Отчет по практике в «Артемовском» филиале КГУП «Примтеплоэнерго»

Показатели	Движение дебиторской  задолженности								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего	299 675	100	253 457	100	137 599	100	415 533	100	138,7
из нее
Краткосрочная дебиторская  задолженность	299 675	100	253 457	100	137 599	100	415 533	100	138,7
в том числе просроченная	78 507	26,2	26 714	10,5	19 331	14,0	85 89	20,7	109,4
из нее длительностью  свыше 3 месяцев	46 932	15,7	11 181	4,4	7 428	5,4	50 685	12,2	108,0
Долгосрочная дебиторская  задолженность	0	0	0	0	0	0	0	0	0

 

Данные, приведенные в  таблице 5, показывают, что за год  сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 38,7%. В структуре  дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 100% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 115 858 тыс.рублей. В общей структуре дебиторской задолженности КГУП «Примтеплоэнерго» на долю просроченной задолженности на начало 2012 года приходится 26,2%. За год эта доля увеличилась на 9,4% или на 7 383 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 3 753 тыс. рублей, или на 8%.

Для более полного  анализа дебиторской задолженности  рассчитаем показатели доли дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.

При этом воспользуемся  следующими формулами:

- средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности:

                                 ОДЗ =

           (1),

где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

- доля дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов: 

 

                                 Удз =

                                    (2),

где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;

ДЗ – дебиторская задолженность;

АктТек – текущие активы;

- длительность погашения дебиторской задолженности (дни):

                                          Д_пдз =                   (3),

где    Д_пдз – длительность погашения дебиторской задолженности (дни);

         Т – длительность периода, дни;

         К_{об. Дз} – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

- доля сомнительной  задолженности в составе дебиторской  задолженности:

                                        Усдз =

*100                                              (4),

где  Усдз – удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Доля сомнительной дебиторской  задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 6.

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности  КГУП «Примтеплоэнерго»  за 2010-2012 годы

Показатели	2011 год	2012 год	Абсолютное изменение
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей	879 913	1 118 097	238 184
Оборотные активы в среднем, тыс. рублей	468 098	641 722	173 624
Дебиторская задолженность  в среднем за год, тыс. рублей	299 675	415 533	115 858
из нее: краткосрочная	299 675	415 533	115 858
долгосрочная	0	0	0
из общей суммы  дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность	46 932	50 685	3 753
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, оборотов	2,94	2,69	-0,25
Окончание таблицы 6
в том числе краткосрочной	2,94	2,69	-0,25
Период погашения дебиторской  задолженности, дней	122,45	133,83	11,38
Отношение дебиторской  задолженности к объему выручки  от продажи товаров, продукции, работ, услуг	0,34	0,37	0,03
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов, %	64,02	64,75	0,73
в том числе доля  дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, %	61,61	62,53	0,92
Доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	15,66	12,20	-3,46
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к  объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, %	5,33	4,53	-0,08

 

Приведенные в таблице 6 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2012 году по сравнению с 2011 годом несколько ухудшилось: оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 2,94 до 2,69 оборотов. Средний период погашения дебиторской задолженности увеличился на 11,4 дней. Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров повысилась на 0,03.

Между тем, приведенные  показатели свидетельствуют о повышении качества дебиторской задолженности. В 2012 году по сравнению с 2010 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности уменьшилась на 3,46% и составила 12,2%. В общем объеме выручки от продажи товаров она уменьшилась на 0,08% и составила 4,53%.

Учитывая, что доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 64,75%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 62,53%, то можно сделать вывод о незначительном повышении ликвидности текущих активов из-за улучшения качества дебиторской задолженности.

Далее проанализируем состояние  дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по КГУП «Примтеплоэнерго» за 2012 год

Показатели	Всего на конец года (тыс. руб.)	Уд. вес, %	в том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	401 244	96,56	320 524	35 205	38 416	9 652
Векселя к получению	0	0	0	0	0	0	0
Задолженность дочерних и зависимых обществ	0	0	0	0	0	0	0
Авансы выданные	6 867	1,65	6 183	0	0	684	0
Прочие дебиторы	7 423	1,79	2 936	2 554	0	1 933	0
Всего дебиторская задолженность	415 533	100	329 643	35 205	38 416	12 269	0
В процентах к общей  сумме дебиторской задолженности, %	100	х	79,33	8,47	9,24	2,95	0

 

Анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 96,56%, или 401 244 тыс. рублей, 1,79% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 1,65% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской  задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 87,8%. В том числе 8,47% от общей дебиторской задолженности (или 35 205 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом КГУП «Примтеплоэнерго» в составе дебиторской задолженности имеет не очень высокую сумму задолженности (50 685 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому КГУП «Примтеплоэнерго» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.

Для определения состояния  обязательств  на исследуемом предприятии КГУП «Примтеплоэнерго» необходимо рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность.

Для определения эффективности  использования кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления:

                                          Кокз =

                                                    (5),

где    Кокз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

В – выручка от реализации;

КЗн и КЗк – величина кредиторской задолженности  на начало и конец года.  Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблицы  8.

Таблица 8 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Условные обозначения	2011 год	2012  год	Отклонение (+,-)
Выручка от продажи (тыс. руб.)	В	879 913	1 118 097	238 184
Средняя величина кредиторской задолженности (тыс. руб.)	Скз	396 208	528 82	132 612
Продолжит. оборота кредиторской задолженности	Покз	162,9	174,8	11,9
К оборачиваемости кредиторской задолженности	К п.кр	2,21	2,06	-0,15

 

Кредиторская задолженность  на анализируемом предприятии за 2012 года полностью оплачивается за 174,8 дня, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к увеличению.

Рассчитаем влияние  факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 1118,097/396,208 =  2,82

D К п.кр. (DВ) = К п.кр.¹ – К п.кр.₀ = 2,82 – 2,21  = 0,61

D К п.кр (DСкз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 2,06 – 2,82 = -0,76  

Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости  на 0,76 оборота, является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности, а увеличение выручки от реализации привело к росту коэффициента оборачиваемости на 0,61 оборота.

В анализе большое  значение имеет показатель соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей  задолженности рассчитывается по следующей  формуле:

                                         Ктек.зад. =

                   (6),

где  ДЗн и ДЗк -  дебиторская задолженность на начало и на конец отчетного периода;

КЗн и КЗк -  кредиторская задолженность на начало и на конец отчетного периода.

Рассчитаем коэффициент  текущей задолженности:

К _{тек. з.} (2010)= 302 852/ 331 464 = 0,91

К _{тек. з.} (2011)= 299 675 / 396 208 = 0,76

К _{тек. з.} (2012)= 415 533 / 528 820 = 0,79

Коэффициент текущей  задолженности за анализируемый  период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении кредиторской задолженности над  дебиторской. Таким образом, можно  сделать вывод, что принимаемые на КГУП «Примтеплоэнерго» меры по возврату дебиторской задолженности  достаточно эффективны.

Проведенный нами анализ дебиторской задолженности КГУП «Примтеплоэнерго» выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- увеличение просроченной  дебиторской задолженности на 7 383 тыс. рублей (11,04%);

- рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 8% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.