Налог на доходы физических лиц

Единовременные выплаты (в том  числе в виде материальной помощи), осуществляемые:

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством,
• работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ,
• работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

Стипендии;

• Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах установленных норм;
• Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
• Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд
• Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
• Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
• Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
• Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
• Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

 

 

7. Индивидуальный предприниматель и НДФЛ

Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в 2012 г. не облагаются НДФЛ.

С 2012 года:

• Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
• Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков.
• Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ.
• Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ.
• В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется в случае, если площадь используемого физическим лицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники.

С 2013 года:

• Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие их деятельности, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ.

8. Что такое код бюджетной классификации НДФЛ?

КБК – это перечень единых для  всех кодов бюджетной классификации. Он утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В нем находятся все статьи расходов бюджетных средств, ассигнований. Коды являют собой двадцатизначные числа.

Так вот, для индивидуального предпринимателя  код бюджетной классификации НДФЛ нужен для уплаты подоходного налога за себя и за своих работников (если они имеются). Для наемных работников индивидуальный предприниматель считается как налоговый агент по НДФЛ. При этом КБК НДФЛ для работников один, а для ИП другой.

9. Налоговый регистр по НДФЛ

Помимо всего прочего, индивидуальный предприниматель должен завести  налоговый регистр по учету НДФЛ. За несоблюдение этого условия Вам  может грозить финансовый штраф. Регистр по учету НДФЛ необходим для персонального учета данных по каждому физическому лицу, с доходов которого налоговый агент удерживает налог на доходы физических лиц.

10. Как начислять НДФЛ?

Начисление НДФЛ происходит по ставке 13% для резидентов Российской Федерации  и 30% для нерезидентов РФ в отношении  дохода физического лица. Для резидентов РФ (физическое лицо, пребывающее 183 и  более календарных дней на территории РФ) процентная ставка снимается с суммы заработной платы за вычетом налоговых льгот по НДФЛ.  Этот налог) для нерезидентов РФ учитывает только сумму начисленной зарплаты.

11. Проблемы НДФЛ

Самой главной проблемой уплаты налога на доходы физических лиц является определения объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ, часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных сумм дохода физического приводит к нарушению прав налогоплательщика.

12. Изменения НДФЛ в 2013 году

Политика налоговой службы на 2013 год и на будующие 2014—2015 годы будет ориентирована на увеличения списка доходов социального характера, которые будут освобождены от налогов.

Планируется, что от НДФЛ в 2013 году будут освобождены:

• гранты Президента РФ, которые предоставляются молодым российским ученым-кандидатам и докторам наук для осуществления научных исследований;
• выплаты физическим лицам, не имеющим постоянное место работы;
• субсидии, которые предоставляются главе фермерского хозяйства;
• доходы в виде земельных участков, которые были бесплатно получены гражданами, имеющими трех и более детей;
• стипендии учащимся в образовательных учреждениях.

Изменения затронут и налоговые  льготы по НДФЛ в 2013 году. Будет доработана процедура налогового вычета в связи с покупкой на территории РФ недвижимого имущества в общую совместную или общую долевую собственность.

Также предполагается, что будет  закреплен порядок предоставления имущественного налогового вычета родителями при приобретении ими имущества в долевую собственность со своими не достигшими совершеннолетия детьми или в собственность несовершеннолетнего ребенка.

13. Сроки подачи и уплаты НДФЛ

Лица, являющиеся источником выплаты  дохода для налогоплательщика, в  том числе, дивидендов, признаются налоговыми агентами. В их обязанности входит исчислить и удержать НДФЛ с налогоплательщика, после чего перечислить его в бюджет. К ним относятся:

• Российские организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты перечисляют налог  по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или (по его поручению) на счета третьих лиц.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Ежегодно не позднее 1-го апреля налоговый  агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, допускается использовать бумажный формат.

Для представления сведений используется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС  России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В Приложении к данной форме содержатся рекомендации по ее заполнению.

Напоминаем, что индивидуальные предприниматели  и лица, занимающиеся частной практикой, являются не только налоговыми агентами. Они также должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со своих  доходов, полученных в процессе осуществления  своей деятельности. Общая сумма  налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений  не позднее:

• 15 июля,
• 15 октября,
• 15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют  налог самостоятельно, уплачивают налог  по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют  налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами:

• не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;
• не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов  и других основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют  и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном  виде, по почте лично или через  представителя налогоплательщиками  не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

Форма налоговой декларации и Порядок  ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ (форма 3-НДФЛ).

Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек, а также вновь  созданные организации, численность  работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме.

Начисление НДФЛ в 2013 году планируется  осуществлять в том же порядке, что  и НДФЛ в 2012 году. Налоговую декларацию нужно сдать в отделение ФНС  РФ по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2013 года.

Уплата налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2013 года. Физические лица, получившие уведомление от налоговой службы о необходимости уплаты, могут  выполнить оплату двумя финансовыми  платежами в равных частях. Первую долю – не позднее 30 календарных  дней с дня получения налогового уведомления, вторую – не позднее 30 календарных дней после осуществления первого платежа.

Распределение

НДФЛ подлежит зачислению:

• 80% - в бюджеты субъектов РФ;
• 20% - в бюджеты городских округов

Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа  при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента по нормативу 100% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Гражданский  Кодекс РФ

2. Налоговый  Кодекс РФ ч. 1

3. Закон  РФ "Об основах налоговой системы  в РФ" от 27.12.91 г. №

2118-1

4. Закон  РФ "О налоге на добавленную  стоимость" от 6.12.91 г. №

1992-1

5. Инструкция  ГНС РФ № 39 "О порядке  исчисления и уплаты налога  на добавленную стоимость" от 11.10.95 г.