Банковские баланс

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Банковский баланс: структура и принципы построения 5

2. Ликвидность и платежеспособность банка 12

3. Виды анализа баланса банка 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Основным источником информации для анализа деятельности коммерческого  банка является его баланс. Анализ баланса позволяет получить комплексную характеристику деятельности банка и определить его финансовое состояние, в том числе ликвидность, доходность, а также степень рискованности проведения отдельных банковских операций. С помощью информации, полученной из банковского баланса, можно выделить в пассиве источники собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Основой для изучения банковского баланса являются данные публичной отчетности банка по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» в полном объеме, включая обороты, опубликование которой производится на сайте Банка России ежемесячно.

Основные принципы построения баланса банка заключаются в  следующем: баланс должен быть легко читаем и предельно ясен, принципы группировки статей баланса должны иметь экономическую и логическую обоснованность. Cоставление баланса банка строго регламентируется действующими положениями и указаниями Банка России. Поэтому баланс банка имеет унифицированную схему построения для всех банковских учреждений на основании действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Кроме того, построение баланса банка должно отвечать требованиям достоверности данных и наглядности их отображения.

Но степень детализации  банковских операций ограничивается коммерческой тайной. Именно поэтому в балансе банка обычно не выделяются операции, относящиеся к сомнительным и убыточным, а также резервы, создаваемые банком для их покрытия.

Поскольку к средствам  коммерческой информации относятся  и банковские балансы, они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Требование оперативности баланса банка основывается на его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает также требованиям солидности, то есть достоверности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Банковский баланс: структура и принципы построения

 

Все совершенные за рабочий  день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации. Баланс, с точки зрения нормативных документов ЦБ РФ, должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго  порядка;

• по каждому счету второго  порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

• по каждому счету первого  порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

• по ряду активных/пассивных  счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - баланс;

• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту [7, c. 54].

Первичные балансы (кредитной  организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности (как правило, в тысячах рублей).

Для иллюстрации банковских операций и их бухгалтерской сущности рассмотрим в наглядной форме более или менее типовую структуру баланса российского банка. Для подготовки этого баланса мы использовали несколько реальных балансов российских банков и несколько «улучшили» их для того, что бы представить более или менее эффективную структуру. Эти изменения касались:

• увеличения доли активов, приносящих доход и, прежде всего, кредитов

• клиентам;

• увеличение доли относительно бесплатных ресурсов (расчетные счета клиентов);

• снижение зависимости  от межбанковских ресурсов в силу их дороговизны;

• снижение доли денежных средств  в активах, как не приносящих дохода.

На рисунке также отсутствуют  счета доходов (Пассивы) и расходов, убытков (Активы), так как представленный баланс является срезов на конец отчетного периода, на который согласно правилам бухгалтерского учета счета доходов и расходов, должны быть закрыты (урегулированы) на счет Прибыли (или Убытка, если расходы превышают доходы). При подготовке баланса мы исходили, что банк имеет прибыль.

Рис. 1. Типовая структура  российского банка

Итак, остановимся на основных статьях и их соотношении. Как известно, для бухгалтерского учета мы рассматриваем каждую статью с двух точек, ее реального наличия (активы или по другому требования), и того, кому эта статья принадлежит, ее источники (пассивы, обязательства). Другими словами активы и пассивы описывают одно и тоже, но с разных точек зрения. Именно поэтому они всегда равны между собой.

Начнем с активов типового банка.

«Активные операции банка  – это размещение собственных  и привлечённых (заёмных) средств с целью получения дохода» [3, c. 68].

На верхнем уровне активы можно разделить на приносящие доход и не приносящие. Безусловно, такое деление несколько условно, так как, например, денежные средства в валюте при изменении курса могут приносить доход, но это не является первичной целью при размещении средств в них. Тем не менее, это деление имеет четкий экономический смысл. Размещение средств для получения дохода по ним, является одной из основных задач банка.

С другой стороны для обеспечения  выполнения прочих функций, как например, расчетов, банку требуется наличие не размещенных в доходные инструменты активов, например денежных средств. Для обеспечения всех операций банку требуются основные средства и нематериальные активы (офисы, машины, оборудование, компьютерная техника и программы и т.д.).

К трем основным активам, приносящим доход банку необходимо отнести кредиты, выданные клиентам и другим банкам, вложения в ценные бумаги, инвестиции.

Для обеспечения необходимого уровня доходности банка необходимо чтобы доля кредитов была существенной, в нашем условном банке  эта доля составляет 50%. К сожалению, этот показатель в среднем по российским банкам ниже. Качество кредитов тоже не всегда высоко. А кредиты по которым клиент не платит проценты перестают быть доходным активом, при невозврате, плохие кредиты приносят банку убытки.

Вложения в ценные бумаги банк осуществляет по трем основным группам операций: для перепродажи, долгосрочного инвестирования (более шести месяцев) или по операциям типа «Репо» (при покупке, заключается соглашение об обратной продаже, через определенное время, Репо будет рассмотрено более подробно далее). Самыми распространенными ценными бумагами являются акции (долевые бумаги), векселя и облигации (долговые бумаги). Учитывая рискованность таких вложений, обычно их доля должна быть существенно ниже чем доля кредитов, в нашем примере это 20%.

Примером инвестиций осуществляемых банками может быть проектное инвестирование, например, в строительные проекты. Обычно доля прямым инвестиций не очень высока, в нашем примере 5%.

По нашему примеру, активы, приносящие доход, составляют 75% суммы всех активов (валюты баланса), что очень не плохой показатель сравнительно со средними значениями по российским банкам.

К активам не приносящим доход, относятся, прежде всего, денежные средства (в наличной и безналичной форме), депонированный в Центральном Банке фонд обязательного резервирования, драгоценные металлы и камни, основные средства и нематериальные активы. Суммарно 25%.

Как уже отмечалось денежные средства необходимы для проведения расчетов, выдачи наличных средств из кассы банка клиентам. Они обычно хранятся в банках с нескольким запасом, что обеспечения платежеспособности банка. В нашем примере 5% [7, c. 58].

Все банки создают и  депонируют в Центральном банке  фонд обязательного резервирования. Он имеет как макроэкономическое, так и микроэкономическое значение. На макроэкономическом уровне он предназначен для ограничения количества безналичных денег в экономике (денежный мультипликатор). На уровне банка он предназначен для компенсации убытком клиентам или для использовании в процессе финансового оздоровления при возникновении проблем у банка. Объем фонда обязательного резервирования, и методика расчета регулируется Банком России, и в упрощенном виде представляет собой определенный процент (за последние несколько лет он часто менялся и составлял от 24 до 7%) от привлеченных ресурсов. В нашем примере рассчитать его точно не было возможности, и мы для упрощения взяли 7%, примерный его объем в российских банках.

Основные средства и нематериальные активы представляют собой две наиболее распространенные статьи имущества банка. К ним относится недвижимость (банковские здания и помещения), машины, оборудование, компьютерная техника. В нематериальным активам относиться программные продукты эксплуатируемые банками, разнообразные права, например, право торговли на бирже, брокерские места и т.п. Банки стремятся минимизировать эти статьи, так как они не приносят дохода. В нашем примере 5%, является вполне приемлемым уровнем.

Вложения в драгоценные  металлы скорее являются переходной статьей, так как котировки драгоценных металлов, как правило, повышается. Но мы их отнесли к активам условно не приносящим дохода по причине их низкой доходности, а также из-за того, что первичной причиной вложения средств в драгоценные металлы, является желание получить стабильный и высоколиквидный актив, который можно легко реализовать. Также наличие активов в драгоценных металлах, дает возможность осуществления различных клиентских операций с ними и получения дохода по ним. В нашем эталонном банке эта статья составляет 3%.

Теперь рассмотрим пассивы. Мы предложили их деление, также достаточно условное, на платные и относительно бесплатные. Также достаточно распространенной классификацией пассивов является деление на собственные и привлеченные. К собственным ресурсам, которые естественно являются относительно бесплатными, относят Уставный капитал банка, его фонды, создаваемые за счет прибыли: резервный фонд, фонд специального назначения, фонд накопления и прибыль. Размер капитала банка очень важен, так как согласно обязательным экономическим нормативам (Инструкция №1 Банка России) он регулирует размер средств, которые банк может привлечь (устанавливается минимальное соотношение между объемом капиталом, рассчитанным по специальной методике и привлеченными средствами). В нашем примере указан размер капитала (относительный) достаточный для нашего случая, даже с небольшим запасом в 1%. С другой стороны относительное завышение доли капитала, не является позитивным явлением, так как будет снижать доходность банка на вложенный капитал. Другими словами, установленные в нашем примере 8% на Капитал и фонды, являются более или менее оптимальным показателем.

Прибыль 3% от валюты баланса  в нашем примере является также очень высоким показателем и хорошо характеризует менеджмент нашего условного банка. Акционеры будут ими довольны так, как доходность их вложений будет высока 37,5%. Даже с учетом последующего налогообложения, это вполне приличная цифра.

Далее в пассивах нашего условного банка следуют привлеченные ресурсы. Это, прежде всего, относительно не дорогостоящие клиентские счета (расчетные, текущие и т.п.), так как по ним проценты или не выплачиваются совсем, или даже если и выплачиваются, то ставки по ним всегда существенно ниже рыночных. Чем больше таких ресурсов у банка тем лучше, но, как правило, добиться чтобы они составляли более 50% все ресурсов (пассивов) крайне сложно. Поэтому в нашем примере и фигурирует данная цифра.

Следующая группа привлеченных ресурсов является платной.

Банк вынужден платить  высокие проценты владельцам за использование данных ресурсов. К этой группе относятся депозиты (вклады) физических и юридических лиц, выпущенные банком ценные бумаги (собственные векселя, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты), привлеченные межбанковские ресурсы. Последняя категория является самой дорогой, поэтому мы снизили ее долю до нескольких процентов. В нашем примере: депозиты – 15%, выпущенные ценные бумаги – 20%, межбанковские кредиты полученные (МБК) – 3%.

«Процесс управления активами и пассивами нацелен на привлечение  максимально допустимого объёма ресурсов (как собственных, так и  заёмных) и их размещение в максимально  доходные активы, обладающие заданным уровнем ликвидности и имеющие  ограниченный уровень риска. При  этом руководство банка должно стремиться максимизировать текущую стоимость  активов и оптимизировать конечные финансовые результаты» [5, с. 59].