Понятие векселя

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2013 в 10:38, контрольная работа

Краткое описание

При использовании векселя в хозяйственной практике предприятия и организации сталкиваются с большим количеством вопросов и проблем, как в методологии учёта, так и в налогообложении. Вопросы и недоумения подчас вызывают даже инструкции и положения по векселям, издаваемые государственными органами, зачастую противоречащие друг другу в отдельных принципиальных вопросах, как- то появление "товарных" векселей, векселей в бездокументарном виде, наложение особых ограничений на бланк векселя (при том, что он может быть принципиально написан даже на салфетке) и др. Всё это искажает сущность векселя и подрывает к нему доверие.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..2
I. Теоретическая часть……………………………………....................................3
1. Понятие векселя…………………………………………………………….…..3
2. Вексель как ценная бумага…………………………………………………….6
3. Вексель как средство платежа…………………………………………………9
4.Общие правила ведения бухгалтерского учета операций с векселями…...13
II. Практическая часть…………………………………………………………..23
Задача 1…………………………………………………………………………..23
Задача 2…………………………………………………………………………..26
Задача 3………………………………………………………………………...…35
Заключение……………………………………………………………………….42
Список использованной литературы…………………………………………...43

Скачать в ZIP архиве (120.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

БУ в банках.docx

— 125.26 Кб (Скачать файл)

Таблица 1 -Бухгалтерские записи по учету финансового векселя

Содержание операции	Дебет	Кредит
Права перешли к инвестору в момент оплаты ценной бумаги	58/2	51
Права перешли к инвестору в момент оплаты ценной бумаги	58/2	76
Инвестору перешли права на объект	76	51 (50)
Продажа финансового векселя	91/2	58/2
Оплачены расходы по приобретению векселя	51(50)	91/1
Прибыль или убыток от продажи ценной бумаги	91(99)	99 (91)

При ведении учета вексельных операций следует помнить о расходах, связанных с приобретением бланков векселей. В зависимости от вида векселя (финансовый или товарный) можно говорить о двух вариантах учета расходов по приобретению бланков векселей.

При осуществлении операций с товарными векселями предприятие покупает чистые бланки векселей. Далее векселя используются для оформления расчетных обязательств за полученные товарно-материальные ценности. В этом случае составляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 50\3 Кредит 51 - бланки векселей при их приобретении;

Дебет 26 Кредит 50\3 - передаче его векселедержателю бланк векселя необходимо списать с учета.

При приобретении финансовых векселей (как правило, это банковские векселя) у предприятия возникает две статьи расходов: стоимость бланка векселя и стоимость векселя как ценной бумаги. В расчетных документах данные расходы могут быть отражены как отдельными строками, так и одной строкой без разделения на составляющие. При отражении в бухгалтерском учете расходов по приобретению финансового векселя необходимо руководствоваться Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О Порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" . В соответствии с п.4 Порядка в тех случаях, когда организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, учет их осуществляется в соответствии с п.3. Согласно п.3.2 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Все расходы должны быть непосредственно связаны с приобретением ценных бумаг. В данном случае бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51 - отражена стоимость векселя;

Дебет 76 Кредит 51 - отражена стоимость бланка векселя;

Дебет 58\2 Кредит 76 - отражена полная стоимость векселя.

Таким образом, стоимость бланка векселя относится на увеличение стоимости приобретенного актива.

Для контроля за индоссированными собственными товарными векселями векселедателем применяется забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". На этом забалансовом счете индоссированные векселя числятся до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий, получения извещения об их оплате или оплаты их организацией.

Организация, выдавшая аваль (поручительство по векселю), отражает его на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Векселя, переданные банку в обеспечение ссуды или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-векселедержателя с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог или на инкассо.

Практическая часть.

Задача 1.

Лицевой счет АО «Завод «Прибор» 40502

Банк КБ «Салют»

Дата	Номер документа	№ корреспондирующего счета	Вид операции	Обороты		Остаток
Дата	Номер документа	№ корреспондирующего счета	Вид операции	по дебету	по кредиту	Остаток
						210
12		45201		12
12		30102		22
12		30102		8
12		30102		7
12		30102		6
12		20202		165
		ИТОГО		220		(10)

13		45201		10
13		30102			216
13		30102			22
13		20202			112
13		20202			8
		ИТОГО		10	358	338

14		40901			220
14		20202		20
14		40702		73
14		30102		12
14		30102		82
14		40903		200
14		45103			420
14		30102		420
		ИТОГО		807	640	171

15		30102			350
15		70606		12
15		30102			90
15		40802		8
15		45103		420
		ИТОГО		440	440	171

Бухгалтерский журнал за 12 декабря 200хг. (остаток 210)

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках
Номер документа (последние 3 знака)	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
Балансовые счета Мемориальные документы
	40502	30102	22
	40502	30102	8
	40502	30102	7
	40502	30102	6
	40502	45201	12
Итого по мемориальным документам			55
Кассовые документы
	40502	20202	165
Итого по кассовым документам			165
Всего по балансовым счетам			220
Внебалансовые счета Мемориальные и кассовые документы
	90901	99999	11
Итого по внебалансовым счетам			11
Всего документов

Бухгалтерский журнал за 13 декабря 200хг. (остаток (10))

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках
Номер документа (последние 3 знака)	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
Балансовые счета Мемориальные документы
	40502	45201	10
	30102	45502		216
	30102	45502		22
Итого по мемориальным документам			10	238
Кассовые документы
	20202	40502		112
	20202	40502		8
Итого по кассовым документам				120
Всего по балансовым счетам			10	358
Внебалансовые счета Мемориальные и кассовые документы
	90901	99999	70
Итого по внебалансовым счетам			70

Бухгалтерский журнал за 14 декабря 200хг. (остаток 344)

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках
Номер документа (последние 3 знака)	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
Балансовые счета Мемориальные документы
	40901	40502		220
	40502	40702	73
	40502	30102	12
	40502	30102	82
	40502	40903	200
	45103	40502		420
	40502	30102	420
Итого по мемориальным документам			787	420
Кассовые документы
	40502	20202	20

Итого по кассовым документам			20
Всего по балансовым счетам			807	420
Внебалансовые счета Мемориальные и кассовые документы
	90907	99999	420

Итого по внебалансовым счетам			420
Всего документов

Бухгалтерский журнал за 15 декабря 200хг. (остаток 171)

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках
Номер документа (последние 3 знака)	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
Балансовые счета Мемориальные документы
	30102	40502		350
	40502	70606	12
	30102	40502		90
	40502	40802	8
	40502	45103	420
Итого по мемориальным документам			440	440
Кассовые документы

Итого по кассовым документам
Всего по балансовым счетам			440	440
Внебалансовые счета Мемориальные и кассовые документы

Итого по внебалансовым счетам
Всего документов

Задача 2.

Корреспонденция счетов по операциям банка за декабрь 200хг.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Проводки				Наименование (обозначение документа)
			по балансовым счетам		по внебалансовым счетам
			дт	кт	дт	кт
1	На плательщика (расчетный счет № 40602) поступили: Платежные требования-поручения (поставщики обслуживаются другими банками):
	№ 22 в сумме	1			90901	99999	05
	№ 25 в сумме	2			90901	99999	05
	инкассовые поручения на бесспорное взыскание платежа: № 88 в сумме	3	40602	30102			06
	Оплата произведена через корсчет в РКЦ ЦБ
2	На предприятие (р/счет № 40702} поступили оплаченные иногородними покупателями поручения
	№ 28 на сумму	220	30102	40702			01
	№ 66 на сумму	41	30102	40702			01
3	Предъявлены к оплате денежные чеки:
	№00022 - к расчетному счету 40502	12	40502	20202			03
	№00023 - к расчетному счету 40503	341	40503	20202			03
	№ 00020 - к расчетному счету 40602	8	40602	20202			03
4	Оплачено платежное поручение № 46 (счет плательщика 40502, счет получателя 40503)	2	40502	40503			03
5	Оплачено просроченное на 10 дней поручение по платежам в бюджет (счет плательщика № 40702, счет получателя открыт в РКЦ ЦБ)	1	40702	30102	99999	90902	02
6	Выданы расчетные чеки:
	р/с № 40502	3	40502	40903			07
	р/с № 40602	3	40602	40903			07
7	Получено извещение от Банка - эмитента об открытии непокрытого аккредитива для расчетов покупателя с заводом «Союз» в сумме	70			91414	99999	08
8	Завод «Союз» (р/с 40502) предъявил документы за отгруженные в счет непокрытого аккредитива товары в сумме:	40	30109	40502	99999	91414	08
	От использования оставшейся суммы аккредитива поставщик отказался.	30			99999	91414	08
9	Поставщик (р/счет открыт в другом банке) предъявил к оплате векселя за товары к счетам векселедателей в суммах:
	р/с № 40702	12	40702	30102			09
	р/с № 40502	4	40502	30102			09
10	Заводу отопительного оборудования (р/с № 40602) для расчетов с поставщиком металла открыт покрытый аккредитив а КБ «Прогресс» г.Иркутска	60	40602	30102	90907	99999	08
11	Поставщику (р/с 40502) поступил авансовый платеж в счет поставки продукции через корсчет «Ностро» в Инпромбанке г. Москвы	285	30110	40502			01
12	Поступили из КБ «Прогресс» г. Иркутск, документы об использовании покрытого аккредитива, открытого заводу отопительного оборудования.	40			99999	90907	08
	Неиспользованный остаток аккредитива возвращен заводу	20	30102	40602	99999	90907	08
13
	Поступило инкассовое поручение Министерства по налогам и сборам на сумму	15			90902	99999	06
	Остаток средств на расчетном счете плательщика № 40702 составляет сумму	12	40702	30102			06
14	Мебельной фабрике (р/с 40502) предъявлено платежное требование по оплате поставки пиломатериалов и фанеры в сумме	72			90901	99999	02
	Через 2 дня от фабрики поступил отказ от акцепта.	72			99999	90901	02
15	Оплачены срочные проценты за кредит заемщиком банка (р/с заемщика 40702) в сумме	4	40702	70601			01
16	Внесены наличные средства на депозитный счет физического лица сроком на 6 месяцев	32	20202	42304			09
17	Выдан потребительский кредит
	физ. лицу сроком на 1 год в сумме 70% от залога.	420	45506	20202			11
	В залог принята квартира стоимостью (тыс. руб.)	600			91307	99999	09
	Создан резерв на возможные потери по ссуде в размере 1% от суммы выданного кредита.	4,2	70606	45515			09
18	Получена комиссия за расчетное обслуживание клиентов банка:
	р/с 40502	1	40502	70601			09
	р/с 40503	2	40503	70601			09
	р/с 40602	2	40602	70601			09
	р/с 40702	1	40702	70601			09
	р/с 40703	3	40703	70601			09
19	От заемщика (р/счет открыт в другом банке) поступили срочные проценты за пользование кредитом, в сумме:	4	30102	70601
20	Выплачен аванс на командировочные расходы работнику банка Петрову А.В.	15	60308	20202			09
21	Открыта кредитная линия
	заводу «Орион» сроком на 1 год под залог ценных бумаг (60% от суммы залога).	240			99999	91316	09
	Сумма залога (тыс.руб.):	400			99998	91312	09
	Создан резерв на возможные потери (1%).	2,4	70606	45215			09
22	Выдан кредит заводу «Орион» в счет кредитной линии	200	45207	40502	91316	99999	11
23	Покупателем (расч./счет 40702 открыт в другом банке) оплачены привилегированные акции банка при объявлении повторной эмиссии, в сумме	15	30208	60322			09
24	Оплачен аванс на расходы по изготовлению бланков сберегательных и депозитных сертификатов, векселей и облигаций банка	6	60312	30102			01
25	Зачислены средства в оплату акций, поступившие от клиентов банка, с расчетных счетов:
	№ 40802	50	40802	60322			09
	№40602	80	40602	60322			09
	№42301	60	42301	60322			09
	Эквивалентная сумма на следующий рабочий день перечислена на накопительный счет	190	30208	30102			09
26	Уплачен авансовый платеж по налогу на прибыль банка в сумме	30	60302	30102			01
27	Получены и учтены бланки депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и облигаций (штук)	2000			90701	99999	09
28	Учтены расходы по оплате изготовления бланков, оплаченные авансом	6	70606	60311			09
29	Закрыт накопительный счет. Открыты счета по учету уставного капитала, сформированного за счет привилегированных акций (см. пп. 23 и 27)	205	60322	10207			09
30	Внесено за привилегированные акции физическими лицами наличными деньгами	6	20202	60322			09
31	Начислены и зачислены на лицевые счета вкладчиков - физических лиц проценты по вкладам до востребования в сумме:	16	70606	42301			09
32	Проданы депозитные сертификаты в количестве 10 штук сроком на 3 месяца общей стоимостью	800	60322	52102	99999	90701	09
33	Начислены и учтены просроченные проценты по заемщику расч. счет 40702 в сумме	12	45912	47427	91604	99999	09
34	Проданы взятые в обеспечение ссуды акции. Расчетный счет заемщика № 40702.
	Выручка от продажи в сумме 2000 тыс. руб.	2000	30102	61212
	Использована на:
	погашение просроченной ссуды в сумме:	10	61212	45812			10
	погашение просроченных процентов по кредиту в сумме	12	61212	45912			09
	уплату срочных процентов по кредиту в сумме	6	61212	70601			09
	оплату комиссионных услуг в сумме	3	61212	70601			09
35	Клиенту (р/сч. 40702) выдана гарантия для предоставления в другой банк	420			99998	91414	09
	под обеспечение ценных бумаг в размере 70% от суммы обеспечения сумма обеспечения:	600			91312	99999	09
36	Начислены и получены срочные проценты за предоставленные кредита, полученные от заемщиков:
	р/с № 40502	5	40502	70601			09
	р/с № 40602	3	40602	70601			09
	р/с № 40702	5	40702	70601			09
37	Получены просроченные проценты за кредит от заемщика (р/с 40702) в сумме	3	40702	45912			09
38	Начислены дивиденды на обыкновенные акции банка в размере 5% годовых.	2,6	70501	60320			09
39	Принят к оплате расчетный чек, выданный ранее клиенту_р/сч 40502 (см. п.6)	3	40903	30102			07
40	Закрыты счета по учету доходов и расходов
		39	70601	70801			09
		28,6	70802	70606			09

Информация о работе Понятие векселя