Форрмирование собственного капитала банка, учет пассивных операций

Собственные средства у  различных банков могут составлять гораздо большую долю в общем объеме ресурсов. Она зависит в основном от продолжительности деятельности банка и проводимой банком ресурсной политики. У вновь созданного банка все пассивы сформированы за счет собственных средств и представлены средствами, внесенными в уставный фонд. В некоторых случаях банками проводится целенаправленная политика по «удешевлению» ресурсной базы за счет сокращения привлечения средств клиентов и наращивания собственных средств.

Таким образом, собственный капитал  банка - сумма собственных средств  банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. Капитал банка призван поддерживать доверие клиентов к банку и  убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Он должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности  заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в  кредитах даже при неблагоприятно складывающихся условиях экономического развития страны.

 

2. Учет пассивных операций банка

Пассивные операции коммерческих банков – операции, отражающие привлечение банком денежных средств, с целью их дальнейшего размещения в активные операции.

Таким образом, пассивы банка – это денежные средства и ценности, составляющие ресурсную базу банка.

Пассивы банка состоят из:

1. Собственных средств банка - это уставный фонд, другие фонды банка, нераспределенная прибыль банка.

2. Привлеченных средств банка – это депозиты физических и юридических лиц, остатки на счетах клиентов физических и юридических лиц, ресурсы, полученные от Центрального банка и на денежных рынках, выпущенные банком собственные векселя и пр.

Пассивные операции банков учитываются на пассивных счетах баланса. Остаток на пассивном счете означает объем средств, привлеченных банком по данной конкретной операции.

Пассивные счета всегда имеют кредитовое (положительное) сальдо (остаток). Увеличение остатка по пассивному счету означает приходную операцию. Уменьшение остатка  по пассивному счету означает расходную  операцию.

По привлеченным средствам банки делают отчисления в фонд обязательных резервов , в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в итоге  которых происходит формирование ресурсов банков.

Ресурсы коммерчески банков формируются  за счет собственных, привлеченных и  эмитированных средств.

Пассивные операции играют значительную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существует четыре формы пассивных  операций коммерческих банков:

1. первичная эмиссия ценных бумаг  коммерческого банка.

2. отчисления от прибыли банка  на формирование либо возрастание  фондов.

3. получение кредитов от иных  юридических лиц.

4. вкладные операции.

Пассивные операции разрешают привлекать в банки деньги, уже находящиеся  в обороте. Новые же ресурсы создаются  банковской системой в итоге активных кредитных операций. С помощью  первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные  ресурсы. Следующие две формы  пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные  либо привлеченные, кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют  особенную специфику, отличающуюся от организаций и предприятий, занимающихся иными видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. Значение собственных ресурсов банка состоит, в первую очередь, в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банк например собственные средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. Из-за собственных ресурсов банки создают нужные им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

К собственным средствам относятся  акционерный, резервный капитал  и нераспределенная прибыль.

Акционерный капитал (или уставный фонд банка) создается путем выпуска  и размещения акций. Как правило, банки по мере совершенствования  своей деятельности и расширения операций последовательно выполняют  новые выпуски акций. Как исключительно  один из выпусков акций завершен и  оплачен новыми владельцами банка, крупные банки начинают готовить новые комплекты документов с  тем, чтобы, когда деятельность банка  развернется в достаточной мере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение.

Экономисты полагают, что резервный  капитал либо резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли  и предназначен для покрытия непредвиденных убытков и потерь от падения курсов ценных бумаг.

Нераспределенная прибыль - доля прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

Привлеченные средства банков покрывают  свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для выполнения активных операций, в первую очередь кредитных. Это  депозиты (вклады) и, кроме того, контокоррентные  и корреспондентские счета. Роль их только велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических  и физических лиц на рынке кредитных  ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность  народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Основную долю привлеченных средств составляют депозиты, которые подразделяются на вклады до востребования, срочные и сберегательные вклады.

В международной банковской практике принята следующая классификация, подразделяющая депозиты на четыре группы:

1. срочные депозиты (с их разновидностью - вкладными сертификатами);

2. депозиты до востребования;

3. сберегательные вклады населения;

4. ценные бумаги.

Для банков наиболее привлекательными являются срочные вклады, которые  усиливают ликвидные позиции  банков.

Важным источником банковских ресурсов выступают межбанковские кредиты, то есть ссуды, получаемые у иных банков.

 

3. Особенности налогообложения банковской деятельности

В любой налоговой системе банки  всегда занимают особое положение. Это  обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают  в трех действующих лицах:

- непосредственно как самостоятельные  налогоплательщики;

- как посредник между государством  и налогоплательщиками, через  которого осуществляют финансово-хозяйственные  операции другие налогоплательщики  (предприятия, организации. Граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

- как налоговые агенты (в части  исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

Отметим, что принятый Налоговый  Кодекс РФ называет в качестве субъектов  налоговых отношений лишь шесть  субъектов: налогоплательщиков (плательщики  сборов), налоговых агентов, налоговые  органы (министерство по налогам и  сборам РФ), сборщиков налогов, Государственный  таможенный Комитет и органы государственных  внебюджетных фондов. Таким образом, в качестве специфических самостоятельных  участников налоговых отношений, банки  и кредитные учреждения прямо  не выделены. Однако Налоговый Кодекс в отдельных статьях устанавливает  статус, права и обязанности коммерческих банков, что фактически определяет их важнейшую роль в отечественной  налоговой системе.

Тема взаимоотношений банков и  налоговых органов всегда актуальна  и затрагивает интересы не только банков, но и их клиентов-налогоплательщиков. Поддержание баланса между мерами по соблюдению банковской тайны и  контролем государства за банковскими  операциями налогоплательщиков зависит  от выполнения требований действующего законодательства в установленном  порядке. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.), Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 2.12.1990 (в ред. Федеральных законов), Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России) № 86-ФЗ от 10.07.2002 принят ГД РФ 27.06.02г., другими федеральными законами и нормативными актами.

Фактически банки играют роль кровеносных  сосудов в пополнении доходной части  бюджета, то есть от своевременности  и полноты объема исполнения платежных  поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. На банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, кроме того банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, представлять информацию от открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения по перечислению налогов и сборов, о приостановлении операций по счету клиента. Говоря о роли коммерческих банков, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает пополнение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.

Налогообложение в свою очередь  оказывает существенное влияние, как  на функционирование банковской системы, так и на экономику страны в  целом. Налоги в силу их экономической  сущности не могут носить адресный характер как инструменты, применяемые  Банком России. Тем не менее, недооценивать  их влияние на функционирование банковской системы страны нельзя. Налоги влияют на ликвидность кредитных организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций банков (делая  их невыгодными для банков, например, через обложение НДС, как это  происходит с рынком драгоценных  металлов, или, наоборот, повышая их привлекательность), они оказывают  воздействие на размер собственных  средств банка, определяют их стабильность и устойчивость.

Сильнее всего сказываются на деятельности банков налог на прибыль и единый социальный налог, имеющие с точки  зрения налогового регулирования банковской деятельности особое значение.

Банки являются плательщиками следующих  налогов:

- налога на добавленную стоимость  (НДС) - наиболее важным моментом  при определении налогооблагаемой  базы по данному налогу для  банков является то, что обложению  налогом не подлежат банковские  операции (за исключением инкассации), на проведение которых требуется  банковская лицензия;

- налога на прибыль банков - банки  так же, как и другие организации,  применяют общие принципы признания  доходов и расходов, но только  в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам). Главой 25 НК РФ ст.290 ст. 291 установлены особенности формирования доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы;

- налога на имущество банков - специфика обложения налогом  на имущество банков и других  финансово-кредитных учреждений  заключается, прежде всего в том, что его источником являются не финансовые результаты, как у прочих плательщиков, а операционные и прочие расходы;

- единого социального налога (ЕСН);

- транспортного налога, если банк  является владельцем транспортных  средств;

- прочие налоги и сборы, уплачиваемые  банками (государственная пошлина;  налог на землю, если банку  предоставлена земля в собственность,  владение и пользование на  территории России);

- налогом облагаются операции  коммерческих банков с использованием  ценных бумаг.

 

4. Задача

1. Принята  торговая выручка в кассу банка  от негосударственного коммерческого  предприятия в размере 205 000 руб.

Выручка принята через кассу банка: счет Активый 20202 поступление отражается по Дебету счета.

Средства  негосударственного коммерческого  предприятия учитываются на Пассивном  счете 40702, увеличение средств отражается по Кредиту.

Д 20202 -  205 000 руб. К 40702  - 205 000 руб.

22. Загрузка  банкомата из кассы банка.

Загрузка  банкоматы происходит из кассы банка  счет 20202 Активный, следовательно, уменьшение средств отражается по Кредиту счета.

Счет  банкомата 20208, он тоже Активный увеличение по Дебету.

Д 20208 К 20202

Заключение

В ходе проведенной  работы были раскрыты вопросы собственного капитала, который состоит из уставного, акционерного, паевого, резервного, объявленного, оплаченного капитала. Так же узнали за счет каких средств производится учет пассивных операций, какие способы применяют банки для увеличения собственных и привлеченных средств  – это эмиссия ценных бумаг, отчисления от прибыли банка, получение кредита от другого банка, вклады.