Сущность и функции коммерческих банков

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Развитие рыночных отношений  в России, появление новых форм предпринимательской деятельности привело к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет.

Современные тенденции  к глобализации рынков сбыта и  капитала обусловливают усложнение хозяйственных операций, что сопровождается возрастанием требований к качеству формируемой в бухгалтерском учете информации. В этой связи выдвигаются повышенные требования к подготовке квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета.

Специалисты должны знать  законодательство по бухгалтерскому учету и отчетности, систему национальных бухгалтерских стандартов (Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ); уметь пользоваться инструкциями, положениями и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету, заполнять и обрабатывать бухгалтерские документы, составлять бухгалтерские проводки, формировать учетную политику организации, составлять бухгалтерскую отчетность.

Целью работы является закрепление  теоретических знаний по бухгалтерскому учету, получение практических умений и навыков по учету материальных, трудовых и финансовых ресурсов и составлению бухгалтерского баланса.

Работа предусматривает  использование единых исходных данных о составе средств и  источниках их формирования, хозяйственных операциях условного предприятия.

 Выполнение работы  предполагает практическое изучение: 

– учета денежных средств;

– учета производственных запасов;

– учета основных средств ;

– учета труда, выработки  и заработной платы;

– учета затрат на производство готовой продукции;

– учета готовой продукции, выполненных работ и услуг;

– учета реализации продукции, работ и услуг;

– учета капитала организации;

– учета финансовых результатов.

В работе использовалась литература по основам бухгалтерского учета отчественных авторав.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №1

 

Закрытое акционерное  общество «Вернисаж» является фабрикой по изготовлению мягкой мебели.

ЗАО «Вернисаж» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех).

Генеральный директор ЗАО  «Вернисаж» Лебедев В.И., бухгалтерский  учет ведет главный бухгалтер  Черныш В.Ф.

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство».

Общепроизводственные  расходы учитываются в целом  по цеху основного производства без  деления по участкам.

В ЗАО «Вернисаж» принята  учетная политика. Некоторые фрагменты  приказа по учетной политике:

–   основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01;

– амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

–   амортизация   нематериальных   активов   начисляется   по нормам исходя из срока полезного использования объектов;

–   материалы в текущем учете отражаются по учетным ценам;

– в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

– незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

–   доходы и расходы от продажи отражаются в учете по методу начисления;

– оплата труда – повременная,  окладная.  По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

–   отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере  2,1%  от начисленной заработной платы;

–  удержания налога на доходы физических лиц производятся из заработной платы,  начисленной за отчетный период;

– виды налогов, отчисления на социальные нужды и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством. Организация ведет налоговый учет хозяйственных операций.

Данные для начисленная  заработной платы и удержаний  из нее за декабрь 2006г. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для начисления заработной платы

№ п/п	ФИО работника	Место работы и должность	Оклад, руб.	Отработано, дн.	Наличие иждивенцев
1	Александров В. П.	Директор	25 000	22	3
2	Иванов А. Л.	Гл. бухгалтер	25 000	22	1
3	Петров С. К.	Инженер транспортного цеха	15 000	22	2
4	Соколов А. П.	Инженер основного цеха	15 000	22	0
5	Семенов Т. В.	Экспедитор транспортного  цеха	10 000	22	4
6	Дедкова С. П.	Рабочая швейного участка (изготовление диван-кроватей)	12 000	22	2
7	Проханова Л. Т.	То же	12 000	22	1
8	Прочие	То же	333 000	22	3
9	Комарова В. С.	Рабочая    швейного        участка (изготовление кресел)	15 000	22	4
10	Зубкова Л. Л.	То же	13 000	22	3
11	Полякова П. И.	Рабочая  сборочного участка (изготовление диванов-кроватей)	14 000	22	2
12	Зиновьева С. К.	То же	10 000	22	1
13	Прочие	То же	276 000	22	0
14	Турчин А. П.	Рабочий сборочного        участка (изготовление кресел)	11 000	22	1
15	Прочие	То же	265 000	22	0
16	Димов С. С.	Рабочий   швейного        участка (исправление брака)	2 800	22	2
17	Завьялов А. С.	Рабочий по ремонту	10 000	22	3
18	Антонов П. А.	Шофер     транспортного  цеха	11 000	22	3
19	Зазнобин К. А.	Рабочий, обслуживающий  оборудование  (отпуск – 22 дн.)	8 000	0	1
20	Куракин А. Д.	Финансовый директор      (отпуск – 10 дн.)	14 000	12	2

Всем работникам по результатам работы начислена премия в размере 40% к окладу.

Из заработной платы  работников за декабрь стандартные  налоговые вычеты не производятся.

Юридический адрес: 125765, г. Москва, ул. Смольная д.1

Банковский реквизиты: ОАО  «Внешторбанк» г. Москве,  БИК 045030654,  р/сч 81654521408000000912, к/сч 30101810500000000819, ОКПО 26171894,  ИНН 6245145256

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г. представлена в таблице 2.

Таблица 2

 

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.

Наименование счета	Сумма,  руб.
Основные средства (01)	306 000 000
Амортизация основных средств (02)	44 000 000
Нематериальные активы (04)	60 000
Амортизация нематериальных активов (05)	4 000
Материалы (10,16)	735 000
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)	320 000
Основное производство (20)	200 000
Готовая продукция (43)	1 000 000
Касса (50)	10 000
Расчетный счет (51)	1 989 992
Задолженность поставщикам (60)	1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600 000
Задолженность бюджету (68)	186 000
Задолженность   органам   социального   страхования   и обеспечения (69)	304 000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)	800 000
Задолженность подотчетных лиц (71)	10 000
Задолженность кредиторам (76)	320 050
Прибыль текущего года (99)	7 000 000
Уставный капитал (80)	158 019 022
Резервный капитал, созданный в  соответствии с законодательством (82)	350 000
Добавочный капитал (83)	93 000 000
Нераспределенная прибыль (84)	3 021 420
Краткосрочные кредиты банков (66)	2 000 500

 

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.:

1) нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

2) остатки материалов  и инвентаря на складе на 1 декабря 2006г. представлены в таблице 3.

Таблица 3

Остатки материалов и инвентаря

Счет, субсчет	Наименование	Единица измерения	Учетная цена,	Количество	Учетная стоимость, руб.	Отклонения, тыс. руб.	Фактическая себестоимость, руб.
101	Ткань обивочная     (ширина 150 см)	М	30	6 000	180 000	54 000	234 000
101	Ткань «Бязь»	м	4,2	2 000	8 400	4 600	13 000
101	Разные    материалы	шт.	2,0	5 000	10 000	2 000	12 000
Итого		X	X	X	198 400	60 600	259 000
103	Бензин	л	2,0	60 000	120 000	36 000	156 000
Всего материалов		X	X	X	318 400	96 600	415 000
109	Хозяйственный инвентарь				320 000		320 000
Всего по счету 10		X	X	X	638 400	96 600	735 000

 

  

3)  состав основных  средств представлен в таблице 4.

Таблица 4

Состав основных средств

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первонач. стоимость, руб.	Для целей бухгалтерского учета			Для целей налогообложения
			Группа ОС	Код нормы      аморти-зации	Норма аморти-зации	ОКОФ	Лет службы
1	2	3	4	5	6	7	8
Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики	90 000 000	100	10002	1,20	110000000	30
Здание кирпичное	Транспортный цех	29 600 000	100	10004	2,50	110000000	30
Здание каменное	Основной цех	126 000 000	100	10002	1,20	110000000	30

 

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6	7	8
1 Силовые машины	То же	12 900 000	407	40712	33,3	142911010	6
2 Силовые машины	То же	12 900 000	407	40712	33,3	142911010	6
Пишущие машинки	Управление фабрики	120 000	448	44811	12,5	153599301	4
Машины швейные универсальные  старого образца	Основной цех	135 000	449	44919	10,0	142919000	6
Машины швейные универсальные	Основной цех	19 865 000	449	44919	10,0	142919000	6
Вычислительные    машины	Управление фабрики	19 865 000	480	48005	12,5	143020000	4
Автомобили легковые	То же	3 800 000	504	50418	11,10	153410010	4
Автомобили грузовые	Транспортный цех	4 000 000	504	50401	14,30	153410020	6
Инструмент	Основной цех	2 040 000	600	60002	20,0	142928706	2
Несгораемые сейфы	Управление фабрики	160 000	700	70001	6,50	153531020	13
Итого	X	306 000 000	X	X	X	X	X