Совершенствование планирования показателей снижения издержек и себестоимости продукции предприятия и повышения социально-экономическо

Топливо на технологические цели. На тепловых электростанциях затраты на топливо по удельному весу являются основными, они составляют до 60-70% всех затрат (при дорогом топливе). Затраты на топливо зависят от количества израсходованного топлива и его цены и составляют (руб./год).

Годовой расход топлива на производство определяется количеством вырабатываемой за это время энергии и зависит от типа и мощности основного оборудования электростанции (котлов и турбин), состояния оборудования, графиков нагрузки и других факторов. При подсчете фактической себестоимости энергии расход топлива принимается по данным оперативно-технического и бухгалтерского учета. В плановой калькуляции расход топлива принимается по данным планового энергобаланса электростанции, при расчете которого учитывается влияние на расход топлива указанных выше факторов.

Цена одной тонны топлива на электростанции складывается из прейскурантной цены, установленной франко-станция отправления, затрат на перевозку топлива до станции назначения и некоторых дополнительных расходов.

Поправки на качество топлива учитываются в соответствии с установленными нормами. Расходы по разгрузке, складированию и транспортировке топлива в пределах площадки электростанции в стоимость топлива не включаются (они учитываются по другим статьям затрат). Транспортные расходы по доставке топлива до станции назначения определяются по железнодорожным тарифам, в которых указывается стоимость перевозки вагона определенной грузоподъемности на определенное расстояние.

Уровень топливной составляющей себестоимости энергии зависит от величины удельного расхода, так и от цены топлива.

Вода на технологические цели. По этой статье учитываются затраты на воду, расходуемую на питание котлов, гидрозолоудаление и золоулавливание (по котельному участку); для системы циркулярного водоснабжения (по турбинному участку); для пополнения системы теплофикации и отпуска горячей воды; для охлаждения генераторов и трансформаторов (по электроцеху); для химводоочистки.

Для промышленных предприятий органами по регулированию и охране вод устанавливаются лимиты забора воды. Плата за воду в пределах лимита относится на себестоимость продукции. Плата за сверхлимитный (сверхнормативный) забор воды учитывается как непроизводственный расход (относится на фактическую себестоимость). Плата за воду вносится промышленными предприятиями в доход государства.

  Отчисления на социальные нужды от затрат на оплату труда производственного персонала. На эту статью относятся отчисления на социальное страхование с основной и дополнительной заработной платы, а также отчисления на социальное страхование с выплаченных премий.

Расходы по подготовке и освоению производства.  По этой статье в разрезе стадий производства учитываются пусковые расходы. Они возникают в связи с наладочными работами, комплексным оборудованием и испытаниями оборудования. Суммы от затрат определяются сметами, которые составляются на проведение этих работ. 

Цеховые расходы. По этой статье учитываются: заработная плата аппарата управления цехом; амортизация зданий и сооружений, их текущий и капитальный ремонт и ремонт инвентаря общецехового назначения; расходы по испытаниям, опытам и несчастных случаев, заболеваемости на производстве и улучшению условий труда; расходы по охране труда, не включаемые в номенклатурные мероприятия.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты, не связанные с рабочим временем (оплата отпусков, невыходов из-за выполнения государственных обязанностей и т.п.).

Амортизационные отчисления. Размер амортизационных отчислений определяется по установленным нормам амортизации, показывающим, какой процент первоначальной стоимости основных фондов производственного назначения должен ежегодно отчислятся в амортизационный фонд. Эти нормы различны для различных элементов основных фондов и зависят от ряда факторов.

 

2. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПЛАНИРОВАНИЯ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

 

2.1. Анализ эффективности планирования снижения издержек производства и себестоимости продукции

 

Планирование и учёт себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. В электроэнергетике установлен единый порядок учёта, группировки затрат, образующих себестоимость электрической и тепловой энергии и услуг по их передаче, калькулирования себестоимости электро - и теплоэнергии, а также выявления финансовых результатов деятельности организаций. Снижение себестоимости, в сущности, является системной моделью, обобщённо отражающей издержки предприятия, что способствует увеличению прибыли и рентабельности.

Порядок отнесения затрат при учете себестоимости производства электроэнергии и тепла, а также  ее распределении в значительной степени предопределяется спецификой энергетического производства, его технологией и организацией;

- процесс производства не завершается выработкой энергетической продукции на электростанциях, а ее передачей до потребителей.

В связи с этим в производственную себестоимость продукции включаются все затраты энергосистемы, в т.ч. на управление  единым производственно-технологическим комплексом и сбыт энергии потребителям;

- жесткая зависимость уровня производства и реализации продукции от уровня потребления энергии, что, при невозможности складирования готовой продукции и неизбежности отнесения на производство непропорциональных (условно-постоянных) затрат, оказывает большое влияние на себестоимость продукции независимо от степени использования установленной мощности;

- неравномерность производства продукции в связи с сезонными колебаниями ее потребления и непропорциональные изменения при этом производственных затрат приводят к сезонным колебаниям себестоимости электроэнергии и тепла;

- необходимость надежного электроснабжения потребителей предопределяет содержание резерва энергетических мощностей, производственные затраты которых относятся на себестоимость продукции текущего периода.

При отнесении затрат на себестоимость электроэнергии и тепла АО энерго руководствуется постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" и "Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции электроэнергетики".

Затраты, образующие себестоимость продукции основных видов деятельности, в целом по ОАО - Энерго и его структурным подразделениям группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Износ основных фондов

Прочие затраты

В первую очередь производится расчет энергетических показателей работы электростанции:

Годовая выработка электроэнергии ГРЭС:

Wв = Nу * hу     (МВТ.ч.)     (2.1)

     Nу - установленная мощность электростанции (МВТ);

     hу - годовое число часов использования установленной мощности.

     Годовой расход электроэнергии на собственные нужды:

Wсн = Nсн * пбл * Тр + а * Wв     (МВТ.ч.)     (2.2)

     Удельный расход электроэнергии на собственные нужды:

Ксн = (Wсн / Wв) * 100%     (%)     (2.3)

     Годовой отпуск электроэнергии с шин электростанции:

Wотп = Wв - Wсн    (МВТ.ч)     (2.4)

     Годовой расход условного топлива:

Vу = Вхх * пбл * Тр + В * Wв    (т.у.т./год)    (2.5)

     Вхх - годовой режим условного топлива на холостой ход энергоблока;

     Тр - число часов работы блока в течение года;

     В - средний относительный прирост расхода условного топлива;

     Wв - выработка энергии

     Годовой расход натурального топлива:

Vн = [Vу * (29330 / Qy) * (1 + Јпот / 100)]     (млн.м³ / год)    (2.6)

     Qy - удельная теплота сгорания топлива; кДж / кг

     Јпот - норма потерь топлива при перевозке вне территории электростанции.

     Удельный расход условного топлива по отпуску электроэнергии:

Вотп = Vу / Wотп     (т.у.т. / кВТ.ч.)     (2.7)

     КПД станции по отпуску энергии:

КПД = (123 / Вотп) * 100%    (%)     (2.8)

В соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции произведится расчет планируемой себестоимости электрической энергии:

     1. Топливо на технологические цели.

     Основными затратами, которые составляют 60-75% всех затрат являются затраты на топливо, которые находятся в прямой зависимости от количества израсходованного топлива и его цены (руб./год).

     При работе станции на газе:

Цтоп = Цпр * Vн     (руб./год)     (2.9.)

     Цпр - оптовая цена одного м³ натурального топлива по прейскуранту (руб./т.м³);

     Vн - годовой расход натурального топлива (млн. м³/год).

     Цена одной тонны условного топлива:

Цт.у.т. = Цпр / Vу     (руб./т.у.т.)     (2.10.)

     2. Вода на технологические цели.

     Затраты на воду на технологические цели рассчитываются по формуле:

Зв = (Ј1 * Vн / 1000 + Ј2 * ЂДк + Ј3 * Nу + Пбюд * пбл) * Куд     (руб/год)    (2.11)

     Vн - расход натурального топлива;

     Ј1 = 0;

     Ј2 - 40-50 руб/год за одну тонну суммарной часовой производительности котлоагрегатов;

     Ј3 - 0,3-0,8 руб. год за 1 кВТ установленной мощности в зависимости от типа блока;

     Nу - установленная мощность станции;

     Пбюд - годовая плата в бюджет за воду в зависимости от мощности блока, типа системы водоснабжения;

          3. Заработная плата производственного персонала.

Зп.осн. = Јпр * Чэкс * Зп.с.г. * Крзп     (руб/год)    (2.12)

    Јпр - 0,6-0,7 - для производственного персонала в общей численности эксплуатационного персонала;

     Зп.с.г. - среднегодовая заработная плата одного производственного работника;

     Крзп - районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

     4. Дополнительная заработная плата производственного персонала:

Зп.доп. = (0,07 - 0,1) * Изп.осн.     (руб/год)    (2.13)

     5. Отчисления на социальные нужды.

     В этой статье учитываются отчисления в:

     28% - пенсионный фонд;

     5,4% - фонд социального страхования;

     3,6% - фонд медицинского страхования;

     1,5% - фонд занятости.

Осн. = 0,385 * (Зп.осн. + Зп.доп.)     (руб/год)     (2.14)

     6. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

     Амортизационные отчисления.

Оа = Соб * (На% / 100);     (руб/год)

     Соб - стоимость оборудования, руб.;

На % - средняя норма амортизации для производственного оборудования.

Рэкс = Я * Оа;      (руб/год)

     Я = 1.15 - 1.35 - коэффициент, учитывающий расходы на текущий ремонт и эксплуатацию оборудования.

     Оа - амортизационные отчисления;

     7. Расходы по подготовке и освоению производства (пусковые расходы)

     В этой статье учитываются затраты на испытание, наладку вновь вводимого оборудования. В первый год в эксплуатации учитывается 1/3 затрат, во второй год - 2/3 затрат. В период нормальной эксплуатации станции пусконаладочные расходы не учитываются.

     8. Цеховые расходы.

     Эти расходы определяются долей от расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Рцех = д * Рэкс;     (руб/год)

     Где д - зависит от установленной мощности;

     9. Общестанционные расходы.

Рос = Зп.сг.ауп. * Чауп * Крзп + j (Иэкс + Ицех);     (руб/год)

     Зп.сг.ауп - среднегодовая заработная плата одного работника административно - управленческого персонала;

     Чауп - численность административно - управленческого персонала;

     Крзп - районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

     J - доля прочих затрат общестанционного характера;

Рассчитываются общие издержки производства электрической энергии планируемом периоде.

     В общие издержки включаются все рассчитанные издержки.

     Ио = Цmon + 3в + 3nocн + 3ngon +0cн + 0a + Рэкс + Рцех + Рос (руб / год)        (2.19)

     Себестоимость произведенной электроэнергии

     Sотп.общ = Иобщ * 100 / Wотп * 10³ ;   (коп / кВт.ч.)         (2.20)

     Рассмотривается себестоимость произведенной электроэнергии по статьям калькуляции: