Экономический анализ деятельности банка

Центральный вопрос при работе с крупными предприятиями -финансирование инвестиционных программ, предполагающих предоставление кредитов и вложение средств в уставный капитал. Также важным аспектом обслуживания крупных предприятий является способность быстро и комплексно предлагать клиенту новые продукты в области проектного финансирования, например, связанные с организацией выпуска ценных бумаг и созданием системы экспортного страхования, фондированием. Помимо этого комплексное обслуживание клиентов предполагает предоставление им целого ряда других банковских услуг, в частности кредитование оборотных средств, управление портфелем ценных бумаг, аккредитивные расчеты, конверсионные операции. Причем при проведении всех перечисленных операций должен присутствовать режим наибольшего благоприятствования и корпоративное обслуживание должно тщательно координироваться в рамках единого направления деятельности банка. Всё это свидетельствует о необходимости правильной организации экономической работы банка с клиентурой.

Достижение этой цели возможно при хорошо поставленной экономической  работе, которая должна вестись в  следующих направлениях:

исследование и анализ деятельности банка, разработка предложений  по определению приоритетных направлений  их развития;

перспективное и текущее  планирование развития банка;

изучение экономики и  финансового рынка региона, в  котором функционирует банк;

реализация принципа «создания  клиента», в том числе при работе с крупными предприятиями. Очевидно, банк заинтересован в повышении  устойчивости рыночных позиций ведущих  клиентов, увеличении спроса на их продукцию, то есть, заинтересован во всех аспектах их деятельности, которые способны привести к росту выручки, а соответственно и увеличить обороты, проводимые по счетам в банке. В силу этого  банк может выступать с инициативой  в части расширения операций клиента, модернизации производства. Особенно это касается ситуаций, когда банк наблюдает повышение активности конкурентов его клиента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических  результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции  хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает  коммерческая деятельность каждого  отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному  или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая  ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

 Каждый из субъектов  в процессе анализа преследует  свои собственные цели. В связи  с этим направления и критерии  анализа могут быть различными.

 Коммерческие банки  на основе анализа своей деятельности  стремятся к оптимизации структуры  активных и пассивных операций  в целях максимизации прибыли.  Оценка имеющихся возможностей  банка позволяет обеспечить их  баланс с рыночными запросами,  выработать обоснованные программы  развития и поведения банка  на рынке, создать адекватную  основу для принятия решений.  Анализ этих возможностей проводится  с точки зрения исследования  внешних и внутренних условий  деятельности банка. Внешние условия,  в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической  политики государства, а также  контролирующей ролью ЦБР. Анализ  внутренних условий деятельности  банка строится на оценках  его финансово-экономического положения,  поведения на рынке, уровня  технической оснащенности, а также  на анализе организационной структуры  банка. 

 Учреждения ЦБ в  процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками  установленных экономических нормативов  ликвидности и отчислений в  централизованные фонды. Центральный  банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем:

минимальное требование к  капиталу - данное условие установлено  в целях ограничения доступа  в сферу банковской деятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий;

качество руководящего состава - все руководители и члены совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только компетентные и профессионально подготовленные лица могут участвовать в управлении банком;

ограничения прав собственности - право владения банками должно полностью или в большей мере предоставляться гражданам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей  сложности 15-20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять  на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих  органов властей.

 Государственная налоговая  служба в процессе анализа  отчетности коммерческих банков  осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков.

 Перед аудиторами банков  стоит задача проверки достоверности  учета и отчетности банка, а  также подтверждение или опровержение  результатов их деятельности. Закон  настоятельно рекомендует ежегодно  проводить полный финансовый  аудит банка. 

 Банковские клиенты  и корреспонденты на основе  анализа отчетности определяют  устойчивость финансового положения  банка, его надежность, перспективы  развития, целесообразность дальнейших  отношений с ним. Полученные  данные можно группировать и  сравнивать с информацией каждого  конкретного банка. При анализе  балансов коммерческих банков  следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, - отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

 В связи со стремлением банков к сохранению коммерческой тайны и нежеланием обмениваться информацией со своими конкурентами значительное преимущество имеет формирование супервизорами централизованного информационного кредитного бюро, в функции которого входят осуществление мониторинга за выделением крупных и мелких кредитов, оценка достаточности резервов и др. При этом ошибкой в условиях существования коммерческой тайны является согласие супервизоров не предоставлять информацию об обострении недостатков в деятельности банка. Это накладывает огромную ответственность на супервизора и ему придется отвечать за свои просчеты, когда они проявятся. Другая информация, такая как мошенничество, "черные списки" непорядочного персонала, правила процедур и инструкций, может находиться на централизованном хранении у супервизора банка.

1.3. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 Информационное обеспечение  экономического анализа деятельности  коммерческого банка представляет  собой систему внешней и внутренней  информации.

Система внешней информации предназначена для снабжения  руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой  оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных  данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю  информацию можно получить из следующих  источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с  клиентурой; обмена информации со служащими  других банков.

Система внутренней информации характеризует банк с точки зрение внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой  информации, а также выдачу оперативных  сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи требует наличия  в банке автоматизированной системы  сбора и представления данных, а также внедрения новейших информационных технологий.

 К источникам внутренней информации можно отнести: статистическую отчетность; бухгалтерскую отчетность; оценочные

расчеты по кредитованию; отчеты отраслевых (региональных) управляющих; результаты внутренних исследований; акты ревизий и проверок; справки  различного рода (например, о временном  использовании изъятых из обращения  ценностей и др.).

 Особое значение имеет  использование в анализе деятельности  банка общей финансовой отчетности  коммерческого банка, составленной  в соответствии с Инструкцией  ЦБ РФ № 17 и дополнениями  и разъяснениями к ней. Согласно  данной Инструкции общая финансовая  отчетность - это отчетность коммерческого  банка, используемая для ознакомления  и анализа его деятельности  Центральным банком, руководителями  коммерческого банка, другими  заинтересованными юридическими  и физическими лицами, а также  для открытой публикации.

 Новые формы банковской  отчетности обеспечивают постепенный  переход к единым принципам  составления и публикации финансовых  отчетов коммерческих банков, а  также основным стандартам международного  учета в коммерческих банках. Особое значение при этом приобретает  изучение таблиц соответствия  статей окончательного балансового  отчета плану счетов бухгалтерского  учета в коммерческом банке,  статей окончательного отчета  о прибылях и убытках формы  № 2 "Отчет о прибылях и  убытках коммерческого банка".

 Особенность новой  финансовой отчетности - ее комплексность,  а именно это и соответствует  методу экономического анализа.  Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной  информации об изучаемом объекте,  а вот в совокупности они  позволяют оценить и финансовое  состояние, и рискованность деятельности  коммерческого банка, формирование  его кредитного портфеля и  т.д. 

 Отлаженная система  внутренней отчетности позволяет  руководству банка в любой  момент получить необходимую  информацию о деятельности банка.  Такой подход дает возможность  накапливать и систематизировать  данные о работе банка за  определенный период времени. 

 Аналитическая работа  банка идет по следующим направлениям (рис. 1.1):

анализ банковского баланса  и других форм отчетности;

анализ состояния учета  и отчетности;

анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

 Следует подчеркнуть,  что аналитическая работа банка  осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

 Анализ состояния бухгалтерского  учета и отчетности проводится  в двух направлениях: аналитическом  и синтетическом. Синтетический  учет содержит обобщенные показатели  банковской деятельности в денежном  выражении, а аналитический учет  детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам  баланса ведется, как правило,  в лицевых счетах, открываемых  по видам учитываемых ценностей  и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд - в зависимости от их целевого назначения. Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета. Основным его документом является баланс. В банковском балансе указываются суммы остатков лицевых счетов

 бухгалтерского аналитического  учета, объединенные по счетам синтетического учета, - статьям баланса на определенную дату. Кроме того, используют кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, оборотные ведомости

рис. 1.1

 

МЕТОДИКА ЧТЕНИЯ И АНАЛИЗА  БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Банковский баланс является основным источником информации для  экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при  проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной  из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку  экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним  из важнейших направлений его  работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании "чтения" баланса.