Автоматизация кадрового учета сотрудников в организации

• коэффициента текущей ликвидности;
• коэффициента обеспеченности собственными средствами;
• коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным, если коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение < 2 и коэффициент обеспеченности собственными средствами – < 0,1.

Рассчитаем коэффициент  текущей ликвидности для ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» по формуле:

   Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)                                    

Ктл 2008 = (267 + 31551 + 4) / (31387 + 611)=1

Ктл 2009 = (29 + 174 + 4) / (141 + 611)=0,3

Ктл 2010 = (52+ 154 + 597) / (349 + 611)=0,8

Фактические значения коэффициента в 2008, 2009 и 2010 годах  значительно мало, можно сделать вывод, что в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (за счет обеспечения равномерного поступления платежей от партнеров по бизнесу) имеющаяся краткосрочная задолженность не может быть погашена в малые сроки.

Далее найдем коэффициент  обеспеченности собственными средствами, который показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств  у предприятия, необходимых для  его финансовой устойчивости. Он определяется:

K = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3)

K2008 = (-108-69) / (267 + 31551 + 4) = -0,006

K2009 = (-482 - 63) / (29 + 174 + 4) = -2,633

K2010 = (-139 - 18) / (52+ 154 + 597) = -0,196

Нормативное значение К = 0,1 (или 10%).  Из расчетов следует, что показатель обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами ниже нормы за все 3 года и все полученные коэффициенты отрицательные. Таким образом, структура баланса предприятия неудовлетворительна, а предприятие – неплатежеспособно.

Как видно, коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше норматива, но, возможно организация все- таки сможет восстановить свою платежеспособность. Для этого рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности (К_ВП) за период, равный шести месяцам:

                      Кв.п =Кт.л1+6/T*(Кт.л1-Кт.л0)/Кт.л.норм,                      

где Кт.л1 - фактическое значение коэффициента ликвидности в конце отчетного периода;

Кт.л0 - фактическое значение коэффициента ликвидности в начале отчетного периода;

Кт.л.норм. – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;

6 – период восстановления  платежеспособности, месс.;

Т – отчетный период, мес.

Если К_ВП > 1, то у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность, и наоборот, если К_ВП < 1 — у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Кв.п =0,8+6/36*(0,8-1)/2= 0,78

Таким образом, у ЗАО  «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» нет возможности  восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Далее рассчитаем коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности  для ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» по формулам:

Кал = А1 / (П1 + П2)

Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Кал _{на 2008г.} =267/(31387 + 611)=0,008

Кал _{на 2009г.} =29/(141 + 611) =0,039

Кал _{на 2010г.} =52/(349 + 611) =0,054

Кбл _{на 2008г} = (267 + 31551) / (31387 + 611) = 0,994

Кбл _{на 2009г} = (29+ 174) / (141 + 611) = 0,270

Кбл _{на 2010г} = (52 + 154) / (349 + 611) = 0,215

Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности – 0,2. Коэффициент в 2008, 2009 и 2010 годах значительно ниже нормы. Делаем вывод, что изучаемое предприятие не сможет погасить свои обязательства в кратчайшие сроки.

Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Теоретически оправданное значения этого коэффициента от 0,7-1,0. Видим, что коэффициент в пределах нормы, и предприятие может немедленно погасить краткосрочные обязательства за счет средств на различных счетах, а так же поступлений по расчетам. Однако следует заметить тенденцию снижения коэффициента.

Для комплексной оценки ликвидности баланса используем общий показатель ликвидности баланса, рассчитываемый по формуле:

Кобщ = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3)

Кобщ на 2008= (267 + 0,5*31551 + 0,3*4) / (31387 + 0,5*611 + 0,3*0) = 0,501

Кобщ на 2009= (29 + 0,5*174 + 0,3*4) / (225 + 0,5*611 + 0,3*0) = 0,221

Кобщ на 2010= (52 + 0,5*154 + 0,3*597) / (349 + 0,5*611 + 0,3*0) = 0,471

С помощью данного  показателя оценим изменения финансовой организации с точки зрения ликвидности. Мы видим, что значение коэффициента значительно ниже нормы (больше или  равен 1) в 2008, 2009 и 2010 годах изучения. В 2008 году значение коэффициента самое  высокое, делаем вывод, что именно в этот год финансовое состояние предприятия было наиболее положительным относительно ликвидности. Так же, мы видим тенденцию снижения значения показателя.

 

2.3. Анализ налоговой  нагрузки

ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» осуществляет налоговый учет в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации, а за ведение – главный бухгалтер.

ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» уплачивает федеральные и региональные налоги. Федеральные налоги:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль организации

Региональные налоги:

• Налог на имущество

Рассмотрим состав и  структуру начисляемых налогов  и сборов в динамике.

        

Таблица 5 - Состав и структура, начисляемых ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» налогов и сборов за 2009-2010гг., руб.

Налог (сбор)	2009 год	2010 год
Налог на прибыль
сумма налога	-	-
Пени	-	-
Штрафы	-	-
НДС
сумма налога	73220	68820
Пени	-	-
Штрафы	-	-
НДФЛ
сумма налога	35958	46222
Пени	-	-
Штрафы	-	-
Налог на имущество
сумма налога	607	129
Пени	-	-
Штрафы	-	-

 

Анализируя показатели таблицы 5 можно сделать вывод о том, что  налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц занимают наибольший удельный вес в общей структуре налогов и сборов. Налог на прибыль организаций отсутствует, так как предприятие находится в убыточном состоянии.

Далее рассчитаем налоговую  нагрузку в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО».

Один из важнейших  аспектов функционирования российской налоговой системы – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса.

Нуждается в  уточнении и само понятие «налоговая нагрузка». Одно из мнений заключается  в том, что это комплексная  характеристика, которая включает:

• количество налогов и других обязательных платежей;
• структуру налогов;
• механизм взимания налогов;
• показатель налоговой нагрузки на предприятие.

При оценке количества налоговых платежей необходимо отметить, что в настоящее время их насчитывается  более 100. Реальное количество налогов, перечисленных в проекте Налогового кодекса приближается к 50. Но также рассматривается перспектива дальнейшего сужения круга налогов до 10: 8 федеральных, 1 регионального и 1 местного.

Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура  уплачиваемых налогов. Наиболее «трудными» являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Это налоги уплачиваемые, как отчисления от оборота и имущественные налоги. В проекте Налогового кодекса некоторые из этих налогов прекращают свое существование (налоги, зачисляемые в дорожные фонды, сбор на нужды образовательных учреждений и др.), но резко возрастает роль еще более трудных «имущественных» налогов.

Налоговая нагрузка на предприятие в немалой степени  определяется самим механизмом взимания налогов. Так в условиях непрекращающегося платежного кризиса в РФ очень болезненным оказался переход к международной практике определения реализованной продукции по факту ее отгрузки покупателю. Эта практика, несомненно, ужесточает налоговый режим.

Но все дискуссии  о налоговой нагрузке на предприятия  останутся беспредметными до тех  пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета  сводного показателя, характеризующего эту нагрузку. Существует несколько  методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одна из наиболее распространенных предполагает использование формулы (1):

                        (1)

 

где НН – налоговая нагрузка (%),

СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

 Вр – выручка от реализации продукции (работ) и оказания услуг.

Также для отдельного плательщика показатель налоговой  нагрузки может быть исчислен по формуле:

            (2) 

 

где НН – налоговая нагрузка (%),

СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

СИ – сумма источников средств для уплаты налогов.

В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия  в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей.

Рассматривая  состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо прежде всего отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг) – для НДС и акцизов;
• себестоимость продукции с последующим покрытием расходов из выручки от реализации – для земельного и социального налогов;
• прибыль предприятия в процессе ее формирования – для налога на имущество и налогов с оборота;
• прибыль предприятия в процессе ее распределения – для налога на прибыль;
• чистая прибыль предприятия – для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов.

Частные показатели налоговой нагрузки для отдельных  налогов целесообразно рассчитывать по названным группам налогов к соответствующему источнику средств по формуле (2).

Для расчета  общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых платежей следует применять формулу (1). Этот показатель не только суммирует доходы предприятия, но и сопоставим с валовым внутренним продуктом страны, на основе которого определяется общая налоговая нагрузка.⁹

И так, используя формулу (1) рассчитаем налоговую нагрузку для  двух ситуаций, используя данные ЗАО  «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» за 2009 и 2010 год.