев;

N - количество рабочих  дней в не полностью отработанных  месяцах по календарю 5-дневной  рабочей недели.

Определение среднего дневного заработка для оплаты отпуска  и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в рабочих  днях, производится в следующем порядке.

В рабочих днях ежегодные  отпуска предоставляются только работникам, заключившим договор  на срок до двух месяцев. Им полагается два рабочих дня отпуска за месяц работы.

При полностью отработанном периоде средний дневной заработок  определяется по формуле:

 СДЗ = ЗП/ К где ЗП - сумма заработной платы за  месяц;

К - количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Начисление и выплата  сумм заработной платы учитываются  на счете 1 302 01 000 "Расчеты по заработной плате".

К счету 1 302 01 000 открывается  соответствующая аналитика по видам  назначений, которые в свою очередь  также могут быть аналитически детализированы.

При расчетах с персоналом по оплате труда, другим выплатам применяются  следующие счета:

Группировка расчетов по принятым обязательствам осуществляется по аналитическим  группам синтетического счета объекта  учета:

10 "Расчеты по оплате  труда и начислениям на выплаты  по оплате труда";

20 "Расчеты по работам,  услугам";

30 "Расчеты по поступлению  нефинансовых активов";

40 "Расчеты по безвозмездным  перечислениям организациям";

50 "Расчеты по безвозмездным  перечислениям бюджетам";

60 "Расчеты по социальному  обеспечению";

70 "Расчеты по приобретению  ценных бумаг и по иным финансовым  вложениям";

90 "Расчеты по прочим  расходам".

Типовые проводки:

Начислена зарплата, премия, отпускные, пособия за счет работодателя 

ДТ 0 40120 2110                  Кт  30211 730 

      0 109ХХ 211

ХХ- аналитический код 109-счета: 60,70,80,90

Начислен НДФЛ 

ДТ  0 30211 830            Кт  0 30301 730 [5]

Учреждения выполняют  обязанности налоговых агентов  по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда они являются источником выплаты доходов физическим лицам.

Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц  ведется в Карточке учета средств  и расчетов. Для налогового учета - в карточке НДФЛ-1.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.

Не подлежат налогообложению  все виды установленных действующим  законодательством РФ компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  законодательством РФ), связанных, в  частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Излишне удержанные налоговым  агентом суммы подлежат возврату налоговым агентом по представлении  налогоплательщиком соответствующего заявления.

По заявлениям сотрудников, исполнительным листам производятся и  другие виды удержаний из заработной платы.

Удержаны суммы по исполнительным листам и заявлениям работников 

Дт  0 30211 830            Кт  0 30403 730 

Выдана зарплата из кассы 

Дт  0 30211 830             Кт  0 20134 610 

Зарплата перечислена  на банковские карточки 

Дт  0 30211 830             Кт  0 20111 610

                                                   0 20121 610 

Дополнительно  делается запись по забалансовому счету 18.

Выдана зарплата раздатчику-подотчетному лицу  из кассы 

Дт  0 20811 560 Кт  0 20134 610 На основании ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)

Получена зарплата работником от раздатчика 

Дт  0 30211 830 Кт  0 20811 660 

 Депонированы не выданные  работникам суммы 

Дт  0 30211 830 Кт  0 30402 730 [5]

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по начислению и выплате  пособий

работникам за счет средств  социального страхования

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │      Содержание операций      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Начисление пособий, подлежащих │                  │                  │

│   │выплате за счет средств ФСС РФ:│                  │                  │