Порядок формирования уставного капитала банка и других фондов

В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, Банк России установил порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников). Оценка финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитных организаций (кроме бюджетных и кредитных организаций) осуществляется в целях установления достаточности чистых активов (собственных средств) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе вновь создаваемой), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствий оснований  для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Оценка достаточности собственных средств  приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации определяется на оснований результата расчета стоимости чистых активов, скорректированных в порядке, установленном Положением Банка России № 218-П. оценка удовлетворительности финансового  положения проводится по учредителям вновь создаваемой организации, приобретателям, ходатайствующим о получении согласия  Банка России на приобретение единолично или в составе группы лиц более 20% долей (акций) кредитной организации, а также по аффинированным лицам кредитной организации, приобретающим акции (доли) кредитной организации при увеличении уставного капитала.

Финансовое положение  приобретателей не может быть признано удовлетворительным в случае, если из представленных документов можно  сделать вывод об отсутствии у  приобретателя реальных активов, выручки  от продажи товаров, работ, услуг, а  также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России.

Оценка финансового  положения физического лица осуществляется в целях установления достаточности  собственных средств (имущества) для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе создаваемой путем учреждения), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организаций за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным, если собственных средств (имущества) приобретателя достаточно для приобретения долей (акций) кредитной организации и отсутствуют иные основания, предусмотренные законодательством РФ для признания его финансового положения неудовлетворительным. В целях Положения Банка России № 268-П «О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц – учредителей (участников) кредитной организации» от 19.04.2005 г., доходами, используемыми приобретателем для оплаты долей (акций) кредитной организации, признаются полученные им средства (имущество) от источников в РФ и за пределами РФ, перечисленные в статьях 208 и 2017 Налогового кодекса РФ, а также средства (имущество), полученные приобретателем на иных законных основаниями имеющие документальное подтверждение. Оценка достаточности собственных средств (имущества) приобретателя для оплаты долей (акций) кредитной организации осуществляется на основе представляемых приобретателем сведений для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения, и сведений об имуществе, принадлежащем приобретателю на праве собственности, к которому относится недвижимое имущество, транспортное средство, денежные средства в кредитных организациях, ценные бумаги, наличные денежные средства.      Величина собственных средств (имущества) приобретателя признается достаточной для оплаты акций (долей) кредитной организации, а финансовое положение признается удовлетворительным при условии, что стоимость приобретаемых долей (акций) кредитной организации меньше (или равна) меньшей из двух следующих величин:

- итоговой денежной  оценки заявленного не обремененного  имущества, которым располагает  приобретатель, за вычетом текущих  (срочных, просроченных) обязательств, отраженной приобретателем в  сведениях об имуществе;

- величины превышения  доходов над расходами, показанной в сведениях для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения.

Таким образом, уставный капитал является обязательным условием при формировании кредитной организации, т. е. неотъемлемой частью кредитной организации. Правила формирования уставного капитала устанавливаются в соответствии с законодательством России.

3. Порядок формирования  и использования других фондов  банка

В соответствии с действующим законодательством и Уставом банк образует и использует в своей деятельности резервный фонд, фонд специального назначения, фонд накопления, другие фонды.

Резервный фонд Банка  создается в соответствии со статьей 24 Федерального Закона "О банках и банковской деятельности", статьей 35 Закона Российской Федерации "Об акционерных обществах" от 26.12.95г. №208-ФЗ (с учетом изменений и дополнений от 07.08.2001г.), "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденными Банком России от 05.12.2002г. №205-П, Письма Банка России от 14.01.2002г. № 4-Т "О возможных источниках покрытия убытков кредитных организаций".

Резервный фонд Банка  формируется путем обязательных ежегодных отчислений чистой прибыли, остающейся в распоряжении Банка после уплаты налогов и других платежей, относимых на счет "Использование прибыли", в размере 5 процентов, до достижения им размера, предусмотренного Уставом Банка, а именно 15 процентов величины уставного капитала. 
Отчисление в Резервный фонд производится после утверждения общим собранием акционеров Банка бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли на основании выписки из протокола собрания акционеров. 
Формирование Резервного фонда осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. 
      Резервный фонд формируется Банком исходя из величины фактически оплаченного уставного капитала Банка (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций кредитными организациями). 
На формирование Резервного фонда решением Собрания акционеров могут быть направлены не использованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении Банка, использование которых не уменьшает величины имущества Банка и которые включаются в расчет величины собственных средств в соответствии с п. 2.1.5 Положения Банка России "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 10.02.2003г. № 215-П (Фонд накопления). 
На формирование резервного фонда не могут быть направлены путем перераспределения остатки средств фондов в части, сформированной путем отчислений от прибыли текущего года.

Резервный фонд Банка  может быть использован согласно решению Совета директоров Банка  или в порядке, установленном общим Собранием акционеров на следующие цели: 
- Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Банка по итогам отчетного года или предшествующих лет.

- Средства резервного  фонда в части превышающей  минимально установленный нормативными документами размер, могут быть направлены на капитализацию.

- Средства резервного  фонда могут быть направлены  на формирование фондов, сформированных  за счет прибыли предшествующих  лет, остающейся в распоряжении  Банка, использование которых  не уменьшает величины имущества Банка и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) Банка в соответствии с п. 2.1.5 Положения Банка России "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 10.02.2003г № 215-П (Фонд накопления), в части, превышающей установленный минимальный размер Резервного фонда.

- Резервный фонд не  может быть использован на  иные цели.

- В случае использования  резервного фонда по целевому  назначению дополнительные отчисления  в него производятся до установленного Уставом Банка размера ежегодно в сумме, не превышающей 5 процентов величины уставного капитала.

- Банк вправе осуществлять  в текущем году расходование  резервного фонда на цели, указанные  в настоящем разделе, только  в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения отчислений из прибыли предшествующих лет общим собранием акционеров.

Фонд специального назначения является фондом потребления, т.е. экономического стимулирования. Создание и использование  фонда специального назначения Банком осуществляется в соответствии с Учредительными документами, Учетной политикой, "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации", утвержденными Приказом Банка России

от 05.12.2002г.г. №205-П. 
Фонд специального назначения в части, использование которой не входит в состав собственных средств (капитала), приводит к уменьшению имущества Банка. 
      К фондам специального назначения, которые не уменьшают имущества Банка, относится фонд регулировочного характера, отражающий источник для выдачи льготных кредитов работникам Банка за счет прибыли.

Фонд специального назначения (экономического стимулирования) образуется за счет чистой прибыли, остающейся в  распоряжении Банка, после уплаты налогов и других платежей, относимых на счет "Использование прибыли". 
      Отчисления в фонд специального назначения производятся по завершении формирования Резервного фонда в соответствии с решением Собрания акционеров. 
      Фонд специального назначения формируется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. 
Размер отчислений определяется в процентном отношении к полученной чистой прибыли за отчетный период. 
Решение по вопросу о размерах отчисления в фонд принимается Правлением Банка в рамках решения Собрания акционеров с учетом показателей

финансово - экономической  деятельности и оформляется выписками  из протокола годового собрания акционеров и заседания Правления Банка.

Направление использования  фонда специального назначения определяется решением Совета директоров. 
      Фонд потребления представляет собой часть прибыли, зарезервированную на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), материальному поощрению персонала и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества Банка. 
      К расходам, осуществляемым из фонда потребления, относятся: 
- расходы на материальное поощрение, премирование, единовременные пособия персоналу;

- компенсацию расходов  на лечение;

- расходы на обучение, оказание помощи учебным заведениям, на содержание объектов общественного питания, здравоохранения, культуры, отдыха и спорта;

- расходы на благотворительность;

- командировочные и  представительские расходы сверх  норм;

- отчисления на содержание  аппарата управления ассоциации банков и других аналогичных органов.

Расходы, покрываемые  за счет фонда специального назначения, производятся с учетом действующего налогового законодательства.

Создание и использование  фонда накопления осуществляется в  соответствии с Учредительными документами, Учетной политикой, "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденными Приказом Банка России от 05.12.2002г. № 205-П. 
      Создание фонда способствует планомерному формированию источника средств, предназначенных для строго целевого использования в интересах развития Банка. 
В соответствии со своим назначением фонд накопления входит в расчет капитала, так как его использование не приводит к уменьшению имущества Банка.

Фонд накопления образуется за счет чистой прибыли, остающейся в  распоряжении Банка, после уплаты налогов  и других платежей, относимых на счет "Использование прибыли". Отчисление в фонд накопления производится по завершению формирования резервного фонда. 
      Фонд накопления формируется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. Размер отчислений определяется в процентном отношении к полученной чистой прибыли за отчетный период. 
Решение по вопросу о размере отчисления в фонд принимается Правлением Банка, в рамках решения Собрания акционеров, исходя из стоящих перед Банком текущих и перспективных задач по производственному развитию с учетом показателей финансово-экономической деятельности и оформляется выписками из протокола годового собрания акционеров и заседания Правления Банка. Фактическое расходование фонда накопления Банка, произведенное в течение года, подлежит обязательному рассмотрению Советом директоров Банка.

Фонд накопления представляет собой часть прибыли, зарезервированной (направленной) в качестве производственного развития Банка и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, использование которой не приводит к уменьшению имущества Банка, а возрастающее сальдо по которой свидетельствует о процессе накопления. 
Использование фонда накопления осуществляется в соответствии с решением Совета директоров Банка. 
       К расходам фонда накопления на капитальные вложения относятся все затраты, осуществляемые непосредственно Банком по: 
- строительству, реконструкции, расширению зданий и сооружений, включая стоимость оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, входящих в сметы на строительство, реконструкцию и расширение;

- приобретению зданий, сооружений, приборов, хозяйственного инвентаря, автотранспорта, технических средств, книг и др., относимых к основным средствам;

- приобретению оборудования и монтажу охранно-пожарной сигнализации, телефонизации. Сигнализация учитывается как основное средство, независимо от стоимости;

- приобретению в установленном порядке земельных участков;

- приобретению оружия независимо от стоимости, которое учитывается, как основное средство;

- другим затратам, включаемым в стоимость строящихся, реконструируемых, расширяемых помещений и приобретаемого хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам;

- капитальным затратам в арендованные здания и сооружения;

- приобретению нематериальных активов;

- расходы на погашение кредита, предоставленного на финансирование капитальных вложений;

- прочие аналогичные затраты.

Суммы, отнесенные в фонд накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в случаях: 
- направление средств фонда накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы Банка за отчетный год;

- распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления между учредителями Банка в установленном порядке;

- списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества;

- на прочие аналогичные затраты.

Средства фонда накопления в соответствии с действующим  порядком могут быть направлены на капитализацию.

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части первая, вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2013. – 512 с.