Анализ маркетинговой деятельности промышленного предприятия

Влияние изменения коэффициента затрат на изменения коэффициента прибыльности равно: на коэффициент затрат (a1-a0) *b1. На коэффициент затрат влияют коэффициенты управленческих и коммерческих расходов. Для анализа этих показателей на изменения коэффициента затрат может быть использована следующая мультипликативная модель:,  (2.6)

 Где Z – себестоимость  продукции;

BP – чистая выручка  от реализации;

PY – управленческие расходы;

KP – коммерческие расходы.

 Анализ самой емкой  статьи затрат “Хозяйственные  расходы” показывают, это основная  доля расходов приходится на  условно-постоянные и не зависят  от объема выполненных услуг  – амортизация, износ МБП, отопления, заработная плата и отчисления  заработной платы. Можно просчитать  удорожания себестоимости за  счет условно-постоянных затрат: Остальные статьи, затрат являются  переменными и зависят от общего  процента загрузки предприятия.  ты по реконструкции, ремонту, восстановлению документации лицензированного персонала собственными силами, без привлечения денежных средств со стороны или какого-либо финансирования.                                                                                             

Таблица 2.9

Амортизация основных средств пропорционально сумме чисел лет (арифметически - дегрессивная)

Год	Стоимость на начало.	Сумма амортизации	Стоимость на конец
1	30008	10002,6	20005
2	2005,4	8002,1	12003,3
3	12003,3	6001,6	6001,6
4	6001,6	4001	2000,7
5	2000,7	2000,7	0

 

 

Сумма амортизации составила 10 тыс. руб., а линейным способом равна 9 тыс. руб. из этого следует, что рациональным является линейный метод начисления.                                                                           Таблица 2.10

Оценка расходов запасов т/к “Мир”

Метод LIFA	40*120+20*240+40*360=24000
Метод FIFA	50*120+20*240+30*360=21600
Метод средней себестоимости	20*120+30*120+20*240+40*360) /110*100=22909

 

При применении метода FIFA расход составил 21600 руб.

 

 

 

 

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ЭФФЕКТИВНОЙ ЗАТРАТНОЙ ПОЛИТИКИ

Для предприятий туристского бизнеса, работающих в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебанием спроса на отдельные туры по причинам сезонности и другим. Это влечет за собой изменение объемов производства туристских услуг и их продаж, что, в свою очередь, существенно влияет на себестоимость услуг и финансовые результаты тур фирмы. Так как т/к “Мир” несет убытки, а связано это с высокой себестоимостью, предлагается эффективная затратная политика, которая содержит:  расчет себестоимости способом “директ-костинг” ;  выявление резервов экономии затрат;  возможности по снижению величины и уровня себестоимости продукции, услуг;  контроль за состоянием и характером изменений фактической себестоимости. В России, к сожалению, туризм все еще не воспринимается как полноправная отрасль н/х и предмет научного анализа научной тематики мало. Нет ни одного отраслевого периодического научного издания. На государственном уровне в настоящее время проблемами туризма занимается госкомитет по физкультуре и туризму. Вообще понятие “туризм” чаще ассоциируется в России со спортом и укрепление здоровья, чем с отраслью экономики, приносящей значительные доходы, в том числе и в твердой валюте. Следует отметить и те положительные сдвиги, которые произошли в туризме и государственной политике в данной области за последние годы. Во-первых, это несомненный прорыв в правовое регулирование туристской деятельности:  важным принципиальным моментом является принятие Федерального закона “Об основах туристской деятельности в Российской Федерации” (принят государственной Думой 17 января 2007 года) . Этот закон важен прежде всего в том смысле, что государство признает туризм одной из приоритетных отраслей экономики Российской Федерации и публично определяет основные принципы, цели и направления государственного регулирования туристской деятельности (см. приложение 2);  правительство города Москвы также объявило приоритетной туристскую деятельность на территории города и гарантировало налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, развивающим свою деятельность в данном секторе экономики, что также необходимо провести подобную льготную политику на территории Республики Хакасии;  без сомнения большую положительную роль в повышение качества работы туристских фирм сыграло постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 1995 года “О лицензировании международной туристической деятельности” . Лицензирование выполняет роль рода сита, отсеивающего хотя бы часть фирм авантюристов, живущих одним днем и не заинтересованных в длительной работе на рынке туризма. Во-вторых, безусловно положительным фактором развития российского рынка туризма является растущее число и влияние объединений туроператоров и турагенств. Наряду с такими известными объединениями, как РАТА (Российская ассоциация турагенств) и НТА (Национальная туристическая ассоциация) . За последние годы сформировалось множество суботраслевых объединений в сфере туризма, например, Российская ассоциация социального туризма, Телевизионная ассоциация туристов. Можно предложить и нашим хакасским туристическим фирмам объединиться в единое целое. Будет больше капитала, больше возможности для дальнейшего роста и развития на международном туристском рынке. Ведь Республика Хакасия имеет прекрасную природную среду, незатронутые уголки природы, тайгу и горы, все это необходимо для перспективы в сфере туризма. В-третьих, заметно активизировался рынок образовательных услуг для сферы туризма. Сегодня образование по специальности “менеджер туризма” можно получить как в целом ряде государственных вузов, так и в частных средних и высших учебных заведениях. В последние десятилетия произошли существенные количественные и качественные изменения в спросе на туристские услуги. В целом этот период можно охарактеризовать как экспансию туризма, сопровождающуюся решением объема спроса. Приведу некоторые количественные показатели:  

1. число путешествий, предпринятых гражданами Хакасии с целью отдыха увеличилось с 1990-1999 гг. в 2 раза:
• 1990 г. – 80 тыс., 1999 г. – 160 тыс. ;  
• количество ночевок туристов в Хакасии с 1990-1999 гг. возросло с 20 до 67 тыс. ;  
2. интенсивность туризма возросла:
• 1990 г. – 76%, 1999 г. – 83%;  расходы на туризм составили в 1990 г. – 200 руб., 1999 г. – 1000 руб.
3. Цифры свидетельствуют: в Хакасии число ночевок с 1990-1999 гг. возросло с 20 до 67 тыс., то есть в 3,3 раза.

О замедлении роста в 90-е годы сигнализирует такой показатель, как интенсивность туризма по Хакасии увеличилось с 76% до 83%, всего на 7%. Одним из путей выхода туристского комплекса “Мир” из кризиса – это оптимизация производственного процесса пути кооперации – горизонтального интегрирования предприятий, например, в форме делегирования независимыми предприятиями части своих хозяйствующих функций учрежденному ими центральному органу-союзу, объединению. Предприятия-учредители сохраняют свою самостоятельность и свободу предпринимательской деятельности. Среди возможных форм кооперации в гостиничном хозяйстве можно назвать следующие: 

1. обмен опытом;  
2. исследование рынка;  
3. реклама;  
4. инвестиционная деятельность;  
5. подготовка и переподготовка кадров;  
6. централизованное снабжение и сбыт;
7. создание единых автоматизированных систем бронирования мест.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1. Анализ себестоимости продукции, услуг.

 Краткая характеристика  предприятия ЗАО Балканский т/к “Мир” .  Основной вид деятельности – туризм (имеется лицензия на международный туризм). Предприятие реализуется сформированные им туристско-экскурсионные путевки через сеть турагенств, а также непосредственно населению.  Среднесписочная численность работающих – 128 чел.  Количество сформированных за год туристско-экскурсионных путевок – 25870 шт. в отчетном периоде в натуральных единицах.  Реализовано туристско-экскурсионных путевок в отчетном периоде в натуральных единицах – 20700 шт.  Выручка от реализации туристско-экскурсионных путевок – 3104658 руб. (без НДС) .  Расходы основного производства по формированию туристско-экскурсионных путевок в – 3275307 руб. отчетном периоде.  Общепроизводственные расходы в отчетном периоде – 1200000 руб.  Общехозяйственные периоде – 960000 руб. На основе этих данных проводится сравнение между расчетом себестоимости туристско-экскурсионных путевок традиционным способом и способом “директ-костинг” .                                                                                                            Таблица 3.1.

Традиционным способом	Способом “директ-костинг”
Прямые расходы = 3275307 руб	Условно-переменные расходы = 3275307+1200000=4475307 руб
Косвенные расходы = 2160000 руб.	Условно-постоянные расходы = 960000 руб.
Формирование полной себестоимости туристско-экскурсионных путевок отчетного периода = 3275307+2160000=5435307 руб.	Формирование сокращенной себестоимости туристско-экскурсионных путевок отчетного периода = 4475307 руб.
Расчет себестоимости одной туристско-экскурсионной путевки отчетного периода = 5435307/25870=210 руб. (шт.)	Расчет себестоимости одной туристско-экскурсионной путевки отчетного периода = 44675307/25870=173 руб. (шт.)

 

Расчет себестоимости туристско-экскурсионных путевок:

1.относимой на реализацию продукции в отчетном периоде:

Традиционным способом	Способом “директ-костинг”
5435307/25870*20700=4349085 руб.	4475307/25870*20700=3580937 руб.

 

2.относимой на остаток готовой продукции на конец отчетного периода: 

Традиционным способом	Способом “директ-костинг”
5435307-4349085=1086222 руб.	4475307-3580937=894370 руб.

 

 

Таким образом, выбор предприятием т/к “Мир” рассмотренных выше альтернативных способов учета позволит ему снизить себестоимость туристско-экскурсионных путевок. Резервы снижения затрат.

Необходимо провести анализ и выявить резервы снижения себестоимости (таблица 3.2) .

                                                                                             Таблица 3.2

Факторный анализ себестоимости туристских услуг за 2013 г.

Показатели	Отчетный период,руб.	Прошлый год, руб.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Материалные затрты	496030	153997	+342033	3,2
Затраты на оплату труда	910807	1093075	-182268	0,8
Относительная на социальные нужды	348812	371726	-22914	0,9
Амортизция основных средств	310404	358659	-48255	0,8
Прочие затраты	2936743	551701	+2385042	5,3
Итого	4975796	2529158	+2446638

 

С помощью многофакторной модели определяю уровень издержек производства: У структурных сдвигов = , где (доли издержек) У постоянного состава = У переменного состава = Y стр. сдвигов= В абсолютном выражении: руб. Y пост. сост. = В абсолютном выражении: руб. Y перем. сдвигов= В абсолютном выражении: руб.

Показатель	Затраты		Доля
	Отчетный период	Прошлый год	Отчетный период	Прошлый год
1	2	3	4	5
Затраты на оплату труда	910807	1093075	0,58	0,6
Отчисления на соц.нужды,руб	348812	3717260	0,22	0,2
Амортизация основных средств, руб.	310404	358659	0,2	0,2
Итого	1570023	1822860

 

 

Аналитическое исследование показало, что в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем снизилась себестоимость на 1,8% из-за уменьшения доли отчислений на социальные нужды, что в абсолютном выражении составляет 14427 рублей. В среднем издержки производства в целом по предприятию уменьшились на 15,3% из-за снижения затрат на оплату труда, что в абсолютном выражении равно 120407,5 рублей. Увеличение обобщающего показателя не перекрывает более высоких издержек производства. В результате уменьшилась себестоимость тур продукта на 17%, что в абсолютном выражении составляет 134834,5 рублей. Увеличение материальных затрат в абсолютном выражении не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг увеличилась в 4,9 раза (4600232 рубля) , а значит отдача от вложенных затрат также увеличится. Увеличение прочих затрат является источником резерва снижения производительности, так как их объем резко возрос в 5 раз.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Пути выхода из кризисной ситуации

На сегодняшний день т/к “Мир” имеет очень большие затраты, связанные с эксплуатацией и содержанием здания Ресторана. Предлагается для снижения этих затрат изменить батарейное отопление в ресторане на бойлерную установку, что существенно уменьшит расходы (таблица 3.4) .