Разработка программы управления рисками

Так как ООО «Эльбрус»  оказывает только строительные услуги, то производство и реализация строительной продукции происходит одновременно.

Судя по данным таблицы, отмечается резкое снижение объемов производства в 2002 году и их незначительное увеличение в 2003 году

(рис. 2).

  Рис. 2. Динамика объемов реализации ООО «Эльбрус».

Одной из причин снижения объемов производства является неэффективная  работа отдела маркетинга. В настоящее  время на рынке строительных услуг  существует достаточно много конкурентов, поэтому, для того, чтобы занять и удерживать прочные позиции на рынке, следует вести постоянный контроль деятельности конкурентов, проводить исследование рынка,  изучать потребности Заказчиков. Нетрудно заметить, что рекламная компания ООО «Эльбрус» недостаточно распространена в газетах, на телевидении, в общественных местах, т.е. многие потребители, интересующиеся строительными услугами, даже не знают о существовании такой организации. Кроме того, следует обратить внимание на политику ценообразования, которая оказывает немаловажное влияние на общий результат деятельности строительной организации.

Другими словами, все  это связано с неэффективным  руководством, недостаточной компетентностью  директора ООО «Эльбрус», применением  неправильной стратегии строительной организации в целом.

В 2003 году ситуация меняется в лучшую сторону. Данный факт является следствием смены заместителя директора  по маркетингу. Кроме того, в конце 2002 года строительная организация «Эльбрус»  получила лицензию на строительство  объектов культурного назначения (памятники, церкви и др.). В данном отношении у ООО «Эльбрус» появились преимущества, так как такую лицензию имеет только одна строительная организация в республике. С получением лицензии увеличилось количество заказов ООО «Эльбрус», а, следовательно, и объемы реализации строительной продукции.

Для детальной оценки себестоимости оказываемых услуг  произведем расчет показателя «Уровень затрат» в таблице 3.

Таблица 3

Уровень затрат ООО «Эльбрус», р/р.

Показатель «Уровень затрат» рассчитывается как отношение  себестоимости в текущих ценах  к объему реализованной продукции  также в текущих ценах.

Из года в год растет себестоимость строительной продукции, которая напрямую зависит от элементов затрат, входящих в ее состав. В 2002 году объемы производства ООО «Эльбрус» резко снизились, при этом себестоимость практически не изменилась (рис. 3).

             Рис. 3. Соотношение себестоимости и объемов реализации.

 Данный факт является  следствием того, что оплата строительных  услуг осуществляется только  после выполнения всех строительных  работ, изначально же выплачиваются  только авансовые платежи, которые  способны лишь частично покрыть  затраты на оказание строительных услуг. В этом случае строительная организация несет риск неполучения платы за оказанные услуги.

В 2003 году заметен рост себестоимости строительной продукции  в результате увеличения прочих расходов приблизительно в пять раз, кроме  того, возросли и объемы реализации строительных услуг. Рост связан с инвестиционными вложениями. В данном случае рост прочих расходов произошел из-за значительного увеличения оплаты услуг сторонних организаций, а именно организации, предоставляющей рабочую силу. Также, рост связан и с устранением недостатков в проектных работах.

По данным показателя «Уровень затрат»  можно отметить, что доля себестоимости  в выручке постоянно увеличивается, что, в свою очередь, ведет к снижению прибыли, а в данном случае к убыткам. Поэтому необходимо снижать себестоимость на единицу строительной продукции. Это можно сделать путем снижения постоянных затрат, т.е. можно уменьшить командировочные расходы, заработную плату управленческого персонала, амортизацию и прочие расходы. Если имеется такая возможность, то можно снизить и переменные затраты, например, путем смены поставщика материальных ресурсов.

Динамика материальных затрат очень разнообразна, они то резко увеличиваются, то резко уменьшаются. Рост и падение материальных затрат зависит от того, чьи материалы используются при оказании строительных услуг. Они могут быть как материалами Заказчика, так и материалами Подрядчика. В 2002 году ООО «Эльбрус» в большинстве случаев использовало свои материалы, купленные на стороне, в 2003 году, наоборот, работало с использованием материалов Заказчика и как следствие – низкая величина материальных затрат. Снижать величину материальных затрат на единицу продукции достаточно сложно, но, тем не менее, можно поискать поставщиков менее дорогих материалов с тем же качеством, или может быть материалов-заменителей.

Величина оплаты труда  к концу 2004 года значительно сократилась  вследствие снижения объемов производства. Вместе с тем практически не меняется величина социальных отчислений.

Наибольший удельный вес в себестоимости, наряду с материальными затратами, занимают прочие расходы. Для ООО «Эльбрус» большую часть этих расходов составляют расходы на гарантийное обслуживание. В данном случае можно порекомендовать обращать больше внимания на качество исполняемых работ, качество используемых материалов, а также следить за точностью проектирования объектов.

Следует отметить, что  при фактически имеющихся объемах  выполнения работ ООО «Эльбрус»  не покрывает собственные накладные  расходы, другими словами, рентабельность в калькуляциях бумажная, а не реальная. Отсюда – появившиеся задержки в выплате заработной платы, снижение ее размеров и приостановка некоторых платежей.

Таким образом, более  всего на величину себестоимости  оказывают влияние материальные затраты и прочие расходы, поэтому в отношении именно этих затрат следует быть предельно внимательными.

На исследуемом предприятии  балансовая прибыль имеет отрицательные  значения (рис. 4).

Рис. 4. Динамика балансовой прибыли.

В 2001 году наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации строительной продукции, т.е. 63% (410,272/650,441), которая имеет отрицательные значения. Это связано с тем, что договор на оказание строительных услуг заключается до того, как были оказаны сами услуги, т.е. организация еще не знает, какие издержки она понесет при оказании услуги, а оплата этих услуг уже оговорена, при этом нередки случаи, когда издержки превышают цену за услуги. Надо сказать, что на прибыль от реализации строительной продукции в данной строительной организации оказали сильное влияние управленческие расходы, которые к 2003 году снизились примерно в 2 раза. Кроме того, ООО «Эльбрус» получило убытки от участия в других организациях, после чего в последующие годы строительное предприятие больше в них не участвует. Полученная прибыль от финансовых результатов не оказала значительного влияния на величину балансовой прибыли.

В 2002 году ситуация меняется в противоположную сторону, т.е. отрицательная  балансовая прибыль является следствием убытков от внереализационной деятельности. В то время как прибыль от реализации строительной продукции имеет тенденцию к увеличению в связи со сменой политики ценобразования. На данный момент ООО «Эльбрус» получает авансовые платежи еще до начала строительных работ не менее 30% от общей стоимости.

В 2003 году за счет высокой  прибыли от реализации строительной продукции и снижения убытков  от внереализационной деятельности строительная организация «Эльбрус»  сумела достичь положительной балансовой прибыли.

Анализ показывает, что  наибольшее влияние на увеличение прибыли  в рассматриваемом периоде оказало  повышение уровня среднереализационных цен. Но, к сожалению, этого оказалось  недостаточно для общего увеличения прибыли организации в связи с резким увеличением себестоимости и снижением объемов реализации строительной продукции. Данный факт, несомненно, является отрицательным результатом как хозяйственной деятельности предприятия в целом, так и работы коммерческого отдела по продвижению товара и поиску новых заказчиков за отчетный год.

Анализ таблицы свидетельствует  об убытках, получаемых строительной компанией  «Эльбрус». Хотя, судя по определению  рентабельности, прибыль, получаемая предприятием с каждого рубля, вложенного в  активы, увеличивается к 2003 году. Но, тем не менее, значения данного показателя далеки от ориентира (20%), возможно, это связано с тем, что на данном предприятии не хватает какой-то изобретательности, мастерства по сравнению с конкурентами, недостаточно развитая рекламная компания и плюс к тому нет достаточной мотивации.

Что же касается рентабельности собственного капитала, то вся деятельность предприятия должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности. К сожалению, этого нельзя сказать об ООО «Эльбрус», так как данный показатель имеет тенденцию к снижению, что, в свою очередь, напрямую зависит от рентабельности продаж, показывающий, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованных услуг. Снижение этого показателя означает падение спроса на оказываемые услуги. Рентабельность продукции, точно так же как и все предыдущие показатели, снижается и в значительной степени не достигает ориентира. Это может быть связано с низким уровнем производительности труда, организации производства. Также этому способствует неприбыльный ассортимент оказываемых услуг, неполное использование производственных мощностей с сопутствующими высокими постоянными издержками производства; избыточные коммерческие и административные расходы.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует  глубокого анализа, позволяющего более  точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных  количественных методов исследования. В связи с этим существенно  возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния строительной организации и факторов его формирования с целью оценки степени рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Расчет показателей, характеризующих  финансовое состояние, сведем в таблицу 4.

Таблица 4

Показатели  финансового состояния

Коэффициент автономии  предприятия, т. е. удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса, в течение первых трех лет находится примерно на том же уровне, при этом его значение далеко от ориентира. Это происходит потому, что темпы прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного капитала. Отрицательное значение четвертого года связано с отсутствием капитала у организации.

Коэффициент маневренности  зависит от того, насколько высока потребность предприятия в свободных  денежных ресурсах. Этот показатель в  несколько раз превышает ориентир (0,5), за исключением 2004 года. Это значит, что большая часть собственных  оборотных средств ООО «Эльбрус» находится в форме денежных средств, т. е. средств, имеющих абсолютную ликвидность.